Отчёт о прибылях и убытках

• Доходы, связанные с участием в других организациях;
• Долевое участие в иностранных организациях;
• Долевое участие в российских организациях.

Проценты к  получению

В показателе "Проценты к  получению" (код показателя 2320) отражаются доходы в сумме причитающихся  в соответствии с договорами процентов  по облигациям, депозитам, по государственным  ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств  организации, за использование кредитной  организацией денежных средств, находящихся  на счете организации в этой кредитной  организации.

Значением показателя является кредитовый оборот по счету 91.01 "Прочие доходы" по статьям с видом  прочих доходов и расходов "Проценты к получению (уплате)" за соответствующий  период.

Если организация посчитает  эту информацию существенной для пользователей, то в дополнительных строках "в том числе" она может детализировать показатель "Проценты к получению"  по статьям:

• Проценты к получению;
• Проценты по государственным ценным бумагам;
• Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%. 

Проценты к  уплате

В показателе "Проценты к  уплате" (код показателя 2330) отражаются расходы в сумме причитающихся  в соответствии с договорами к  уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в  пользование денежных средств (кредитов, займов).

Значением показателя является дебетовый оборот по счету 91.02 «Прочие  расходы» по статьям с видом прочих доходов и расходов "Проценты к получению (уплате)" за соответствующий  период. Значение приводится в круглых  скобках (с минусом).

Если организация посчитает  эту информацию существенной для  пользователей, то в дополнительных строках "в том числе" она  может детализировать показатель "Проценты к уплате"  по статьям:

• Проценты к уплате;
• Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269.

Прочие доходы

В показателе "Прочие доходы" (код показателя 2340) отражаются остальные  прочие доходы организации .

Значением показателя является кредитовый оборот по счету 91.01 «Прочие  доходы» по остальным статьям  за соответствующий период в нетто-оценке, т.е. уменьшенный на сумму НДС, начисленного с доходов, признаваемых объектом налогообложения, записями по дебету счета 91.02 «Прочие  расходы» в корреспонденции со счетом 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Если организация посчитает  эту информацию существенной для пользователей, то в дополнительных строках "в том числе" она может детализировать показатель "Прочие доходы"  по некоторым статьям:

• Доходы, связанные с реализацией основных средств;
• Доходы, связанные с ликвидацией основных средств;
• Доходы, связанные с реализацией нематериальных активов;
• Доходы, связанные с реализацией прочего имущества;
• Доходы, связанные с реализацией права требования как оказания финансовых услуг;
• Доходы, связанные с реализацией имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств;
• Доходы. связанные с реализацией ценных бумаг;
• Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
• Прочие операционные доходы;
• Штрафы, пени. неустойки к получению;
• Прибыль прошлых лет;

Прочие расходы

В показателе "Прочие расходы" (код показателя 2350) отражаются остальные прочие расходы организации.

Значением показателя является дебетовый оборот по счету 91.02 «Прочие  расходы» по остальным статьям за соответствующий период без учета  сумм НДС, начисленного с доходов, признаваемых объектом налогообложения, записями по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в  корреспонденции со счетом 68.02 «Налог на добавленную стоимость». Исключением  являются статьи с видом прочих доходов  и расходов "Расходы по передаче товаров, работ. услуг безвозмездно и для собственных нужд". Суммы НДС, учтенные по дебету счета 91.02 по этим статьям учитываются при формировании показателя прочих расходов. 

Если организация посчитает  эту информацию существенной для  пользователей, то в дополнительных строках "в том числе" она  может детализировать показатель "Прочие расходы"  по статьям :

• Расходы, связанные с участием в других организациях;
• Расходы. связанные с участием в российских организациях;
• Расходы, связанные с участием в иностранных организациях;
• Расходы, связанные с реализацией основных средств;
• Расходы, связанные с ликвидацией основных средств;
• Расходы, связанные с реализацией нематериальных активов;
• Расходы, связанные с реализацией прочего имущества;
• Расходы, связанные с реализацией имущественных прав, кроме права требования;
• Расходы, связанные с реализацией имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств;
• Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг;
• Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
• Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
• Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (субаренду);

Прибыль (убыток) до налогообложения

В показателе "Прибыль (убыток) до налогообложения" (код показателя 2300) показывается результат суммирования показателей с кодами 2200, 2310, 2320, 2330, 2340 и 2350 с учетом их знака. Результат  с минусом, т.е. убыток показывается в круглых скобках.

Если организация посчитает  эту информацию существенной для  пользователей, то в дополнительных строках "в том числе" она  может детализировать показатель "Проценты к уплате"  по статьям:

• Прибыль (убыток) до налогообложения по деятельности с основной системой налогообложения;
• Прибыль (убыток) до налогообложения по отдельным видам деятельности (ЕНВД).

Текущий налог  на прибыль

В показателе "Текущий  налог на прибыль" (код показателя 2410) приводится величина текущего налога на прибыль.

Согласно пункту 22 ПБУ 18/02 способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.

Организация может использовать следующие способы определения  величины текущего налога на прибыль:

• на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;
• на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Применительно к плану  счетов учетных программ "1С" в  показателе в круглых скобках (с  минусом) приводится: 

• разность оборотов по кредиту и дебету счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» за отчетный период, если в параметрах учетной политики указано, что организация применяет ПБУ 18/02.
• оборот по дебету счета 99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения" с кредита счета 68.04.1 "Расчеты с бюджетом" за отчетный период, если в параметрах учетной политики не указано, что организация применяет ПБУ 18/02.

Показатели "Постоянные налоговые  обязательства (активы)", "Изменение  отложенных налоговых обязательств", "Изменение отложенных налоговых  активов" заполняются, если организация  применяет ПБУ 18/02. 

Постоянные налоговые  обязательства (активы)

В показателе "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) (код показателя 2421) справочно приводится величина постоянных налоговых обязательств (активов).

Для целей ПБУ 18/02 под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:

• формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
• учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов,

а под постоянным налоговым  обязательством (активом) - сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль  в отчетном периоде.

Постоянное налоговое  обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Применительно к плану  счетов учетных программ "1С" в  показателе приводится разность оборотов по дебету и кредиту счета 99.02.3 «Постоянное  налоговое обязательство» в корреспонденции  со счетом 68.04.2 "Расчет налога на прибыль". Положительная разница показывается в круглых скобках (с минусом).

Изменение отложенных налоговых обязательств

В показателе "Изменение  отложенных налоговых обязательств" (код показателя 2430) приводится величина изменения отложенных налоговых обязательств.

Согласно пункту 15 ПБУ 18/02, под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые  обязательства признаются в том  отчетном периоде, когда возникают  налогооблагаемые временные разницы.

Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

• применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
• признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу;
• применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
• прочих аналогичных различий.

Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах и действующую  на отчетную дату.

В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета  прибылей и убытков.

Применительно к плану  счетов учетных программ "1С" в  показателе приводится разность оборотов по кредиту и дебету счета 77 «Отложенные  налоговые обязательства» в корреспонденции  со счетом 68.04.2 "Расчет налога на прибыль".  Положительная разница показывается в круглых скобках (с минусом).

Изменение отложенных налоговых активов

В показателе "Изменение  отложенных налоговых активов" (код  показателя 2450) приводится величина изменения отложенных налоговых активов.

Согласно пункту 14 ПБУ 18/02, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии  существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые  активы отражаются в бухгалтерском  учете с учетом всех вычитаемых временных  разниц, за исключением случаев, когда  существует вероятность того, что  вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью  погашена в последующих отчетных периодах.

Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах и действующую  на отчетную дату.

В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов  подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета  прибылей и убытков.