Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2013 в 19:54, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной курсовой работы изучить «Положение о бухгалтерии».
Для реализации поставленной цели в работе определены следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы «Положения о бухгалтерии»;
составить приказ об учетной политики;
выполнить задачу по оценке, отражению в первичных документах и на счетах бухгалтерского учета информации финансового характера на примере ООО «Звездочка».

Оглавление

Введение.............................................................................................................3
1.Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела....................................................................................................4
2.Приказ об учетной политике.......................................................................13
3.Решение задачи.............................................................................................26
Заключение......................................................................................................29
Список литературы …....................................................................................30

Скачать в ZIP (28.07 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая по бухгалтерскому делу.doc

— 171.50 Кб (Скачать)

На  основании Положения о бухгалтерии, в котором указаны возложенные  на нее задачи и функции, определяют общий объем работ и соответственно устанавливают численный и должностной состав бухгалтерии. На каждого предполагаемого работника (вакантную должность) должна быть составлена должностная инструкция.

Однако, учитывая, что данный нормативный  документ обеспечивает рациональное разделение труда, правильный подбор, расстановку и использование кадров, единство в определении должностных обязанностей работником и предъявляемых к ним квалификационных требований, он может быть рекомендован к использованию в организациях любых форм собственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приказ

о принятии учетной политики

Приказ №1

                                                                             15 ноября 2012 г.

Приказываю:

Руководствуясь законом  РФ от 21 ноября 1996 г. №129 ФЗ «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 06 декабря 2011 №402- ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34 н, начиная с 1 января 2013 г. применять следующую учетную политику:

      1. В соответствии с действующим законодательством вести в полном объеме
      2. При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
      3. Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, которая подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами
      4. Бухгалтерский учет в 2013 г. вести с применением плана счетов и инструкций по его применению, утвержденному приказом Минфин РФ от 31 октября 2000 г. №94 н
      5. Бухгалтерский учет в 2013 г. вести с использованием бухгалтерской компьютерной программы «1С Бухгалтерия» версия 8.2. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 1 числа месяца следующего за отчетным периодом
      6. Учет основных средств
    1. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применять линейный способ
    2. При начислении амортизации объектов основных средств способом уменьшаемого остатка применять коэффициент ускорения, равный 3
    3. Установить срок полезного использования 5 лет
    4. Установить порядок принятия к учету объектов основных средств, состоящих из нескольких частей. Уровень существенности, равный 5%
    5. Переоценка основных средств не производится
    6. Установить стоимостной лимит и отражать в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью  40000 руб.
      1. Учет нематериальных активов
    7. При начислении амортизации нематериальных активов в бухгалтерском учете применять линейный способ
    8. При начислении амортизации нематериальных активов способом уменьшаемого остатка  применять коэффициент ускорения, равный 3
    9. Установить срок полезного использования 60 месяцев
    10. Переоценка нематериальных активов не производится
      1. Учет материально-производственных запасов
    11. Метод оценки материальных запасов производить по фактической себестоимости
    12. Установить стоимостной лимит и отражать в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью 40000 руб.
    13. Синтетический учет материально-производственных запасов осуществлять по фактической себестоимости приобретения
    14. Применять порядок оценки материальных запасов при их списании в производство по средней себестоимости
      1. Учет готовой продукции
    15. Способ учета готовой продукции вести без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
      1. Учет текущих расчетов
    16. Основную сумму долга по полученному займу (кредиту) отражать в бухгалтерском учете организацией — заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре
    17. Порядок учета краткосрочной и долгосрочной задолженности учитывать на разных счетах бухгалтерского учета: счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
    18. Порядок учета расходов по займам и кредитам отражать в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся
    19. Порядок распределения процентов по тем займам, которые направлены на приобретение (изготовление, сооружение) инвестиционных активов осуществлять пропорционально доле использованных в инвестиционном активе средств в общей сумме займов, полученных на цели не связанные с приобретением (изготовлением, сооружением) такого актива
      1. Учет оплаты труда
    20. Учет расчета оплаты труда вести на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на основе ТК РФ коллективного договора по оплате труда
      1. Учет затрат на производство
    21. Общехозяйственные расходы списывать на счет 90 «Продажи»
    22. Оценку незавершенного производства отражать по нормативной или плановой себестоимости
    23. Сводный учет затрат на производство организовать по бесполуфабрикатному варианту
      1. Учет финансовых вложений
    24. Первоначальную стоимость финансовых вложений определять с учетом всех фактических затрат на их приобретение
    25. Срок корректировки оценки финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость производить ежемесячно
    26. Утвердить порядок списания разницы между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг в течении срока их обращения на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов)
    27. Утвердить способ оценки финансовых вложений при их выбытии по первоначальной стоимости каждой единицы  учета
      1. Утвердить формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности (Приложение 1)
      2. Утвердить перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию, ответственных за их составление, а также график документооборота в организации (Приложение 2)
      3. Ответственность за организацию состояния бухгалтерского учета возложить на руководителя
      4. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером
      5. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию (Приложение 3)
      6. Утвердить перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов (Приложение 4)
      7. Утвердить перечень должностных лиц, имеющих право на получение доверенностей (Приложение 5)
      8. Утвердить перечень должностных лиц на выдачу денег на подотчетные хозяйственные нужды (Приложение 6)
      9. Установить срок отчетности по суммам выданным под отчет (10 дней с моменты выдачи)
      10. Предусмотреть внесение изменений в учетной политике на 2015 г. в соответствии с ПБУ 1/2008
      11. Утвердить рабочий план счетов (Приложение 7)
      12. Утвердить объем и формы бухгалтерской отчетности и подпись руководителя (Приложение 8)

