Отчет по учебной практике в ООО «Корона»

- в графе 2 указан код  приобретаемого товара 110(спирт этиловый  пищевой);

- в графе 3 указан объем  безводного спирта 53760 литров (56000*0,96);

- в графе 4 указан код вида товара для производства которого приобретен спирт 220 (алкогольная продукция с объемной долей спирта от 9 до 25 %);

- в графе 5 указана сумма  авансового платежа 2 688 000 рублей.

Приложение 3. Сведения об объемах реализованного этилового спирта:

- по строке 010 указан ИНН  покупателя спирта 1435222038(так как  спирт передается внутри организации, то указан ИНН и КПП этой  же организации);

- по строке 020 указан КПП  покупателя 143501001;

- в графе 1 указан код  показателя 10022 (передача от одного  структурного подразделения организации  другому);

- в графе 2 указан код  переданного товара 110 ( спирт этиловый пищевой);

- в графе 3 указан объем  переданного сырья 53 760 литров

- в графе 4 указан код товара на производство которого передано сырьё 220;

- в графе 5 указана сумма  платежа за сырьё 2 688 000 рублей.

 

3. Решение задачи и составление декларации по НДФЛ

 

На основании справки о доходах физического лица за 2013 год № 5906 (приложение) заполните декларацию о доходах физического лица (приложение) за 2013 год для расчета и получения имущественного налогового вычета. Налогоплательщик Николаев Иван Никандрович в 2013 году приобрел квартиру за 4 250 000 руб. по адресу г. Якутск, ул. Петра Алексеева 83/9 кв. 17. В целях приобретения квартиры Николаев И.Н. взял в Сбербанке ипотечный кредит в сумме 4 250 000 руб. сроком на 10 лет под 11% годовых.

Право собственности на квартиру зарегистрировано 14.09.2013 г. Декларацию 3-НДФЛ Николаев И.Н. на получение имущественного вычета подает впервые.  У налогоплательщика имеются документы, подтверждающие приобретение квартиры в собственность: договор купли-продажи от 18.08.2013 г., свидетельство о регистрации права собственности на квартиру от 14.09.2013 г., расписка продавца, подтверждающая факт передачи денежных средств в сумме 4 250 000 руб. по договору купли-продажи от 18.08.2013 г. Согласно справки Сбербанка Николаев И.Н. фактически уплатил в 2013 году 183 157,53 руб. в качестве процентов за пользование ипотечным кредитом.

Решение. Согласно гл. 23 ст.220 НК РФ [1] максимальная сумма налогового вычета на приобретение имущества составляет 2 000 000 рублей.

На проценты по ипотечному кредиту, взятому до 1 января 2014 года, ограничений по сумме не предусмотрено. Так как налоговый вычет с процентов по кредиту выплачивается по мере погашения кредита, необходимо ежегодно брать в банке-кредиторе выписку с суммой уплаченных процентов.

Итак, рассчитаем сумму налогового вычета на приобретенную квартиру. Николаев И.Н. впервые пользуется налоговым вычетом, поэтому сумма, с которой он будет начисляться равна 2 000 000 рублей: 2 000 000*13%=260 000 рублей.

Налоговый вычет по процентам за ипотечный кредит, за текущий период, составит: 183157,53*13%= 23 810,48= 23 811 рублей (т.к. согласно технологии заполнения декларации 3 НДФЛ копейки округляются до рубля).

Перейдем к заполнению декларации:

Раздел 1:

- по строке 010 указана  общая сумма дохода 396 000 рублей (согласно справке о доходах);

- по строке 020 сумма дохода, не подлежащая налогообложению 4 000 рублей (норматив по материальной помощи не облагаемый налогом);

- по строке 030 указана общая сумма дохода, подлежащая налогообложению 392 000 рублей (396 000-4 000);

- по строке 040 указывается  общая сумма расходов и налоговых  вычетов. У нас эта сумма равна 392 000 рублей, т.к. налоговый вычет намного больше полученного дохода;

-по строке 070 указана общая  сумма удержанного налога 50 960 рублей (см. справку о доходах);

- по строке 100 указана  сумма налога, подлежащая возврату  из бюджета 50 960 рублей (т.к. налоговый вычет намного больше уплаченного налога).

