Отчёт о прибылях и убытках

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления  и (или) дебиторской задолженности  определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров).

В случае изменения обязательства  по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской  задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего  получению организацией. Стоимость  актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой  в сравнимых обстоятельствах  обычно организация определяет стоимость  аналогичных активов.

Величина поступления  и (или) дебиторской задолженности  определяется с учетом всех предоставленных  согласно договору скидок (накидок).

В случае продажи товаров  по договорам комиссии или поручения  выручка от продаж товаров отражается по времени получения извещения  комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения извещения  не должно превышать разумный срок прохождения таких документов.

Применительно к плану  счетов учетных программ "1С" значение показателя с кодом 2110 определяется как кредитовый оборот по счету 90.01 «Выручка» минус дебетовый оборот по счетам 90.03 «Налог на добавленную  стоимость», 90.04 «Акцизы»  и 90.05 «Экспортные пошлины» за соответствующий период.

Если организация по отдельным  видам деятельности уплачивает ЕНВД, то в дополнительных строках "в  том числе" она может детализировать показатель "Выручка"  по статьям:

• Выручка по деятельности с основной системой налогообложения;
• Выручка по отдельным видам деятельности (ЕНВД). 

Кроме того, организация  может дополнительно вывести  информацию о выручке по конкретным видам деятельности (номенклатурным группам) исходя из заданного уровня существенности.  

Согласно пункту 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, предметом  деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление  которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом  деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным  видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано  с этой деятельностью.

В организациях, предметом  деятельности которых является участие  в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление  которых связано с этой деятельностью.

При этом следует учитывать, что расходы, осуществление которых  связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.

В отчете о прибылях и  убытках расходы по обычным видам  деятельности приводятся в подразделением на:

• себестоимость;
• коммерческие расходы;
• управленческие расходы.

Себестоимость

В показателе "Себестоимость" (код показателя 2120) отражаются все  расходы по обычным видам деятельности за исключением коммерческих и управленческих расходов.

Расходы, показываемые по этой строке, формируют:

• расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
• расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров;
• возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, по этому показателю приводят покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в показателе .

Если в показателе "Выручка" организация показывает доходы, извлекаемые  из правообладания активами (доходы от сдачи имущества в аренду, предоставления за плату интеллектуальной собственности, доходы от участия в капиталах  других организаций), то в показателе "Себестоимость" необходимо показать расходы, осуществление которых  связано с этой деятельностью.

Применительно к плану  счетов учетных программ "1С" значением  показателя является дебетовый оборот по счету 90.02 "Себестоимость продаж" за соответствующий период. Значение показателя приводится в круглых  скобках (с минусом).

Если организация по отдельным  видам деятельности уплачивает ЕНВД, то в дополнительных строках "в  том числе" она может детализировать показатель "Себестоимость"  по статьям:

• Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения;
• Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности (ЕНВД). 

Кроме того, организация  может дополнительно вывести  информацию о себестоимости по конкретным видам деятельности (номенклатурным группам) исходя из заданного уровня существенности.  

Валовая прибыль (убыток)

"Валовая прибыль (убыток)" (код показателя 2100) является промежуточным  расчетным показателем. Значением  показателя является сумма значений показателей "Выручка" (код показателя 2110) и "Себестоимость" (код показателя 2120) в учетом их знака. Результат с минусом, т.е. убыток показывается в круглых скобках.

Коммерческие  расходы

В показателе "Коммерческие расходы" (код показателя 2210) отражаются:

• организацией, занятой производством продукции, — затраты, связанные со сбытом продукции;
• организацией, занятой в торговле, — издержки обращения.

Применительно к плану  счетов учетных программ "1С" значением  показателя является оборот по дебету счета 90.07 «Коммерческие расходы» за соответствующий период. Значение приводится в круглых скобках (с минусом).

Если организация по отдельным  видам деятельности уплачивает ЕНВД, то в дополнительных строках "в  том числе" она может детализировать показатель "Коммерческие расходы"  по статьям:

• Коммерческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения;
• Коммерческие расходы по отдельным видам деятельности (ЕНВД).

Кроме того, организация  может дополнительно вывести  информацию о коммерческих расходах по статьям затрат  исходя из заданного уровня существенности (по данным аналитического учета бухгалтерских проводок по списанию коммерческих расходов со счета 44 в дебет счета 90.07).  

Управленческие  расходы

В случае признания организацией управленческих расходов полностью  в себестоимости проданных продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности, в  показателе "Управленческие расходы" (код показателя 2220) отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списанные непосредственно  в дебет счета 90.08 «Управленческие  расходы».

Следует учитывать, что у  организаций, занятых только в торговой деятельности, счет 26 «Общехозяйственные расходы» не используется.

Применительно к плану  счетов учетных программ "1С" значением  показателя является оборот по дебету счета 90.08 «Управленческие расходы» за соответствующий период.

Если организация по отдельным  видам деятельности уплачивает ЕНВД, то в дополнительных строках "в  том числе" она может детализировать показатель "Управленческие расходы"  по статьям:

• Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения;
• Управленческие расходы по отдельным видам деятельности (ЕНВД). 

Кроме того, организация  может дополнительно вывести  информацию об управленческих расходах по статьям затрат  исходя из заданного уровня существенности (по данным аналитического учета бухгалтерских проводок по списанию общехозяйственных расходов со счета 26 в дебет счета 90.08).

Прибыль (убыток) от продаж

В показателе "Прибыль (убыток) от продаж" (код показателя 2200) показывается финансовый результат от продажи  товаров, продукции, работ, услуг.

Значение показателя подсчитывается путем суммирования значений показателей  с кодами 2100, 2210 и 2220 с учетом их знака. Результат с минусом, т.е. убыток показывается в круглых скобках.

Состав прочих доходов  приведен в пунктах 7-9 ПБУ 9/99. К таким доходам относятся:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти доходы не отражаются в составе доходов по обычным видам деятельности, т.е. их извлечение не является предметом деятельности организации);
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
• сумма дооценки активов;
• прочие доходы;

Состав прочих расходов приведен в пунктах 11-13 ПБУ 10/99. К таким расходам относятся:

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если эти расходы не отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности);
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование заемных средств  (кредитов, займов);
• штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• сумма уценки активов;
• прочие расходы.

Прочие доходы и расходы  раскрываются в отчете о прибылях и убытках в разрезе следующих  показателей:

• доходы от участия в других организациях;
• проценты к получению;
• проценты к уплате;
• прочие доходы;
• прочие расходы.

Применительно к плану  счетов учетных программ "1С" заполнение показателей о прочих доходах  и расходах производится по данным аналитического учета на счетах 91.01 "Прочие доходы" и 91.02 "Прочие расходы".

Доходы от участия  в других организациях

В показателе "Доходы от участия  в других организациях" (код показателя 2310) отражаются доходы от участия в  уставных (складочных) капиталах других организаций, подлежащие получению  по сроку в соответствии с учредительными документами.

Значением показателя является кредитовый оборот по счету 91.01 «Прочие  доходы» по статьям с видом  прочих доходов и расходов "Доходы (расходы), связанные с участием в  других организациях", "Доходы (расходы), связанные с участием в российских организациях" и "Доходы (расходы), связанные с участием в иностранных  организациях" за соответствующий  период.

Если организация посчитает  эту информацию существенной для пользователей, то в дополнительных строках "в том числе" она может детализировать показатель "Доходы от участия в других организациях"  по статьям: