Отчет по учебной практике в ООО «Корона»

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. ОТЧЕТ О ПРОХОЖДЕНИИ УЧЕБНОЙ ПРАКТИКИ (вариант 3)
1. Решение задачи и составление декларации по специальному налоговому режиму- УСН…………………………………………………………………………3
2. Решение задачи и составление декларации по подакцизным товарам…….7
3. Решение задачи и составление декларации по НДФЛ……………………..11

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………….15

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОТЧЕТ О ПРОХОЖДЕНИИ УЧЕБНОЙ ПРАКТИКИ

 

1. Решение задачи и составление декларации по специальному налоговому режиму- УСН

 

ООО «Корона»: ИНН 1435222038; КПП 143501001; код налогового органа 1435; контактный телефон 891411122233.

ООО «Корона» занимается производством и продажей офисной мебели, а также сопутствующих товаров. По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2014 год) были произведены следующие операции:

1. выручка от реализации произведенной продукции 19 370 000 руб., в том числе по товарообменным операциям – 785 000 руб.

2. выручка от реализации покупных товаров – 4 150 000 руб.

3. расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию – 2 880 000 руб.

4. на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 23 360 000 руб.

5. расходы, связанные с производством отгруженной продукции – 14 315 000 руб.

6. доходы от долевого участия в других российских организациях – 128 000 руб.

7. реализованы основные средства по договорной стоимости 518 000 руб., в том числе НДС 18%; первоначальная стоимость – 650 000 руб., амортизация – 120 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств – 15 000 руб.

8. положительная курсовая разница – 42 000 руб.

9. сумма непокрытого убытка за 2013 год составила 120 000 руб., за 2012 год – 40 000 руб.

10. начислена и получена сумма штрафа от поставщика за невыполнение договорных обязательств – 28 000 руб.

11. получен авансовый платеж от покупателей товаров – 328 000 руб.

12. списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в размере 132 000 руб.

13. начислен и уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности – 8 000 руб.

14. восстановлен резерв по сомнительному долгу – 56 000 руб.

15. начислены доходы от сдачи помещения в аренду – 240 000 руб.

16. расходы, связанные со сдачей помещения в аренду – 95 000 руб.

17. списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 180 000 руб.

18. оприходованы излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации – 15 000 руб.

19. сумма оплаченных страховых взносов за налоговый период составили 1717800 рублей.

Рассчитайте сумму налога за 2014 год и заполните декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (приложение), если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов.

Решение. К доходам от обычных видов деятельности, согласно гл. 25 ст. 249 НК РФ [1], относятся:

1) поступление на расчетный  счет денежных средств за реализованную  продукцию – 23 360 000 рублей;

2) получение авансового  платежа от покупателей товаров  – 328 000 рублей.

К внереализационным доходам, согласно гл.25 ст. 250 НК РФ [1], относятся:

1. Реализация основных средств по договорной стоимости – 518 000 рублей;
2. Положительная курсовая разница – 42 000 рублей;
3. Начисленная и полученная сумма штрафа от поставщика за невыполнение договорных обязательств- 28 000 рублей;
4. Восстановление резерва по сомнительному долгу- 56 000 рублей;
5. Списанная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности- 180 000 рублей;
6. Оприходованы излишки материально- производственных запасов- 15 000 рублей;
7. Получены доходы от сдачи помещения в аренду- 240 000 рублей.
8. Получены доходы от долевого участия в других российских организациях 128 000 рублей.

К расходам, согласно гл. 26 ст. 346 НК РФ [1], относят:

1. Расходы, связанные с производством отгруженной продукции- 14 315 000 рублей;
2. Сумма оплаченных страховых взносов- 1 717 800 рублей;
3. Расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию- 2 880 000 рублей;
4. Списанная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности- 132 000 рублей;
5. Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду- 95 000 рублей;
6. Остаточная стоимость основных средств- 530 000 рублей (650 000- 120 000);
7. Расходы, связанные с реализацией основных средств- 15 000 рублей.

