Отчет по стажировке в ООО «Батецкий хлебозавод»

Внутренний аудит может  и должен быть полезным при определении характера, сроков и объема проведения внешнего аудита. Однако внешний аудитор несет исключительную ответственность за формирование заключения по финансовой отчетности.

В ООО «Батецкий хлебозавод» определены сроки проведения обязательной инвентаризации, которые утверждены учетной политикой организации

Инвентаризация имущества  и обязательств в ООО «Батецкий хлебозавод» проводится:

 

• Основные средства – 1раз в 3 года
• Товары на складе – 1 раз в год
• Товары розничной торговли – 1 раз в год
• Внезапные инвентаризации кассы и товаров в отделе хранения и реализации по решению директора
• Кассы – не реже 1 раза в квартал
• Расчетов с дебиторами и кредиторами – 2 раза в год
• Товаров и материалов в пути – ежемесячно
• Остальных статей баланса – на первое число месяца, следующего за отчетным годом

ксс

В течение года, по мере необходимости производятся акты сверки расчетов по обязательствам с отдельными дебиторами и кредиторами.

Излишки, обнаруженные при инвентаризации, оцениваются по рыночной стоимости в составе прочих доходов, недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы на продажу), сверх норм естественной убыли – за счет виновных лиц. Если виновное лицо не установлено или суд отказался во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи или порчи ценностей списываются на финансовые результаты.

Для целей налогообложения  выявленные излишки включаются во внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ), а потери от недостачи и (или) порчи в пределах норм включаются в состав материальных расходов (п. п. 2 п.5 ст. 254 НК РФ). Сумма недостачи сверх норм не включается в расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли.

 

Тема 2 Налоговый учет

 

Налоговый учёт в ООО «Батецкий хлебозавод»ведётся в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним законодательными актами.

Налоговый учёт осуществляется бухгалтерией предприятия, которую  возглавляет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением всех хозяйственных операций в налоговом учёте, предоставлением в установленные сроки налоговых деклараций и расчётов авансовых платежей по налогам, расчётов налогового агента.

Налоговый учёт осуществляется предприятием в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов.

Налоговый учёт имущества, обязательств, хозяйственных операций ведётся на основе натуральных измерителей в денежном выражении путём сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в налоговом учёте.

Ответственность за организацию  налогового учёта несёт руководитель организации.

ООО «Батецкий хлебозавод» ведет расчеты с бюджетом по следующим видам налогов: НДС, налог на землю, транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на прибыль, отчисления в социальные фонды, НДФЛ.

Налог – форма принудительного отчуждения результатов деятельности субъектов, реализующих свою налоговую обязанность, в государственную или коммунальную собственность, который вносится в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании закона (или акта органа местного самоуправления) и выступает как обязательный, нецелевой, безусловный, безвозмездный и безвозвратный платеж.

Так же, как и остальные предприятия, ООО «Батецкий хлебозавод» отчисляет в бюджеты местного и федерального значения налоги, предусмотренные налоговым законодательством РФ.

Ниже представлены основные из них.

Налог на прибыль 

Налог на прибыль представляет собой  форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Данный налог является прямым, федеральным и общим.

Основными нормативными документами  по учету налога на прибыль являются Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и НК РФ (глава 25).

Объектом обложения налогом  на прибыль является валовая прибыль  предприятия — это прибыль  от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от прочих операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Согласно  ст.248 НК РФ к доходам относятся:

1. Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
2. Прочие доходы.

Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов.

Налогоплательщик  уменьшает полученные доходы на сумму  произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, понесенные налогоплательщиком. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и прочие расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается  в размере 20% (за исключением случаев, предусмотренных законодательством).

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетные  периоды: первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Бухгалтерские проводки:

Д99, К68/налог на прибыль – Начислен налог на прибыль

Д68/налог  на прибыль, К51 – Перечислен налог  на прибыль в бюджет

Сумма налога на прибыль определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с законом.