Раздел 6:

- по строке 010 указан код 2, что означает «возврат из  бюджета»;

- по строке 020 указан код  бюджетной классификации 18210102010011000110 (налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 HК РФ) [9];

- по строке 030 указан код  ОКТМО 98701000 города Якутска [8];

- по строке 050 указана  сумма налога, подлежащая уплате  из бюджета 50960 рублей.

Лист А:

- по строке 010 указан ИНН  источника выплаты дохода 1435222038(см. справку о доходах);

- по строке 020 указан КПП  источника выплаты дохода 143501001 (см. справку о доходах);

- по строке 021 указан код  ОКТМО 987100 (см. справку о доходах);

- по строке 030 указано  наименование источника доходов  ООО «Спектр» (см. справку о доходах);

- по строке 040 указана  сумма дохода 396 000 рублей;

- по строке 050 указана  сумма облагаемого дохода 392 000 рублей;

- по строке 060 указана  сумма начисленного налога 50 960 рублей;

- по строке 070 указана  сумма удержанного налога 50 960 рублей;

- по строкам 080, 090, 100 и 110 указаны  итоговые результаты. В нашем  случае они не изменились.

Лист Г1:

- по строке 030 указана  сумма полученной материальной  помощи 10 000 рублей;

- по строке 040 указана  сумма дохода, не подлежащая налогообложению 4 000 рублей;

- по строке 160 указана  общая сумма доходов, не подлежащая  налогообложению 4 000 рулей.

Лист И:

- по строке 010 указан код  наименования объекта 2 (квартира);

- по строке 020 указан вид собственности 1(собственность);

- по строке 030 указан признак  налогоплательщика 1 (собственник);

- по строке 040 указан адрес  объекта недвижимости: 677005 г. Якутск, ул. Петра Алексеева 83/9 кв. 17;

- по строке 050 указана  дата акта о передаче квартиры 18.08.2013 года;

- по строке 060 указана  дата регистрации права собственности 14.09.2013 года;

- по строке 090 указана  доля в праве собственности 1/1;

- по строке 100 указан год  начала использования налогового  вычета 2013;

- по строке 110 указана  сумма фактически произведенных расходов на приобретение 2 000 000 рублей (максимально возможный налоговый вычет на приобретение имущества);

- по строке 120 указана  сумма фактически уплаченных  процентов по кредиту 183 158 рублей;

- по строке 210 указана  сумма вычета на имущество 260 000 рублей;

- по строке 220 указана  сумма вычета по уплаченным  процентам по кредиту 23 811 рублей;

- по строке 230 указан размер налоговой базы за минусом вычетов 108 189 рублей (392 000- 260 000- 23 811);

- по строке 240 указана сумма документально подтвержденных расходов 108 189 рублей;

- по строке 250 указана  сумма документально подтвержденных  расходов по уплате %   0 (разница  строк 230 и 220);

- по строке 260 указан остаток  неиспользованного налогового вычета  1 631 811 рублей (разность между значением строки 110 и суммой значений строк 210 и 240);

- по строке 270 указан остаток  налогового вычета по уплате  процентов по кредиту 159 347 рублей (183 158- 23 811). Эту сумму можно считать условной так как в следующем налоговом периоде к ней прибавится новая сумма по процентам по ипотечному кредиту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации

2. Приказ Минфина РФ от 22 июня 2009 г. № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения»

3. Приказ Федеральной налоговой службы от 14 июня 2011 г. № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения»

4. Приказ Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».

5. Приказ Федеральной налоговой службы от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка её заполнения»

6. Закон Республики Саха (Якутия) 07 ноября 2013 года 1231-З № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)»

7. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ: http://www.nalog.ru

8.    Официальный сайт Администрации Главы и Правительства РС(Я): http://sakha.gov.ru

9. Бизнес- справочник «Кодификант.ру» [электронный ресурс]- Режим доступа: http://kodifikant.ru