Отчет по практике в ООО «Лес»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Годовая бухгалтерская отчетность

Годовая бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим  этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа  в самой организации. Вместе с  тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью  и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней  должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными  за прошлые периоды.[21]

1. Общие положения составления бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность –  это единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  на отчетную дату и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.[1]

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление  об имущественном и финансовом положении  организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной  и полной считается бухгалтерская  отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность организации  должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и других подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы. Под отдельным  балансом понимается система показателей, формируемая подразделением организации и отражающая его имущественное и финансовое положение на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах и их источниках.

При формировании бухгалтерской  отчетности должна быть обеспечена нейтральность  информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей  бухгалтерской отчетности перед  другими.

По каждому числовому  показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый отчетный период, должны приводиться  данные минимум за два года –  отчетный и предшествующий отчетному.

Каждая форма бухгалтерской  отчетности должна содержать следующие  данные: наименование формы, указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена отчетность, наименование организации с указанием  ее организационно-правовой формы, формы  представления числовых показателей  бухгалтерской отчетности.

Изменения в бухгалтерской  отчетности, относящиеся как к  отчетному году, так и к предшествовавшим (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.[27]

 

 

 

 

 

2. Подготовительная работа к составлению годового отчета. Состав годового отчета.

 
Составлению годового отчета предшествует подготовительная работа. Прежде всего, проводят годовую инвентаризацию имущества  и обязательств. Итоги инвентаризации рассматривает руководитель организации. По выявленным в результате инвентаризации расхождениям бухгалтерских данных с данными инвентаризации составляются соответствующие бухгалтерские  записи.

В результате данные бухгалтерского учета приводятся в полное соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными.

Необходимо также уточнить переходящие остатки на следующий  год по счетам:

96 «Резервы предстоящих  расходов»;

98 «Доходы будущих периодов»;

97 «Расходы будущих периодов»;

19 «НДС по приобретенным  ценностям».

При уточнении остатков по счету 19 надо иметь в виду, что  НДС по приобретенным, но неоплаченным ценностям со счета 19 в дебет счета 68 «расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную  стоимость», не относится, а остается на балансе до погашения кредиторской задолженности.

Важной подготовительной учетной работой является проверка записей в регистрах бухгалтерского учета, в частности количественных показателей, которые не поддаются  проверке методом балансовой увязки (например, затраты труда в человеко-часах  и др.) и устранение выявленных ошибок. Затем закрывают операционные счета, что является одним из важнейших  подготовительных этапов к составлению годового отчета. И только после того как все корректировочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах, можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.[25,26]

Типовые формы отчетности:

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

Форма №3 «Отчет о движении капитала»;

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

Форма №5 «приложения к  бухгалтерскому балансу». В отдельных  случаях составляется форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».

Пояснительная записка к  годовому отчету.[1,21]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Содержание бухгалтерского баланса и методика его составления.

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) - одна из составляющих бухгалтерской  отчетности, формируемой организацией.(Приложение Г)

Бухгалтерский баланс должен представлять данные о наличии у организации активов (имущества) и их источников на начало и конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс состоит  из двух частей: актива и пассива. В  активе указывают стоимость имущества фирмы: нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д., а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и ее кредиторской задолженности.

Эти показатели указывают  в балансе по состоянию на отчетную дату отчетного периода, 31 декабря предыдущего года и на 31 января года, предшествующего предыдущему. В данном случае на 31 декабря 2012 года, 31 декабря 2011 года, 31 декабря 2010 года.

Чтобы информация бухгалтерского баланса была достоверной и сопоставимой при его составлении, помимо общих  требований к бухгалтерской отчетности, необходимо соблюдать следующее:

- данные бухгалтерского  баланса на начало года должны  соответствовать данным на конец  прошлого года;

- номенклатура статей  утвержденного бухгалтерского баланса  за предыдущий отчетный год  должна быть приведена в соответствии  с номенклатурой и группировкой  разделов и статей в них,  установленных для бухгалтерского  баланса на конец года;

- нельзя производить зачет  между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой  зачет предусмотрен нормативными  актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

- бухгалтерский баланс  должен включать числовые значения  показателей в нетто оценке, т.  е. за вычетом регулирующих  величин. [22]

Баланс должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером  фирмы. Если бухгалтерский учет на фирме  ведет специализированная организация (например, аудиторская фирма), то вместо главного бухгалтера баланс подписывает  ее руководитель. По Федеральному закону от от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" руководитель может лично вести бухгалтерию. В этой ситуации на балансе достаточно лишь его подписи.[1]

1. Актив баланса.
1. Раздел I "Внеоборотные активы". (Приложение Г)

По строке 1110 «Нематериальные активы» отражаются данные об объектах бухгалтерского учета организации, являющихся ее нематериальными активами.

К нематериальным активам  относят:

- исключительные права  на изобретение, промышленный  образец, полезную модель, программу  для ЭВМ или базу данных, товарный  знак или знак обслуживания, селекционные  достижения;

- имущественные права  на топологии интегральных микросхем;

- положительную деловую  репутацию фирмы, т. е. разницу  между ее покупной ценой (как  имущественного комплекса в целом)  и стоимостью ее чистых активов;

- организационные расходы.

Нематериальные активы, по которым стоимость погашается посредством  амортизации, должны быть показаны в  бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Если для начисления амортизации  используется счет 05, то эта сумма будет равна разнице остатков по счетам 04 и 05. Можно отражать сумму амортизации нематериальных активов непосредственно по кредиту счета 04, уменьшая, таким образом, первоначальную стоимость нематериальных активов. В этом случае сальдо по этому счету и будет значением строки 1110.[2]

По строке 1120 «Результаты исследований и разработок» раскрывается информация о расходах по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим  работам отражается в бухгалтерском  учете в качестве вложений во внеоборотные активы. Строка 1120 равна сальдо дебетовому по счету 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим  работам ведется обособленно  по видам работ, договорам (заказам).В составе расходов на НИОКР принимаются во внимание работы:

• по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке;
• по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.

В состав расходов при выполнении научно - исследовательских, опытно - конструкторских  и технологических работ включаются:

• стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;
• затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;
• отчисления на социальные нужды (в т.ч. единый социальный налог);
• стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;
• амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;
• затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;
• общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;
• прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний.[3]

По строке 1130 «Нематериальные поисковые  активы» отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Рассчитывается, как разница между  сальдо дебетовым  по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и сальдо кредитовое по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»

К нематериальным поисковым  активам, как правило, относятся:

а) право на выполнение работ  по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей  лицензии;

б) информация, полученная в  результате топографических, геологических  и геофизических исследований;

в) результаты разведочного бурения;

г) результаты отбора образцов;

д) иная геологическая информация о недрах;

е) оценка коммерческой целесообразности добычи.[4]

По строка 1140 «Материальные поисковые активы» отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Рассчитываются, как сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» 
(аналитический счет учета МПА) минус сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств»(аналитические счета учета амортизации и обесценения МПА).

К материальным поисковым  активам, как правило, относятся  используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых:

а) сооружения (система трубопроводов  и т.д.);

б) оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.);

в) транспортные средства.[4]

По строке 1150 «Основные средства» показывают остаточную стоимость основных средств, т. е. за вычетом начисленной амортизации. Строка 1150 равна сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства»(без учета аналитического счета «Молодые насаждения») минус сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств»(без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 03).

К основным средствам относится  имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход и используется для производства продукции или управленческих нужд. В этой строке баланса отражают основные средства, которые находятся у организации в собственности, принадлежат на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Кроме того, на этом счете организации учитывают и имущество, полученное в лизинг. Если предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.[5]