Порядок ведения кассовых операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Особенности организации учета кассовых операций в ООО «Санет»

2.1. Экономическая характеристика организации

Данное предприятие по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Вид собственности - частная. ООО  «Санет» занимается торговой деятельностью. Основные экономические показатели приведены в таблице 2.1.

Основные экономические  показатели

Показатель	2002	2003	Изменение показателей
Товарооборот	5 147 939,29	2 641 167,80	- 48,7%
Прибыль	74 343,39	211 409	+184,4 %
Фонд оплаты труда	1 105 448	543 145	- 50,9 %
Количество работников	12	12	_
Издержки обращения	1 619 227	1 164 360	- 28,1 %
Рентабельность реализованной  продукции	1,4 %	8 %	+6,6 %
Рентабельность издержек обращения	4,6 %	18,2 %	+13,4 %

В 2003 году по сравнению с 2002 товарооборот значительно уменьшился (на 48,7 %). Тем не менее прибыль  предприятия увеличилась, что связано  с доходами от сдаваемой в аренду площади магазина. В связи с  уменьшением товарооборота сократился и фонд заработной платы на 50,9 %. Отсюда уменьшение издержек обращения.

Как видно из таблицы рентабельность реализованной продукции увеличилась  на 6,6 % за счёт увеличения прибыли на 184, 4 %.

А рентабельность издержек обращения в связи с их сокращением  на 28,1 % и увеличением прибыли  возросла на 13,4 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе организации

На предприятии ООО  «Санет» учёт кассовых операций ведётся  автоматизированным способом.

Приём наличных денег в  кассу предприятия ведётся по приходным кассовым ордерам. К приходному кассовому ордеру прилагается квитанция. Приходный кассовый ордер и квитанция  к нему подписываются главным  бухгалтером и кассиром. Оба документа  заверяются печатью. Нумерация ПКО  ведётся по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Например, составленный 30. 06. 04 ПКО идёт за номером 471.

В графе «сумма» указывается  сумма прописью. Она пишется с  начала строки с заглавной буквы  и пустое место подчёркивается: Две  тысячи восемьсот сорок три рубля  ноль пять копеек.

В ПКО указывается основание  поступления денежных средств и  от кого они приняты. В данном случае это торговая выручка поступившая  от отдела № 2.

Сумма пишется ещё раз  цифрами, также указываются дебетуемый и корреспондирующий счёт. Средства здесь перечисляются со счёта 41 субсчёт 2 «Товары в розничной торговле», естественно, на 50 счёт «Касса».

Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 41 субсчёт 2 «Товары в розничной  торговле».

Выдача денег из кассы  предприятия производится по расходным кассовым ордерамнный документ подписывается главным бухгалтером, кассиром и руководителем предприятия.

Расходные кассовые ордера нумеруются по порядку начиная с 1 января и до конца года, как и  приходные кассовые ордера. Например, составленный 30. 06. 04 РКО идёт за номером 847.

На РКО проставляется  печать предприятия.

По данному расходному кассовому ордеру была выдана заработная плата Говориной Тамаре Александовне, что указано в соответствующих  графах: «Выдать» и «Основание». Указывается  сумма прописью: три тысячи рублей. Расхождение с теоретической  частью курсовой работы здесь связано  с тем, что учёт ведётся автоматизированным способом, и поэтому отпечатанные расчетно-платежные ведомости (Приложение 4) не содержат графу «Подпись». А  заработная плата выдаётся по РКО. Получатель расписывается в РКО, указывает  сумму прописью от руки, в данном случае три тысячи рублей, а также  дату получения: 30 июня 2004 г. Кроме того получатель расписывается в получении  заработной платы в платёжной  ведомости (Приложение 5 ).

Ниже в расходном кассовом ордере прописывается документ, удостоверяющий личность получателя: В данном случае это паспорт серия 19 01 № 222884 выдан  УВД г. Вологды Дата выдачи паспорта: 18. 07. 01.

В расходном кассовом ордере указываются корреспондирующий  счёт, сумма выданных денежных средств  цифрами. И делается следующая бухгалтерская  проводка:

Д-т сч. 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда », К-т сч. 50 «Касса».