   За налоговый период  доходы, полученные организацией, составили:

23 360 000+328 000+518 000+42 000+28 000+56 000+180 000+15 000+240 000 + 128 000= 24 895 000 рублей.

За налоговый период расходы, полученные организацией, составили:

14 315 000+1 717 800+2 880 000+132 000+95 000+530 000+15 000= 19 684 800 рублей.

Теперь вычисляем налогооблагаемую базу(Доходы-Расходы):

24 895 000-19 684 800=5 210 200 рублей.

В соответствии с п. 7 ст. 326 НКРФ, налогоплательщик вправе уменьшить исчисляемую налоговую базу на сумму убытка, полученную по итогам предыдущих налоговых периодов на сумму не более 30% налогооблагаемой базы. Убытки прошлых лет составили: в 2012 году-40 000 рублей и в 2013 году- 120 000 рублей.

30 % от налогооблагаемой  базы равны 1 524 660 рублей (5 082 200*30%), а значит мы можем полностью списать непокрытые убытки прошлых лет:

5 210 200- 160 000=5 050 200 рублей.

Теперь перейдем непосредственно к заполнению декларации. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения составлена на 3-х листах [2]:

- титульный лист;

-раздел 1;

- раздел 2.

Нам нужно заполнить второй раздел декларации:

- по строке 201 указана  ставка налога (%), которая применяется  для УСН. Согласно Закону Республики  Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 года 1232-З  № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» [6] ставка налога составляет- 10% для организаций, использующих систему «Доходы-Расходы»;

- по строке 210 отражается  сумма полученных доходов за  налоговый период – 24 895 000 рублей;

- по строке 220 отражена  сумма расходов за налоговый  период – 19 684 800 рублей;

- по строке 230 отражена  сумма убытка, полученного в предыдущих  налоговых периодах -160 000 рублей;

- по строке 240 отражена налоговая база для исчисления налога за налоговый период – 5 050 200 рублей (24 895 000- 19 684 800- 160 000);

- по строке 260 отражена  сумма исчисленного налога за  налоговый период -505 020рублей (5 050 200*10/100)

- по строке 270 отражена  сумма исчисленного минимального  налога за налоговый период- 248 950 (24 895 000*1/100).

Согласно гл. 25 ст.346 НК РФ [1], объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с этим для расчета налога не использованы следующие показатели: выручка от реализации произведенной продукции 19 370 000 рублей, выручка от реализации покупных товаров 4 150 000 рублей.

 Согласно гл. 25 ст. 270 НК РФ [1] расходами не признаются начисленные и уплаченные штрафы за несвоевременную сдачу налоговой отчетности 8 000 рублей.

 

2. Решение задачи и составление декларации по подакцизным товарам

 

ООО «Корона»: ИНН 1435222038; КПП 143501001; код налогового органа 1435; контактный телефон 891411122233.

ООО «Корона» за налоговый период (август) 2014 года осуществило следующие операции по подакцизным товарам:

1. Отпущено на оптовые склады других организаций:

•  натуральные вина 46 000 литров (в бутылках объемом 0,5 л.);

• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22% - 168 000 литров (в бутылках объемом 0,7 л.);

• вина игристые (шампанские) 161 250 литров (в бутылках объемом 0,75 л.).

2. Для производства алкогольной продукции приобретен и отпущен в производство 96% этиловый спирт – 56 000 литров. Оплата произведена полностью.

3. Приобретены акцизные марки для маркировки реализованной продукции стоимостью 1 600 рублей за 1 000 штук марок. Количество акцизных марок необходимых для маркировки проданной продукции (п. 1) рассчитайте.

Заполните декларацию по акцизам по подакцизным товарам, за исключением табачной продукции (приложение).

Решение. Исходя из условий задачи, организация имеет свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с денатурированным этиловым спиртом.

Рассчитаем сумму акцизов, согласно гл.22 ст.193 НК РФ [1].