                                                                                      Подпись руководителя

Организационно- техническая  часть

Элементы учетной политики

Альтернативные варианты

Вариант, принятый в организации

Основание(законодательные акты и  нормативные документы)

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Формируется на основании  самостоятельно или не применяется

Разработан и утвержден  рабочий план счетов

п.3 ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402 -ФЗ

Формы регистров бухгалтерского учета

Организация вправе пользоваться любыми самостоятельно разработанными формами документов (даже при наличии типового аналога), содержащими обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ.

Утверждены формы регистров  самостоятельно

ФЗ «О бухгалтерском  учете» от 06.12.2011 №402 -ФЗ

Порядок проведения инвентаризаций

Сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих ревизии, определяются экономическим субъектом, за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации

Утвержден порядок проведения инвентаризации самостоятельно

п.3 ст.11  Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ


 

 

Методическая часть для целей бухгалтерского учета

Элементы учетной политики

Альтернативные варианты

Вариант, принятый в организации

Основание(законодательные акты и  нормативные документы)

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет

Учет основных средств

Начисление амортизации:

-линейный способ(первоначальная  стоимость умножить на норму  амортизации);

-способ уменьшаемого остатка(остаточная  стоимость на начало года умножить  на норму амортизации умножить на коэффициент ускорения, устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ);

-способ списания стоимости по  сумме чисел лет срока полезного  использования (первоначальная стоимость  умножается на число лет, остающихся  до конца срока службы, и делится на число лет срока службы объекта);

-способ списания стоимости пропорционально  объему продукции(работ)

Амортизация начисляется  линейным способом

п.18, 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н (ред. от 24.12.2010))

 

Значение коэффициента ускорения при начислении амортизации объектов основных средств по способу уменьшаемого остатка: организации получили право устанавливать значение коэффициента ускорения, не превышающее 3,0

Коэффициент ускорения  равен 3,0

п.19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» ( утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н (в ред. Приказа Минфина России от 12.12.2005 № 147н))

 

Срок полезного использования: организация устанавливает сама

Срок полезного использования  — 5 лет

п.1 ст.258 НК РФ

 