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  записываются в кассовую книгу. В  приложении 3 приведён лист кассовой книги, оформляемой автоматизированным способом.

Указано, что это страница 167 кассовой книги « Касса» за 30 июня 2004 г. В листе кассовой книги учитываются  расходные и приходные ордера за день. Указывается их количество, номера, от кого были получены или кому были выданы денежные средства, корреспондирующие  счета и суммы прихода и  расхода.

Например, 30 июня было оформлено 4 документа: 2 приходных и 2 расходных  ордера. По расходному ордеру № 843 были выданы средства Чистякову Сергею Леонидовичу  в размере 661 рубля. Так как корреспондирующий  счёт 70, то можно сделать вывод, что  была выплачена заработная плата. Согласно приходному ордеру № 471 в кассу поступила  выручка в размере 2843 рублей 5 копеек, так как корреспондирующий - 90 счёт.

В кассовой книге указывается  остаток на начало дня, он записывается по приходу. Здесь это 2061 рубль 94 копейки. Подводятся итоги за день по приходным  и расходным ордерам отдельно. Приход за день равен 3643 рублям 96 копейкам, а расход 3661 рубль. Суммы пишутся  цифрами. Затем выводится остаток  на конец дня: к остатку на начало дня прибавляют приход и вычитают расход за день. В данном случае он равен 2044 рубля 90 копеек. В кассовой книге  расписывается кассир за операции за день, бухгалтерия, здесь - главный бухгалтер, проверяет наличие и количество документов. Делается надпись: Проверил и документы в количестве 2 приходных  и 2 расходных получил. И главный  бухгалтер ставит свою подпись. Рядом  с подписями главного бухгалтера и кассира пишутся расшифровки  их подписей.

Для регистрации движения денежных средств в течение месяца на предприятии ООО «Санет» ведётся  карточка счёта 50 : Касса (Приложение 6).

В ней указывается сальдо на первое число месяца по 50 счёту. На первое июня 2004 года в ООО «Санет» оно составило 1 974, 88 рубля. Все ПКО и РКО учитываются в хронологическом порядке. Указывается дата составления документа, его название, кратко записывается хозяйственная операция. Прописываются дебетуемые и кредитуемые счета, суммы цифрами и текущее сальдо. Информация оформляется таблицей, в конце которой подсчитываются обороты за период по 50 счёту по дебету и по кредиту, и выводится сальдо на 31 число данного месяца.

Например, 2 июня был оформлен расходный кассовый ордер №806 . Хозяйственная  операция. - выдача заработной платы  из кассы Жидковой Нине Викторовне в сумме 4000 рублей. Текущее сальдо 1 666, 54 рубля по дебету, что следует  из наличия в верхнем левом  углу буквы Д.

Карточка счёта подписывается  главным бухгалтером и под  таблицей проставляется число составления  документа, например, 2 07 04.

 

 

 

3.Направления на совершенствования бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Санет»

В настоящее время в России активно  распространяется новая для юридических  и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты  имеют ряд преимуществ по сравнению  с другими формами расчетов. В  частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты  для клиентов банка, услуги либо товар  можно получить до получения денег  поставщиком.

Банковская пластиковая карта  представляет собой персонифицированное  платежное средство, предназначенное  для оплаты товаров, работ, услуг, а  также получения наличных денег  в банковских учреждениях и банкоматах.

Расчеты с использованием карт - сложная  расчетная схема с участием нескольких сторон: банк - эмитент карты, держатели  карт, банк-агент, расчетный банк, организации, осуществляющие расчеты с применением  карт.

Банк-эмитент - банк, который занимается эмиссией карт, распространением или обслуживанием карт различных платежных систем.

Держатель карты - лицо, уполномоченное совершать операции в карте (его имя стоит на лицевой стороне и подпись -на оборотной стороне карты), т.е. покупатель товаров, работ, услуг.

Банк-агент - банк, работающий с организациями, которые обслуживают клиентов по пластиковым картам.

Расчетный банк - банк, который осуществляет расчеты между банками.