Налог на имущество

Налог на имущество организаций регламентирован  главой 30 НК РФ и принят 20.11.2003 г. №52/1458.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая ставка установлена в размере 2,2 процента.

Срок уплаты: ежеквартально и  годовой отчетностью не позднее 30 дней по окончании квартала и до 30 марта по окончании года.

Бухгалтерские проводки:

Д91/2, К68/налог на имущество  – Начислен налог

Д68/налог на имущество, К51 – Перечислен налог в бюджет

 

 

Тема 3 Бухгалтерская  отчётность организации

 

Законодательство  РФ по бухгалтерскому учёту обязывает все организации, за исключением бюджетных, по окончании календарного года представлять бухгалтерскую отчётность территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации и налоговым органам.

Бухгалтерская отчётность в ООО «Батецкий хлебозавод» представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности. При этом она даёт достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении. Составляется она на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.

Состав годовой бухгалтерской  отчётности для ООО «Батецкий хлебозавод»:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1)
• Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2)
• Отчёт об изменениях капитала (форма № 3)
• Отчёт о движении денежных средств (форма № 4)
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
• Пояснительная записка к балансу.

Бухгалтерский баланс является главной формой в системе бухгалтерской отчётности, поскольку он характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчётную дату. Он служит основным источником информации об имущественном состоянии организации. Именно по данным бухгалтерского баланса:

• оценивается возможность выполнения организацией в ближайшее время взятых на себя обязательств перед третьими лицами либо же преодоления ею возникших финансовых затруднений;
• определяются финансовые результаты работы в виде наращивания собственного капитала за отчётный период.

Отчёт о прибылях и  убытках – основная отчётная форма, характеризующая порядок формирования результата финансово-хозяйственной деятельности организации. Определяется же этот результат путём подсчёта всех прибылей и всех убытков за отчётный период, отражённых по счетам 90 «Продажи» и 99 «Прибыли и убытки».

Отчёт об изменениях капитала раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале и даёт пояснения к статьям бухгалтерского баланса раздела «Капитал и резервы».

В отчёте о движении денежных средств раскрывается информация о денежных средствах организации, находящихся на счетах в банках и в кассе. Данные отчёта характеризуют изменения в финансовом положении организации. Показатели отчёта позволяют выявить причины изменений в объёме и составе денежных потоков за отчётный период.

Соответствующие разделы приложения к бухгалтерскому балансу раскрывают необходимые сведения об амортизируемом имуществе, финансовых вложениях, состоянии дебиторской и кредиторской задолженностей, содержат расшифровку расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат, а также иную информацию.

Пояснительная записка  к балансу является структурным элементом годового бухгалтерского отчёта. В ней приводятся данные, не нашедшие отражения в формах годовой бухгалтерской отчётности.

Промежуточная бухгалтерская отчётность составляется за месяц и квартал нарастающим итогом. В конце календарного года, исходя из данных промежуточной отчётности с учётом их реформации, составляется годовая бухгалтерская отчётность.

Внешняя отчётность составляется, оформляется  и представляется сторонним пользователям в порядке и сроки, установленные действующим законодательством РФ.

Достоверность бухгалтерской отчётности предприятия подтверждается независимыми аудиторами. Базой для контроля служат регистры бухгалтерского учёта и первичные документы.

 

 

Тема 4 Анализ результатов  финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Экономический анализ в ООО «Батецкий хлебозавод» включает в себя следующие стадии:

1. Определение целей и задач анализа.
2. Составление плана анализа
3. Отбор и подготовка источников информации
4. Разработка системы показателей и построение аналитических таблиц.
5. Обсуждение результатов анализа, разработка конкретных мероприятий по улучшению работы предприятия.

Определение задач и целей имеет важное значение для всей работы по анализу хозяйственной деятельности. Правильно поставленная цель и конкретные задачи, которые должны быть решены в течении анализа, определяют план анализа, объем исходной информации , разработку необходимых показателей. Поэтому важно четко сформулировать цели и задачи анализа, сроки проведения, назначить ответственных за его проведение.