Порядок принятия к учету  объектов основных средств, состоящих  из нескольких частей: объект учитывается в качестве одного инвентарного объекта и каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект,если сроки полезного использования каждой части существенно различаются

Уровень существенности равен 5%

п.6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» ( утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н ( в ред. Приказа Минфина РФ от  12.12.2005 №147н );

 

Переоценка основных средств:

-не производится;

-производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Переоценка не производится

п.14, 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»( утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 №186н))

 

Установление стоимостного лимита, отнесение актива к основным средствам или материально-производственным запасам:

-40000 руб.;

-меньший 20000 руб.

Стоимостной лимит в составе материально-производственных запасов 40 000,00 руб.

п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»( утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 №186н))

Учет нематериальных активов

Начисление амортизации:

-линейный способ;

-способ уменьшаемого остатка;

-способ списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ)

Амортизация начисляется  линейным способом

п.28,29 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 №153 н (ред. от  24.12.2010))

 

Значение коэффициента ускорения при начислении амортизации нематериальных активов по способу уменьшаемого остатка: организации получили право устанавливать значение коэффициента ускорения, не превышающее 3,0

Коэффициент ускорения  равен 3,0

п.29 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 №153 н (ред. от  24.12.2010))

 

Срок полезного использования: организация устанавливает сама

Срок полезного использования -60 месяцев

п.п.1-3,5,6 абзац п.3ст.257 НК РФ

 

Переоценка нематериальных активов:

-не производится;

-производится  путем пересчета их остаточной стоимости

Переоценка не производится

п.17, 19 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»(утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 №153 н ( в ред. Приказа Минфин РФ от  24.12.2010 №186 н))

Учет материально-производственных запасов

Оценка материальных запасов:

- по фактической цене;

- по учетной цене

Оценку материальных запасов производить по фактической  цене

п.5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных зппасов» (утв. Приказом Минфин РФ от 09.06.2001 № 44 н (ред. от 25.10.2010)

 

Определение стоимостного лимита, отнесение актива к основным средствам или материальным запасам:

- 40000 руб.;

-меньше 20000 руб.

Стоимостной лимит — 40000 руб.

п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»( утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 №186н))

 

Синтетический учет материальных запасов:

-по фактической себестоимости  приобретения (заготовления);

-по учетным ценам

Синтетический учет материальных запасов осуществляется по фактической  себестоимости приобретения (заготовления)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г.№94 н

 

Порядок оценки материальных запасов при их списании в производство:

-по себестоимости каждой единицы;

-по средней себестоимости;

-по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО)

Порядок оценки материальных запасов при их списании в производство осуществлять по средней себестоимости

п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных зппасов» (утв. Приказом Минфин РФ от 09.06.2001 № 44 н (ред. от 25.10.2010)

Учет готовой продукции

Учет готовой продукции вести:

- без использования счета 40 «Выпуск  продукции (работ,услуг)»;

-с использованием счета 40 «Выпуск  продукции (работ,услуг)»

Учет готовой продукции  вести без использования счета 40 «Выпуск продукции(работ,услуг)»

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г.№94 н

Учет текущих расходов

Отражение в учете  основной суммы долга

Основная сумма долга  отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре

п.2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н (ред. от 27.04.2012))

 

Порядок учета долгосрочной и краткосрочной задолженности

Порядок учета краткосрочной  и долгосрочной задолженности учитывать  на разных счетах бухгалтерского учета: счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г.№94 н

 

Порядок учета расходов по займам и кредитам

Порядок учета расходов по займам и кредитам отражать в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся

п.6 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н (ред. от 27.04.2012))

 

Порядок распределения процентов по тем займам, которые направлены на приобретение (изготовление, сооружение) инвестиционных активов