Организации, обслуживающие клиентов по картам, - организации торговли, бытового и медицинского обслуживания, гостиницы, т.е. продавцы товаров, работ, услуг.

Расчеты с использованием банковских карт осуществляются на основании Положения  ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. № 23-П «О порядке  эмиссии кредитными организациями  банковских карт и осуществления  расчетов по операциям, совершаемым  с их использованием».

Рассмотрим организацию и ведение  учета у двух участников этой сложной  системы расчетов: поставщика товаров, работ, услуг (продавца, принимающего карту  к оплате) и их покупателя (держателя  карты).

Обычно в качестве продавцов  выступают юридические лица (магазины, гостиницы, организации сферы обслуживания), в качестве покупателей - физические и юридические лица. Собственником  карты, как правило, является банк, выпустивший карту в пользу юридического или физического лица (банк-эмитент).

Физическое лицо открывает личную банковскую карту за счет собственных  средств и производит по карте  расходы для собственных нужд.

Организации могут открыть корпоративную  карту для осуществления расходов на нужды организации.

Держателями корпоративной банковской карты являются один или несколько  сотрудников организации. Для обслуживания такой карты организация заключает  договор с банком-эмитентом, который  открывает для нее один счет в  банке. [9] Количество держателей карт не ограничивается и регулируется по согласованию между руководством организации  и обслуживающим банком.

Корпоративные карты используются для расчетов за приобретаемые товары, работы, услуги, по командировочным  расходам внутри страны или за границей. При этом для организации, принимающей  карту для расчетов, нет разницы  в том, какую карту ему предоставили: личную или корпоративную. Порядки  расчетов и отражения их в учете  не отличаются.

Организация, чтобы стать держателем банковской карты, должна представить  заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования, которые  оговариваются банком. В нем обычно указывают тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный  счет; желаемый порядок получения  выписок со счета; имя и паспортные данные будущего пользователя картой. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.

Для осуществления расчетов по операциям  с использованием карты банк открывает  так называемый специальный карточный  счет (СКС), при этом сумма средств, которая должна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанных средств будут осуществляться расчеты по картам.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный счет в банк-эмитент  организация подает в свой обслуживающий  банк платежное поручение на перевод  средств.

Учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, следует  вести на счете 55 "Специальные  счета в банках", к которому целесообразно открыть субсчет "Специальный  карточный счет". При этом аналитический  учет карт следует вести по банкам-эмитентам; валютам, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы  комиссии, уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца.

Поставщик заключает с банком договор  об использовании банковских карт в  качестве платежного средства (договор  эквайринга). К договору прилагается  инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.

В соответствии с договором банк передает организации бланки слипов, которые являются бланками строгой  отчетности, осуществляет расчеты с  банками-эмитентами карт. Слип - бланк специальной формы, включающий в себя реквизиты держателя карты, операции и код авторизации. Полученные слипы передаются материально ответственным лицам (обычно кассирам) под отчет и учитываются только за балансом в условной оценке.

Слип выписывают при предъявлении карты и после ее авторизации. Авторизация карт, предъявленных  в оплату товаров - процедура подтверждения  возможности проведения операций по карте. Она заключается в проверке наличия обеспечения средств  под карту (по телефону, компьютерным сетям и т. п.) и ее подлинности.

Слип выписывается организацией-поставщиком  на основе документов, подтверждающих отгрузку материальных ценностей, выполнение услуг, работ. Он заполняется в трех экземплярах: один - передается покупателю, второй - банку, а третий - остается у  организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1 Учёт кассовых операций

На предприятии ООО «Санет»  учёт кассовых операций ведётся автоматизированным способом.

Приём наличных денег в кассу  предприятия ведётся по приходным  кассовым ордерам (Приложение 1). К приходному кассовому ордеру прилагается квитанция. Приходный кассовый ордер и квитанция  к нему подписываются главным  бухгалтером и кассиром. Оба документа  заверяются печатью. Нумерация ПКО  ведётся по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Например, составленный 30. 06. 04 ПКО идёт за номером 471.