К доходам организации относится:

-  натуральные вина 46 000 *8= 368 000 рублей;

- вина игристые(шампанские) 161 250*25= 4 031 250 рублей;

-алкогольная продукция  с объёмной долей этилового  спирта 22%. Для исчисления налоговой  базы необходимо перевести этот  показатель в безводный этиловый  спирт: 168 000*(22/100) = 36 960 литров, исходя из этого рассчитываем 36 960*500=18 480 000 рублей.

К расходам организации относится:

-приобретение этилового 96%-го спирта. Его тоже нужно пересчитать в безводный этиловый спирт: 56 000*(96/100) = 53 760 литров. Находим сумму акциза 53 760*500=2 688 000 рублей.

-акцизные марки. Необходимо  рассчитать их количество 

* вина натуральные 46 000/0,5= 92 000 бутылок;

* вина игристые 161 250/0,75=215 000 бутылок;

* алкогольная продукция  с объёмной долей этилового  спирта 22% 168 000/0,7= 240 000 бутылок.

92 000+215 000+240 000=547 000 бутылок. Рассчитываем стоимость акцизных марок 570 000/1000*1600=875 200 акцизных марок.

Все необходимые показатели у нас есть и можно заполнять декларацию, согласно приказу Федеральной налоговой службы от 14 июня 2011г.№ ММВ-7-3/369 «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, порядка её заполнения» [3]. Подраздел 1.2:

- по строке 010 указан код  муниципального образования г. Якутск – 98701000001, согласно классификатору ОКТМО;

- по строке 020 указан код бюджетной классификации 18210302090011000110 [8];

-  по строке 030 указана сумма акциза на натуральные вина, подлежащая уплате в бюджет, 368 000 рублей;

- по строке 040 указана  сумма акциза к уменьшению. Это  стоимость акцизных марок необходимых  для количества произведенного  натурального вина: 147 200 рублей (92 000*1,6);

- по строке 020 указан код бюджетной классификации 18210302011011000110;

- по строке 030 указана  сумма акциза на алкогольную  продукцию с объёмной долей этилового спирта 22% 168 000 рублей;

- по строке 040 указана  сумма акциза к уменьшению:

*акцизные марки 384 000 рублей (240 000*1,6);

*этиловый спирт 96%-й 2 688 000;

384 000+2 688 000=3 072 000 рублей;

- по строке 020 указан код бюджетной классификации 18210302090011000110;

- по строке 030 указана  сумма акциза на вина игристые 161 250 рублей;

- по строке 040 указана  сумма акциза к уменьшению. Акцизные  марки:

344 000 рублей (215 000*1,6).

Раздел 2:

- по строке 010 указан код  вида подакцизного товара 200;

- по строке 020 указан код  единицы измерения налоговой базы  112(литры)

- заполнение раздела 2.1. В нем указан код показателя 10001(доходы больше чем расходы), налоговая база 46 000+161 250+168 000= 789 250 рублей, сумма акциза 368 000+ 4 031 250+18 480 000=22 879 250 рублей

- заполнение раздела 2.2. В  нем указана сумма акциза, подлежащая  вычету:

* акцизные марки 875 200 рублей

*этиловый 96%-й спирт 2 688 000 рублей.

- заполнение раздела 2.3. В  нем указана сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет: 22 879 250-2 688 000= 19 316 050 рублей.

Приложение 1. Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара.

- строки 010 и 020 заполняются  аналогично разделу 2;

Далее перечисляются показатели: содержание спирта (%)по условиям задачи корректно можно указать только 1 показатель 22 %, объем подакцизного товара 168 000 литров, налоговая база в перерасчете на безводный этиловый спирт 18 480 000 рублей.

Приложение 2. Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции:

- по строке 010 указан ИНН  продавца 1234567890(взят примерно так  как нет исходных данных);

- по строке 020 указан КПП  продавца 123456789;

- в графе 1 указан код  показателя 60001(уплата авансового  платежа)