Порядок распределения процентов по тем займам, которые направлены на приобретение (изготовление, сооружение) инвестиционных активов осуществлять пропорционально доле использованных в инвестиционном активе средств в общей сумме займов, полученных на цели не связанные с приобретением (изготовлением, сооружением) такого актива

п.14 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н (ред. от 27.04.2012))

Учет оплаты труда

Учет расчета оплаты труда

Учет расчета оплаты труда вести на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на основе ТК РФ коллективного договора по оплате труда

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г.№94 н

Учет затрат на производство

Способ списания общехозяйственных  расходов:

-на счет 26 «Общехозяйственные расходы»

- на  счет 90 «Продажи»

Общехозяйственные расходы  списывать на счет 90 «Продажи»

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г.№94 н

 

Способ оценки незавершенного производства:

-по нормативной или плановой  себестоимости;

-по прямым статьям расходов;

-по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов

Оценку незавершенного производства отражать по нормативной  или плановой себестоимости

п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н(ред. от 24.12.2010))

 

Вариант сводного учета:

-бесполуфабрикатный;

-полуфабрикатный

Сводный учет затрат на производстве вести по бесполуфабрикатному варианту

Отраслевые  методические рекомендации (инструкции) по вопросам планирования, учета и  калькулирования себестоимости  продукции (работ, услуг).

Учет финансовых вложений

Первоначальная стоимость  финансовых вложений может осуществляться:

-с учетом всех фактических затрат на их приобретение;

-по сумме уплачиваемые продавцом  (на счете 91 «Прочие доходы  и расходы»)

Первоначальную стоимость  финансовых вложений определять с учетом всех фактических затрат на их приобретение

п.8 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфин России от 10.12.2002 №126н (ред. от 27.04.2012))

 

Срок корректировки  оценки финансовых вложений, если можно  определить их текущую рыночную стоимость:

-ежемесячно;

-ежеквартально

Срок корректировки  оценки финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость производить ежемесячно

п. 20 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфин России от 10.12.2002 №126н (ред. от 27.04.2012))

 

Порядок списания разницы  между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг в течении срока их обращения относить:

-на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов);

-уменьшение или увеличение  расходов некоммерческой организации

Порядок списания разницы между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг в течении срока их обращения относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов)

п.22 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфин России от 10.12.2002 №126н (ред. от 27.04.2012))

 

Способы оценки финансовых вложений при их выбытии:

-по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

-по средней первоначальной  стоимости;

-по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО)

Способ оценки финансовых вложений при их выбытии определять по первоначальной стоимости каждой единицы учета

п.26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфин России от 10.12.2002 №126н (ред. от 27.04.2012))


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приказ

о принятии учетной политики

 для целей налогообложения

Приказ №1

                                                                                              15 ноября 2012 г.

Приказываю:

     1. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ утвердить учетной политику организации для целей налогообложения на 2013 г.:

1.1. Налог на добавленную стоимость:

  • Моментом определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), длительность производительного цикла изготовления которых свыше шести месяцев считать наиболее раннюю из следующих дат: день отгрузки (получения), день оплаты
  • Вычет за периоды, когда издержки на производство необлагаемых товаров (работ, услуг) не превысили 5 % от общих расходов  применять всю сумму налога
  • Ведение книги покупок и книги продаж вести в электронном виде
    1. Налог на прибыль:
  • Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
  • Уплату авансовых платежей вести исходя из фактически полученной прибыли с начала года
  • Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для организаций, имеющих обособленные подразделения) осуществлять по сумме расходов на оплату труда
  • Распределение прибыли по каждому обособленному подразделению не производить
      1. Предусмотреть возможность внесения уточнений и дополнений в учетную политику на 2015 г. в связи с изменениями налогового законодательства
      2. Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета возложить на главного бухгалтера

                                                                                      Подпись руководителя

Методическая часть  для целей налогообложения

Элементы учетной политики

Альтернативные варианты

Вариант, принятый в организации

Основание(законодательные акты и  нормативные документы)

