Рисунок 3. Схема счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»  

 
 
 
 
 
 

Рисунок 4. Схема счета 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)»  
 

 
 

Рисунок 5. Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  

 
 

Рисунок 6. Схема счета 90.1 «Выручка»  

 
 

Рисунок 7. Схема счета 90.2 «Себестоимость продаж»  
 
 

 
 

Рисунок 8. Схема счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость»  

 
 

Рисунок 9. Схема счета 90.9 «Прибыль/Убыток от продаж»  

 
 
 
 
 

Рисунок 10. Схема счета 99 «Прибыли и убытки»  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.  Аналитическая часть

Анализ  финансовых показателей

 

    Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие  с деловыми партнерами. Наиболее информативной  формой для анализа и оценки финансового  состояния предприятия служит бухгалтерский  баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса  включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию  ликвидности, то есть в порядке возрастания  скорости превращения этих активов  в процессе хозяйственного оборота  в денежную форму. В пассиве группировка  статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется  по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени  срочности.

    На  основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решение  о целесообразности и условиях ведения  дел с данным предприятием как  с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные  риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации  и др.

    Основные  задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового  состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

    Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

• структурный анализ актива и пассива;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ платежеспособности (ликвидности);
• анализ необходимого прироста собственного капитала.

    Структурный анализ актива и пассива

    Структурный анализ баланса предназначен для  изучения структуры и динамики средств  предприятия и их источников. Одним  из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент  финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ≥ 0,5;

где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность  учредителей по вкладам  в уставный капитал  – Собственные  акции, выкупленные  у акционеров

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела  – Доходы будущих периодов

РСК₁ = 472700 + 0 – 5020 – 0 = 467680

РСК₂ = 498220+ 0 – 1020 – 0 = 497200

РСК₃ = 499940 + 500 – 0 – 0 = 500440

СП₁ = 26000 + 92800 – 0 = 118800

СП₂ = 12000 + 45640 – 0 = 57640

СП₃ = 5000 + 111446 – 500 = 115946 

k_фа1 = 467680 / (467680 + 118800) = 0,797, k_фа ≥ 0,5

k_фа2 = 497200/ (497200 + 57640) = 0,896, k_фа ≥ 0,5

k_фа3 = 500440 / (500440+ 115946) = 0,812, k_фа ≥ 0,5 
 

    Анализ  финансовой устойчивости

    Анализ  финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности  реального собственного капитала, а  также анализе обеспеченности запасов  источниками их формирования.

    Для оценки финансовой устойчивости акционерных  организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к  расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела  – Стоимость акций, выкупленных у  акционеров – Задолженность  по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов)

ЧА₁ = (434960 + 156540 – 0 – 5020) – (26000 + 92800 – 0) = 467680

ЧА₂ = (384960 + 170900 – 0 – 1020) – (12000 + 45640 – 0) = 497200

ЧА₃ = (361566 + 255320– 0 – 0) – (5000 + 111446– 500) = 500940

    Положительная разница характеризует прирост  собственного капитала после образования  организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.

    Анализ  платежеспособности и ликвидности

    Платежеспособность  предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными  источниками. Существует несколько  показателей для проведения подобного  анализа:

• коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

 

k_ал1=(62860 + 0)/92800 = 0,677

k_ал2=(11080 + 0)/45640 = 0,243

k_ал3=(56316 +0)/111446 = 0,477 

- коэффициент  текущей ликвидности (k_тл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

 

k_тл1=(62860+ 0 + 28020)/(52960 + 39840 + 0 + 0) = 0,979

k_тл2=(11080 + 0 + 1020)/(25000 + 20640 + 0 + 0) = 0,265