Особенности учёта ценных бумаг

  Бухгалтерский учет таких векселей осуществляется:

  у организации-векселедателя на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Векселя выданные» в сумме, указанной в векселе, в корреспонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей или издержек производства (обращения) в части работ, услуг;

  у организации-векселедержателя при  получении векселя сумма отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные» в корреспонденции с кредитом счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», а разность между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товары (продукцию), выполненные работы и оказанные услуги, в счет оплаты которых получен вексель, отражается по кредиту счета 80 «Прибыли и убытки», субсчет «Доходы по векселям». Необходимо отметить, что ранее действовавший порядок предусматривал разницу, возникающую в момент получения векселя, относить на счет 83 «Доходы будущих периодов» и списывать с него на счет 80 «Прибыли и убытки» при получении денежных средств или иных средств в счет оплаты векселя, настоящий порядок предусматривает относить эту разницу в момент получения векселя сразу на субсчет «Доходы по векселям».

  В момент выдачи векселя суммы причитающихся  к уплате по векселю процентов за выполненные работы и оказанные услуги организация имеет право предварительно учесть на счете 31 «Расходы будущих периодов» с последующим ежемесячным, равными долями, списанием с этого счета в дебет счетов учета затрат на производство и издержки обращения в течение срока действия векселя.

  Бухгалтерский учет векселей ведется на аналитическом  уровне на расчетных счетах (например, 60, 62 и т.п.) так, чтобы обеспечить получение необходимых данных о  сумме полученных и выданных векселей и отдельно процентов по ним по:

  - выданным векселям, срок оплаты  которых еще не наступил;

  - полученным векселям, срок оплаты  которых не наступил;

  - выданным векселям с просроченным  сроком оплаты;

  - полученным векселям с просроченным  сроком оплаты.

 

3. Инвентаризация  ценных бумаг

  При инвентаризации ценных бумаг, денежных средств, денежных документов и бланков  строгой отчетности проверяется  их фактическое наличие. При инвентаризации бланков строгой отчетности и  ценных бумаг составляется опись  по форме N ИНВ-16.

  Проверка  фактического наличия бланков ценных бумаг и бланков строгой отчетности осуществляется по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным  лицам.

  Инвентаризация  кассы проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 N 40. При инвентаризации денежных средств в кассе составляется акт по форме N ИНВ-15.

  Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, предполагает сверку остатков сумм, числящихся на соответствующих  счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

  В ходе инвентаризации денежных сумм, внесенных  в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы  почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, сверяют суммы, числящиеся на счетах бухгалтерского учета, с данными  квитанций учреждения банка, почтового  отделения и копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.

  Одновременно  с инвентаризацией денежных средств в кассе проводится инвентаризация ценных бумаг, которые хранятся в организации.

  При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

  - правильность оформления ценных  бумаг;

  - реальность стоимости ценных  бумаг, учтенных на балансе;

  - сохранность ценных бумаг (путем  сопоставления фактического наличия  с данными бухгалтерского учета);

  - правильность переоценки ценных  бумаг;

  - своевременность и полнота отражения  в бухгалтерском учете полученных  доходов по ценным бумагам.

  Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  специальные организации (банк-депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих  счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных  организаций.

 

Заключение

     В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок  ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет непосредственно  сталкиваются с учётом операций с  ценными бумагами.

     В заключение необходимо отметить, что  сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение  которых послужит толчком к его  дальнейшему развитию.

     Это такие задачи, как:

     - контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

     - компьютеризация фондового рынка  и создание единого информационного  пространства для повышения информированности  субъектов рынка;

     - защита интересов инвесторов  и в частности необходимость  совершенствования процедуры регистрации  ценных бумаг и защиты их  от подделки;

     - установление четких мер ответственности  государственных и коммерческих  структур за нарушение процедуры  выпуска и обращения ценных  бумаг.

     В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с  ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических  отношений, специализирующихся на операциях  с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

     Основная  проблема рынка ценных бумаг в  нашей стране это нестабильная экономическая  система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время  верят в надежность некоторых  государственных и корпоративных  ценных бумаг в нашей стране и  в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и  экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

     Список  использованной литературы

   1. Гражданский Кодекс РФ

   2. Федеральный закон "О бухгалтерском  учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ (изменениями  и дополнениями от 23.07.1998 № 123-ФЗ).

   3. Указ Президента Российской Федерации  от 08.05.1996 № 685 "Об основных направлениях  налоговой реформы в Российской  Федерации и о мерах по укреплению  налоговой и финансовой дисциплины"

   4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №  34(н) (ред. от 24.03.2000) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

   5. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 №  60н "Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету "Учетная  политика организации" ПБУ  1/98"

   6. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" ПБУ  4/99"

   7. Концепция бухгалтерского учета  в рыночной экономике России // "Бухгалтерский учет", 2005, №  3

   8. Бакаев А. Бухгалтерский учет  в России: основные направления  развития // "Финансовая газета", 2006, № 3

   9. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская  отчетность коммерческой организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2006

   10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие /Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРО-М, 2006. - 464 с. - (Серия "Высшее образование").

   11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учеб.пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 640 с. - (Серия "Высшее образование").

   12. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Сопоставление принципов бухгалтерской отчетности в российских и международных стандартах // "Аудиторские ведомости", 2007, № 8 
 
 
 

  Приложения

  Таблица 1.1

  Классификация ценных бумаг 

 

 

  Таблица 2.1

  Пример  корреспонденции  счетов по учету операций с ОФЗ-ПК