Налоговый учет

Налоговый учет

Налоговый учет

Налог на добавленную  стоимость

Моментом определения  налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), длительность производительного  цикла изготовления которых свыше  шести месяцев:

-день отгрузки;

-день оплаты,частичной оплаты  в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) 

Моментом определения налоговой  базы при реализации товаров (работ, услуг), длительность производительного  цикла изготовления которых свыше  шести месяцев является наиболее ранняя из следующих дат:

-день отгрузки(получения)

-день оплаты

п.13 ст.167 НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 02.10.2012)

 

Вычет за периоды, когда  издержки на производство необлагаемых товаров (работ, услуг) не превысили 5 % от общих расходов:

-вся сумма налога подлежит  вычету;

-налог распределяется между затратами и расчетами с бюджетом

Вся сумма налога подлежит вычету

п.4 ст.170 НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 02.10.2012)

 

Порядок ведения книги покупок  и книги продаж6

-на бумажных носителях;

-в электронном виде

В электронном виде

п.28 Постановления Правительства  РФ от 02.12.2000 №914 (ред. от 26.05.2009)

 

Налог на прибыль

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Система налогового учета  организуется самостоятельно

ст.313 НК РФ(часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ(ред. от 02.10.2012)

 

Порядок уплаты авансовых платежей:

-исходя из суммы аванса за  предыдущий отчетный период;

-исходя из фактически полученной  прибыли с начала года

Уплату авансовых платежей вести исходя из фактически полученной прибыли с начала года

п.2 ст. 286 НК РФ(часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ(ред. от 02.10.2012)

 

Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для организаций, имеющих  обособленные подразделения) осуществлять:

- по сумме расходов на оплату труда;

- по среднесписочной  численности работников

 

Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для организаций, имеющих  обособленные подразделения) осуществлять по сумме расходов на оплату труда

п.2 ст.288 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ(ред. от 02.10.2012)

 

Распределение прибыли по каждому обособленному подразделению:

-производить;

-не производить

Распределение прибыли  по каждому обособленному подразделению  не производить

ст.288 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ(ред. от 02.10.2012)


 

 

 

 

Задача

ООО «Звездочка» в соответствии с условиями коллективного договора производит оплату путевки менеджеру по продажам Петрову С.П. в санаторий, расположенный на территории России. Стоимость путевки составляет 37 000 руб.

Поясните порядок налогообложения операций по учету расходов на лечение и отдых сотрудников. Отразите указанные операции в учете ООО «Звездочка» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение:

В рассматриваемой ситуации коллективным договором предусмотрена программа социальной поддержки работников, в рамках которой организация производит оплату за работника приобретенной им путевки в санаторий. Право на включение в коллективный договор дополнительных, не предусмотренных законодательством обязательств работодателя перед своими работниками закреплено в ч. 2, 3 ст. 41, ч. 4 ст. 57 Трудового кодекса РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ(ред. От 28.07.2012 г.)

Перечисление денежных средств санаторию отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета". Перечисленная сумма предоплаты не признается расходом организации (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н (ред. от 28.07.2012 №55н), Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Исходя из п. п. 6.3.4, 7.2, 7.2.1, 7.2.2, 7.6 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров РФ 29.12.1997) приобретенная организацией путевка не удовлетворяет условиям принятия ее к учету в качестве актива, несмотря на то что какое-то время она может находиться на хранении в кассе организации. В этот период стоимость путевки следует отразить на отдельном забалансовом счете (например, 017 "Оплаченные путевки в кассе организации").

На основании абз. 1, 2 п. 9 ст. 217 НК РФ(часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ(п.9. в ред. Федерального закона от 18.07.2011 №235-ФЗ) при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются уплаченные работодателем своим работникам суммы компенсации (оплаты) стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате), в соответствии с гл. 25 НК РФ, не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Следовательно, организация не удерживает НДФЛ со стоимости оплаченной путевки в санаторий.

Информация о работе Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела