Ответы по бухгалтерскому учету

 Курсовые  разницы по основной сумме  долга по кредитам и начисленным  процентам, возникающие из-за  несовпадения времени получения  и погашения кредита и начисления  и перечисления процентных сумм, отражаются на счетах 91, 66 и 67. При этом положительные курсовые  разницы отражаются по дебету  счетов 66 и 67 и кредиту счета  91, а отрицательные - по дебету  счета 91 и кредиту счетов 66 и  67.  

11.4. Учет  займов  

Организации могут получать кратко- и долгосрочные займы путем выпуска и продажи  акций трудового коллектива, акций  и облигаций предприятия, а также  под векселя и другие обязательства. Учет займов осуществляется на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам": на первом счете  отражают займы, полученные в срок до 1 года, а на втором - на срок более 1 года.

 Поступление  средств от продажи акций трудового  коллектива, акций и облигаций  организаций, а также по другим  обязательствам отражают по дебету  денежных средств или счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

 Если  ценные бумаги проданы организацией  по цене, превышающей их номинальную  стоимость, то разницу между  ценой продажи и номинальной  стоимостью отражают по кредиту  счета 98 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении  всего срока займа списывают  с дебета счета 98 в кредит  счета 91 "Прочие доходы и  расходы".

 Если  облигации размещаются по цене, ниже их номинальной стоимости,  то разница между ценой размещения  и номинальной стоимостью облигаций  доначисляется равномерно в течение  срока обращения облигаций. На  сумму доначислений дебетуют  счет 91 "Прочие доходы и расходы"  и кредитуют счет 66 или 67.

 Причитающиеся  проценты по полученным займам  отражают по кредиту счета  66 или 67 и дебету счетов учета  источников выплат так же, как  и по кредитам банков:

 в  общем порядке - по дебету счета  91 "Прочие доходы и расходы";

 при  использовании займов для предварительной  оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально-производственных  запасов, предстоящим выполнением  работ и оказанием услуг, - на  увеличение дебиторской задолженности  (счета 60, 76), которая списывается  на счета 10, 15 и др.;

 при  использовании займов на финансирование  инвестиционных активов - на счета  07 и 08 (до принятия на учет  соответствующих объектов или  начала их использования).

 Дополнительные  затраты, связанные с получением  займов, возникающие курсовые и  суммовые разницы отражаются  по займам так же, как и по  кредитам.

 Расходы,  связанные с выпуском и распространением  ценных бумаг, учитывают по  дебету счета 91 с кредита соответствующих  расчетных, денежных и материальных  счетов.

 При  погашении и возврате ценных  бумаг они списываются в дебет  счета 66 или 67 с кредита денежных  счетов.

 Поступившие  денежные средства или иное  имущество по договору займа  денежных средств или вещей  отражают по дебету счетов  учета денежных средств или  соответствующего имущества (07 "Оборудование  к установке", 10 "Материалы"  и др.) с кредита счетов 66 и 67. Возврат денежных средств или  иного имущества оформляют по  дебету счетов 66 и 67 с кредита  счетов 07, 10, 50, 51, 52 и др.

 Полученные  заимодавцем проценты являются  его операционным доходом и  подлежат обложению налогами  на прибыль и НДС. Начисленный  НДС по процентам отражают  по дебету счета 91 и кредиту  счета 68.

Билет №58. Подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности. Учетные работы предшествующие составлении годовой бухгалтерской отчетности.

Состав  бухгалтерской отчетности  

Годовая бухгалтерская отчетность состоит  из следующих форм:

 бухгалтерский  баланс - форма N 1;

 отчет  о прибылях и убытках - форма  N 2;

 отчет  об изменениях капитала - форма  N 3;

 отчет  о движении денежных средств  - форма N 4;

 приложение  к бухгалтерскому балансу - форма  N 5;

 отчет  о целевом использовании полученных  средств - форма N 6;

 пояснительная  записка; 

 специализированные  формы, устанавливаемые министерствами  и ведомствами Российской Федерации,  для организаций системы по  согласованию соответственно с  министерствами финансов Российской  Федерации и республик; 

 итоговая  часть аудиторского заключения.

 Субъекты  малого предпринимательства, не  применяющие упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности  и не обязанные проводить аудиторскую  проверку достоверности бухгалтерской  отчетности, могут не представлять  в составе годовой бухгалтерской  отчетности отчеты об изменениях  капитала и движении денежных  средств (формы N 3, 4), приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  N 5) и пояснительную записку. 

 Если  указанные субъекты малого предпринимательства  обязаны проводить аудиторскую  проверку достоверности бухгалтерской  отчетности, то они также могут  не представлять в составе  годовой бухгалтерской отчетности  формы N 3, 4 и 5, если отсутствуют  соответствующие данные.

 Некоммерческие  организации имеют право не  представлять в составе годовой  бухгалтерской отчетности отчет  о движении денежных средств  (форма N 4), а также при отсутствии  соответствующих данных - отчет об  изменениях капитала (форма N 3) и  приложение к бухгалтерскому  балансу (форма N 5).

 Промежуточная  бухгалтерская отчетность включает:

 форму  N 1 "Бухгалтерский баланс";

 форму  N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

 Кроме  указанных форм, в составе промежуточной  бухгалтерской отчетности организации  могут представлять иные отчетные  формы (отчет о движении денежных  средств и др.), а также пояснительную  записку, входящие в состав  годовой отчетности.

 Общественные  организации (объединения), не осуществляющие  предпринимательскую деятельность  и не имеющие, кроме выбывшего  имущества, оборотов по продаже  товаров (работ, услуг), промежуточную  бухгалтерскую отчетность не  составляют. Указанные организации  в составе годовой бухгалтерской  отчетности не представляют отчеты  об изменениях капитала и о  движении денежных средств (формы  N 3 и 4), приложение к бухгалтерскому  балансу (форма N 5) и пояснительную  записку.  

16.2. Содержание  бухгалтерского баланса  

Содержание  бухгалтерского баланса определено ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

 В  соответствии с данным ПБУ в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны отражаться в зависимости от срока обращения как кратко- и долгосрочные. Краткосрочными являются активы и обязательства, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

 В  соответствии с ПБУ 4/99 активы  должны быть сгруппированы в  балансе в два раздела: 

 внеоборотные  активы;

 оборотные  активы.

 По  каждому из этих разделов выделены  группы статей и отдельные  статьи актива.

 По  внеоборотным активам выделены следующие группы статей и статьи баланса:

1. Нематериальные  активы:

 права  на объекты интеллектуальной  собственности; 

 патенты,  лицензии, торговые знаки, знаки  обслуживания, иные аналогичные  права и активы;

 организационные  расходы; 

 деловая  репутация организации; 

2. Основные  средства:

 земельные  участки и объекты природопользования;

 здания, машины, оборудование и другие  основные средства;

 незавершенное  строительство; 

3. Доходные  вложения в материальные ценности:

 имущество  для передачи в лизинг;

 имущество,  предоставляемое по договору  проката; 

4. Финансовые  вложения:

 инвестиции:

 в  дочерние общества;

 в  зависимые общества;

 в  другие организации; 

 займы,  предоставленные организациям на  срок более 12 месяцев; 

 прочие  финансовые вложения.

 В  разделе оборотные активы выделены  следующие группы статей и  статей баланса: 

 запасы (сырье, материалы и другие  аналогичные ценности, затраты в  незавершенное производство, готовая  продукция, товары для перепродажи  и товары отгруженные, расходы  будущих периодов);

 налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям; 

 дебиторская  задолженность (покупатели и заказчики,  векселя к получению, задолженность  дочерних и зависимых обществ,  участников по вкладам в уставный  капитал, авансы выданные, прочие  дебиторы);

 финансовые  вложения (займы, предоставленные  организациям на срок до 12 месяцев;  собственные акции, выкупленные  у акционеров; прочие финансовые  вложения);

 денежные  средства (расчетные счета, валютные  счета, прочие денежные средства).

 В  пассиве баланса обязательства  организации сгруппированы в  три раздела: 

1) капитал  и резервы; 

2) долгосрочные  обязательства; 

3) краткосрочные  обязательства. 

 По  разделу капитал и резервы  выделены следующие группы статей  и статьи баланса: 

 уставный  капитал; 

 добавочный  капитал; 

 резервный  капитал (резервы, образованные  в соответствии с законодательством  и в соответствии с учредительными  документами);

 нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).

 По  разделу долгосрочные обязательства  выделены:

 заемные  средства (кредиты и займы, подлежащие  погашению более чем через  12 месяцев после отчетной даты);

 прочие  обязательства. 

 В  составе раздела краткосрочные обязательства выделены следующие группы статей и статьи баланса:

 заемные  средства (кредиты и займы, подлежащие  погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты);

 кредиторская  задолженность (поставщикам и  подрядчикам, перед дочерними  и зависимыми обществами, персоналом  организации, бюджетом и государственными  внебюджетными фондами, участникам (учредителям) по выплате доходов,  векселя к уплате, авансы полученные, прочие кредиторы);

 доходы  будущих периодов;

 резервы  предстоящих расходов и платежей.