Понятие аудита. Контроль запасов

   171 755 * 75% = 128 816

   2) Оценка факторов неотъемлемого риска

   Для расчета факторов мною взята условная организация ОАО «Фломастер», занимающаяся торговлей канцелярских товаров.

   Оценка  уровня неотъемлемого риска осуществляется на основании степени надежности системы учета, определяемой в соответствии с факторами чистого риска.

1. Экономическая ситуация в отрасли – здоровая (5)
2. Рассредоточенность предприятия – расположено на одной территории (5)
3. Дочерние и зависимые предприятия – не имеются (5)
4. Использование новых технологий – используются хорошо изученные технологии (5)
5. Законодательства и инструкции по основной деятельности – ясны и понятны для бухгалтерии и администрации (5)
6. Реорганизация и крупные продажи имущества – не было за последние 3 года (5)
7. Внутренний контроль – имеется служба внутреннего аудита (5)
8. Возможность нелегального бизнеса – возможность проникновения нелегального бизнеса (2)
9. Налоговое бремя – обычное (2)
10. Зависимость от покупателей – продажа одному покупателю до 5% (5)
11. Зависимость от поставщиков – рынок большой, существует здоровая конкуренция (5)
12. Подверженность кражам – продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность (0)
13. Формы расчетов – только наличными (0)
14. Капитальные вложения – не превышают амортизационные отчисления (5)
15. Незавершенное производство и запасы – оценка и инвентаризация достаточно просты (5)
16. Кредиты – организация редко пользуется кредитами (5)
17. Оборотный капитал, ликвидность – оборотный капитал достаточен, ликвидность высокая (5)
18. Доходность – доход стабилен, но есть сезонные колебания (3)
19. Ценные бумаги – не имеются (5)
20. Судебные разбирательства – судебные разбирательства могут иметь экстраординарный характер (5)

   Итого: 82

   Таким образом средняя степень надежности учета аудируемого лица составляет 0,82.

   Величина  неотъемлемого риска определяется по формуле:

   ВХР = 1 – СНсу,

     где:

   ВХР – внутрихозяйственный риск (неотъемлемый, чистый риск) в долях единицы;

   СНсу – степень надежности системы учета.

   Итак, величина неотъемлемого риска равна:

   ВХР = 1 – 0,82 = 0,18 

   3) Расчет уровня риска необнаружения.

         Расчет осуществляется по формуле:

   РН = (ПАР / ВХР) * РСК

   где:

   РН  – риск необнаружения в долях;

   ПАР – приемлемый аудиторский риск, в долях (исходные данные);

   РСК – риск системы контроля, в долях (исходные данные). 

   ПАР = 0,07

   РСК = 0,58

   РН = (0,07 / 0,18) * 0,58 = 0,23 

   Характеристика  компонентов аудиторского риска

   Таблица 2

 

   Характеристика  степени надежности систем и компонентов аудиторского риска осуществляется в трех уровнях (высокий, средний и низкий).

   70% (0,70) £ Риск – степень надежности системы низкая.

   30% (0,30) < Риск £ 70% (0,70) – степень надежности системы средняя.

   0 < Риск < 30% (0,30) – степень надежности системы высокая. 

   4) Определение объёма аудиторской  выборки и её десяти первых  элементов

         Количество элементов  определяется по формуле:

   Эл = Кп * Кс,

   где:

   Эл  – количество элементов выборки;

   Кп  – коэффициент проверки;

   Кс  – коэффициент совокупности, рассчитывается по формуле:

   Кс = (Ос – Нб - Кл) / Ст,

   где:

   Ос  – общий объем, проверяемый совокупности в денежном выражении;

   Нб  – суммарное денежное значение элементов  наибольшей стоимости;

   Кл  – суммарное денежное значение ключевых элементов;

   Ст  – степень точности. 

   Ос = 32 000 000

   Нб = 5 000 000

   Кл = 3 500 000

   Ст = 128 816

         Рассчитываем коэффициент  совокупности:

   Кс = (32 000 000 – 5 000 000 – 3 500 000) / 128 816 = 182,43 = 182

   Коэффициент совокупности должен находиться в интервале 10 < Кс < 35. Если значение Кс получилось меньше 10, то его следует округлить до 10, если оно больше 35, то в расчет принимается 35. Поэтому получившийся коэффициент 182 округляем до 35.

         Коэффициент проверки находится в приведенной ниже таблице:

   Таблица 3

 

         Теперь необходимо найти количество элементов выборки:

   Эл = 0,66 * 35 = 23,1

   Так как мы находим количество элементов  выборки, число должно быть целым, поэтому  округляем до 23.

   Далее нужно найти номера документов, которые  будут включены в выборку. Для  их нахождения необходимо воспользоваться  таблицей случайных чисел. По таблице  случайных чисел я взяла восьмой столбик и выбрала 23 числа с 32 по 54 строку: 0,7091; 0,6362; 0,1827; 0,6846; 0,0934; 0,4343; 0,6092; 0,1719; 0,6169; 0,8786; 0,0431; 0,3311; 0,4974; 0,5762; 0,4866; 0,8211; 0,7012; 0,3941; 0,9100; 0,6123; 0,8812; 0,0288; 0,5219.

   Номера  документов находятся по формуле:

   Нд = (Кон - Нач) * Ч + Нач,

   где:

   Нд  – номер документа, включаемого в выборку;

   Кон – конечный номер проверяемой  совокупности;

   Нач – начальный номер проверяемой  совокупности;

   Ч – случайное число. 

   Кон = 1 150

   Нач = 35 

   Нд1 = (1 150 – 35) * 0,7091 + 35 = 826

   Нд2 = (1 150 – 35) * 0,6362 + 35 = 744

   Нд3 = (1 150 – 35) * 0,1827 + 35 = 239

   Нд4 = (1 150 – 35) * 0,6846 + 35 = 798

   Нд5 = (1 150 – 35) * 0,0934 + 35 = 139

   Нд6 = (1 150 – 35) * 0,4343 + 35 = 519

   Нд7 = (1 150 – 35) * 0,6092 + 35 = 714

   Нд8 = (1 150 – 35) * 0,1719 + 35 = 227

   Нд9 = (1 150 – 35) * 0,6169 + 35 = 723

   Нд10 = (1 150 – 35) * 0,8786 + 35 = 1 015

   Нд11 = (1 150 – 35) * 0,0431 + 35 = 83

   Нд12 = (1 150 – 35) * 0,3311 + 35 = 404

   Нд13 = (1 150 – 35) * 0,4974 + 35 = 590

   Нд14 = (1 150 – 35) * 0,5762 + 35 = 677

   Нд15 = (1 150 – 35) * 0,4866 + 35 = 578

   Нд16 = (1 150 – 35) * 0,8211 + 35 = 951

   Нд17 = (1 150 – 35) * 0,7012 + 35 = 817

   Нд18 = (1 150 – 35) * 0,3941 + 35 = 474

   Нд19 = (1 150 – 35) * 0,9100 + 35 = 1 050

   Нд20 = (1 150 – 35) * 0,6123 + 35 = 718

   Нд21 = (1 150 – 35) * 0,8812 + 35 = 1 018

   Нд22 = (1 150 – 35) * 0,0288 + 35 = 67

   Нд23 = (1 150 – 35) * 0,5219 + 35 = 617 

   6) Составление плана аудита и  определение численности аудиторской  группы.

   Таким образом количественный состав аудиторской группы определяется расчетным путем по формуле:

КСАГ = объем работы / (продолжительность проверки * количество рабочих часов в день)

КСАГ = 420 / (15 * 7) = 4 

План  аудита ОАО «Фломастер»

ОАО «Фломастер»

с 12.04.2010 г. по 30.04.2010 г.

420 человеко-часов

Руководитель  аудиторской группы – Мелехина Д.С.

Состав аудиторской  группы: 4

Состав по категориям:

1-ый аудитор – Ушенина К.В.

2-ой аудитор – Гоголева А.И.

3-ий аудитор – Брюханова Д.И.

4-ый аудитор – Тетюшкина Н.А.

Планируемый аудиторский риск: 0,07

Планируемый уровень  существенности: 171 755