Особенности бухгалтерского учета в кредитной организации

3.3 Организация синтетического учета в коммерческом банке.

Рассмотрим  документы (регистры) синтетического учета. Ежедневная оборотная ведомость  составляется по балансовым и внебалансовым  счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число  составляется оборотная ведомость  за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный  баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной  организацией, должен быть составлен  за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России. (5, с. 280-281)

Балансы и оборотные  ведомости подписываются после  их рассмотрения руководителем кредитной  организации, главным бухгалтером  или по их поручению — заместителями.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению — заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием  баланса главный бухгалтер или  по его поручению работник банка должен сверить:

• соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
• соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной  сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями  должностных лиц. Если по поручению  главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении  расхождений выясняются причины  этого расхождения и принимаются  меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном  порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается. (2, с. 132-134)

Список использованной литературы

1. Фофанов В.А. Банковский учет и аудит: Учеб. Пособие/ Фофанов В.А. – М.: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2011. -416 с.
2. Банковское дело: управление и технологии: Учеб. Пособие для вузов / Под. ред. проф. А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2010.
3. Деньги. Кредит. Банки: учебник для вузов/ [ВЗФЭИ]; Кол. авт. : Е.Ф Жуков и др.; Под ред. Е.Ф. Жукова. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Юнити, 2005.
4. Батракова Л.Г. Экономический Анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. – М.: Лотос, 2008.
5. Тавасиев А.М. Банковское дело: словарь официальных терминов с комментариями: словарь/ А.И. Тавасиев, Н.К. Алексеев. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Дашков и Ко, 2011, 2011. -652 с.