Особливості організації внутрішнього аудиту в банківських установах

 

Зміст

 

Вступ

1. Внутрішній аудит……………………………………………………………….5
2. Організаційна структура та вимоги до служби внутрішнього аудиту……8
3. Основні завдання, функції та обов'язки служби внутрішнього аудиту банку…………………………………………………………………………..10
4. Стандарти внутрішнього аудиту……………………………………………12
5. Основні елементи аудиторського висновку………………………………….17
6. Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів…………………………...19

Висновок………………………………………………………………………….22

Список використаної літератури……………………………………………….23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

Банківська  система  країни  є  своєрідним індикатором розвитку економічних процесів і потребує  високого  рівня  захисту  від  різних ризиків.  Ефективне  управління  ризиками  в банку забезпечується функціонуванням сис-теми  внутрішнього  контролю,  найважливішим елементом якого є внутрішній аудит. Важливими причинами недоліків у функціонуванні  банківського  сектора є  відсут-ність  ефективної  системи  корпоративного управління  в комерційних  банках  України, незрілість  відносин  у питаннях  взаємодії власників  і  менеджменту при веденні  банківського  бізнесу,  неувага  власників  до  ведення  подів  у комерційних  банках,  або  використання  їх  лише  як  інструменту  отримання  вигоди.  Внаслідок  цього  в комерційних банках  і по теперішній час високого ризику зазнають кошти не тільки клієнтів, кредиторів, вкладників, а й держави. Основу фінансового  ринку сучасної  економіки  становить банківська  система,  побудована  на  інформаційно-інтелектуальних технологіях,  розрахованих  на можливості творчого  мислення  господарюючих  суб’єктів. 

Все  це  змушує  переосмислити  багато теоретичних  положень  внутрішньобанківської  діяльності.  У процесі  забезпечення  під-приємств  та  фірм  фінансовими  ресурсами для виробництва товарів  і послуг доводить-ся  мати  справу  з  безліччю  нетрадиційних зв’язків  та  відносин,  які  зумовлюють  нові підходи  в системі  внутрішнього  контролю комерційних банків. 

У зв’язку із цим однією з актуальних проблем внутрішньобанківської  діяльності  є дослідження  системи  внутрішнього  контролю комерційного банку та роль внутрішнього аудиту в її функціонуванні. 

Внутрішній аудит банківської  діяльності в системі  фінансового  контролю,  що  являє собою незалежну  перевірку й експертну оцінку стану банку, які здійснюються спеціальним  підрозділом  служби  аудиту,  спрямований на організацію ефективного  моніторингу системи внутрішнього контролю банку.  У  більшості  українських  банків,  де  створений  відділ внутрішнього аудиту, його функції  на  сучасному  етапі  обмежуються  контролем  за  правильністю  ведення  бухгалтерського  обліку  й  відповідністю  вимогам  зовнішніх  і внутрішніх нормативних документів, а також здійсненням комплексних перевірок філіалів. Разом з тим у сучасній світовій банківській  практиці  склалося  значно  ширше розуміння  цілей  внутрішнього  аудиту.  Його головна місія нині визначається як сприяння банку в досягненні  поставлених цілей шляхом  усебічної  оцінки  внутрішніх  систем управління, ризик-менеджменту й контролю; надання  рекомендацій щодо  підвищення  їх ефективності.

Відповідно  до  сучасної  концепції  внутрішнього  аудиту  в банках,  яка набула міжна-родного визнання, його завданнями є:

–  оцінювання  систем  внутрішнього  контролю й управлінської інформації;

–  аналіз  ефективності  систем  управління ризиками  та  їх  методологічне  забезпечення;

–  перевірка  правильності  бухгалтерських проводок  і достовірності фінансової  звітності (як внутрішньої, так і зовнішньої);

–  розгляд ефективності організації бізнеспроцесів за всіма напрямами діяльності й у всіх структурах банку;

–  моніторинг реалізації  стратегії, політик  і процедур,  прийнятих  Радою директорів банку;

–  оцінювання  ефективності  політик  і  процедур банку, контроль за виконанням  їх вимог персоналом;

–  здійснення спеціальних розслідувань на замовлення  ради  директорів  або  прав-ління банку.

В українських банках функції внутрішнього  аудиту  й  контролю  часто плутають.  Так, якщо звернутися до теоретичних основ внутрішнього  аудиту,  можна  констатувати  те, що  внутрішній  аудит є  складовою  внутрішнього контролю і є незалежною діяльністю з перевірки  та  оцінювання  роботи  суб’єкта господарювання в його інтересах. На противагу  внутрішньому  аудиту,  внутрішній  контроль  є  ширшим  поняттям.  Він  забезпечує відповідність  функціонування  конкретного об’єкта  ухваленим  управлінським  рішенням і  спрямований  на  успішне  досягнення  поставленої мети.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Внутрішній аудит

 

Банки створюють службу внутрішнього аудиту, яка є органом оперативного контролю спостережної ради банку.

Аудиторська діяльність в Україні почала розвиватися разом із переходом України до ринкових відносин. Впровадження аудиту як нової форми фінансово-економічного контролю було закріплено законодавством України.

Постановою Правління Національного банку України від 20 березня 1998 р. № 114 затверджено "Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України". Воно визначило систему аудиторської діяльності у банках та регламентувало порядок створення та організації роботи служби внутрішнього аудиту в банках України. Положення розроблене на підставі законів України "Про банки і банківську діяльність", "Про аудиторську діяльність", нормативних актів Національного банку України та Міжнародних стандартів аудиту[1].

З метою інтеграції банківської системи в Європейський Союз запроваджуються Міжнародні стандарти аудиту. Аудиторський звіт за результатами перевірки фінансової звітності має бути складений згідно з вимогами законодавства України, у тому числі відповідати вимогам Міжнародних стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів, прийнятих як Національні стандарти аудиту згідно з рішенням Аудиторської палати України від 18 квітня 2003 р. № 122.

Служба внутрішнього аудиту – це самостійний структурний  підрозділ банку, який виконує такі функції:

1) наглядає за поточною  діяльністю банку;

2) контролює дотримання  законів, нормативно-правових актів  Національного банку України  та рішень органів управління  банку;

3) перевіряє результати  поточної фінансової діяльності  банку;

4) аналізує інформацію  та відомості про діяльність  банку, професійну діяльність  її працівників, випадки перевищення  повноважень посадовими особами  банку;

5) надає раді банку  висновки та пропозиції за  результатами перевірок;

6) інші функції, пов'язані  з наглядом та контролем за  діяльністю банку.

Служба внутрішнього аудиту підпорядковується спостережній раді банку та звітує перед нею, діючи  на підставі положення, затвердженого  спостережною радою банку. Вона має  право на ознайомлення з усією  документацією банку та нагляд за діяльністю будь-якого підрозділу банку. Служба внутрішнього аудиту уповноважена:

• вимагати письмові пояснення  від окремих посадових осіб банку  щодо виявлення недоліків у роботі;

• отримувати в межах  своїх повноважень на запит банку  чи інших організацій або третіх осіб – суб'єктів підприємницької  діяльності потрібні відомості та документи, пов'язані з процесом перевірки;

• визначати відповідність  дій та операцій, що здійснюються співробітниками  банку;

• згідно з вимогами чинного  законодавства України, нормативними актами Національного банку України  рішеннями керівних органів банку, які визначають політику та стратегію  банку, процедуру прийняття і  реалізацію рішень, організацію обліку та звітності, перевіряти розрахунково-касові документи, контракти банку, фінансову  і статистичну звітність, іншу документацію, а у разі необхідності – наявність  готівки, інших цінностей, які перебувають  у банку;

• залучати у разі необхідності співробітників інших структурних  підрозділів для виконання поставлених  перед службою внутрішнього аудиту завдань;

• мати безперешкодний доступ до підрозділу, що перевіряється, а  також у приміщення, що використовуються для зберігання документів, готівки  та коштовностей, отримувати інформацію, яка зберігається на магнітних носіях;

• з дозволу керівництва  банку знімати копії з одержаних  документів, у тому числі копії  файлів, будь-яких засобів, що зберігаються в локальних обчислювальних мережах  і автономних комп'ютерних системах, а також розшифровувати ці записи;

• у разі виявлення грубих порушень чинного законодавства, випадків розкрадань, допущених працівниками банку, рекомендувати спостережній раді банку усунення їх від виконання  своїх обов'язків;

• у разі встановленні фактів зловживання службовим становищем керівників банку повідомляти про  такі випадки спостережну раду банку.

Керівництво банку зобов'язане  вчасно реагувати на рекомендації служби внутрішнього аудиту.

Кандидатура керівника служби внутрішнього аудиту погоджується з  Національним банком України шляхом співбесіди за умов, визначених Комісією Національного банку України.

Кандидат на посаду керівника  служби внутрішнього аудиту банку, який повинен відповідати кваліфікаційним  вимогам, установленим нормативно-правовими  актами Національного банку України, подає до Комісії або до комісії  при територіальному управлінні для проходження співбесіди такі документи:

• клопотання за довільною  формою;

• копію диплома про  освіту;

• копію трудової книжки;

• анкету встановленого  зразка.

Зазначені копії документів мають бути засвідчені нотаріально. Якщо особа, яка претендує на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, є іноземцем, то вона додатково  подає документи, що підтверджують  законність її перебування на території  України, а у випадках, передбачених чинним законодавством України, дозвіл на працевлаштування, виданий Державним  центром зайнятості Міністерства праці  та соціальної політики України або  за його дорученням – відповідними центрами зайнятості Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, якщо інше не передбачено законами та міжнародними договорами України. На посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку не може бути призначена особа, яку визнано винною у вчиненні корисливого злочину з призначенням покарання без позбавлення волі або яка була звільнена з посади на вимогу Національного банку України.

У разі призначення (звільнення) керівника служби внутрішнього аудиту банк у триденний строк повідомляє про це територіальне управління Національного банку України  та Національний банк України.

У разі зміни керівника  служби внутрішнього аудиту банку, не пізніше ніж через місяць з  дня звільнення попередньої особи, банк має подати на нового керівника  служби внутрішнього аудиту банку потрібні документи для проходження ним  співбесіди на засіданні Комісії  або комісії при територіальному  управлінні в порядку, викладеному  вище.

Якщо особа, призначена тимчасово  на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, продовжує виконувати обов'язки понад місяць, то в тижневий строк після закінчення цього  строку банк зобов'язаний подати на цю особу потрібні документи для  проходження нею співбесіди на засіданні  відповідної комісії. Розглядає  документи і погоджує кандидатуру  на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку Комісія або комісія  при територіальному управлінні в місячний строк з часу отримання  повного пакета документів. Погодження (непогодження) кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку оформляється рішенням відповідної  комісії з подальшим інформуванням  про це банку в п'ятиденний  строк. Після проведення співбесіди та прийняття рішення про погодження (непогодження) кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку територіальні управління Національного банку України  в тижневий строк подають до Національного  банку України копії відповідного рішення та документів на керівника  служби внутрішнього аудиту банку. Керівник і працівники служби внутрішнього аудиту банку при призначенні на посаду дають письмове зобов'язання про  нерозголошення інформації про діяльність банку та збереження банківської  таємниці відповідно до вимог чинного  законодавства України.