Особенности бухгалтерского учета на малом предприятии ООО «Досуг»

По завершении месяца эти затраты в сумме, приходящейся на реализованную в течение месяца продукцию (работы, услуги), списываются  в дебет счета 90 «Продажи», субсчет  «Себестоимость продаж» с отражением соответственно в графах книги «Затраты на производство – кредит» и «реализация – дебет», при этом в графе 3 книги «Содержание операции» делается запись «Списаны затраты на производство реализованной продукции».

Финансовый результат  от реализации продукции (работ, услуг) выявляется как разница между оборотом, показанным по графе «Реализация – кредит», и оборотом по графе «Реализация – дебет». Выявленный результат отражается в книге отдельной строкой:

• в графе 3 делается запись «Финансовый результат за месяц»;
• в графах «Сумма», «Реализация – дебет» (если получена прибыль) и «Прибыль и ее использование - кредит» (если получен убыток) и «Прибыль и ее использование – дебет» показывается сумма финансового результата за месяц.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны итогу средств, показываемому по графе 4.

После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских  счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Форма бухгалтерского учета  с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия  может применяться малыми предприятиями, осуществляющими производство продукции (работ, услуг). К числу таких регистров относятся:

• ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений – форма № В-1;
• ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма № В-2;
• ведомость учета затрат на производство – форма №В-3;
• ведомость учета денежных средств и фондов – форма № В-4;
• ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № В-5;
• ведомость учета реализации – форма № В-6 (оплата);
• ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № В-6 (отгрузка);
• ведомость учета расчета с поставщикам – форма № В-7;
• ведомость учета оплаты труда – форма № В-8;
• ведомость (шахматная) – форма № В-9.

Каждая ведомость применяется  для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

Во всех применяемых ведомостях указывается месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях – наименование синтетических счетов. В конце месяца после подсчета итога оборотов ведомости подписываются лицами, производившими записи.

Изменение оборотов в  текущем месяце по операциям, относящемся к прошлым периодам, отражается в регистрах бухгалтерского учета отчетного месяца дополнительной записью (уменьшением оборотов – красной).

Ошибки в ведомостях исправляются путем зачеркивания неправильного  текста или суммы и надписыванием над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивают тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать неправильную запись.

Всякое исправление  ошибки в соответствующей ведомости  должно быть оговорено надписью «исправлено» с указанием даты и подтверждено подписью лица, отвечающего за ведение бухгалтерского учета.

Субъекты малого предпринимательства  при осуществлении хозяйственной  деятельности могут применять общую  систему налогообложения либо специальные  налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход). [12, С.89]

Общая система налогообложения  состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные  налоги действуют на территории всех регионов РФ, а региональные – только в тех, где законодательный орган субъекта принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти.

Естественное желание  каждого предприятия – платить  меньше налогов. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования. Его принципы просты:

• использовать все возможные законные способы снижения налогов;
• платить в бюджет только минимальную сумму налогов в последний день установленного для этого срока.

Предприятия, применяющие  общую систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль, на добавленную  стоимость, на доходы физических лиц, транспортный налог и так далее. Это очень  объемный и не всегда самый выгодный вариант налогообложения, поэтому  как альтернатива выступают упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход.

В соответствии с налоговым  законодательством упрощенная система  налогообложения (УСН) является специальным  налоговым режимом, применяемым  налогоплательщиками на добровольной основе.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, который должен применяться налогоплательщиками в обязательном порядке, если этот режим введен на территории субъекта РФ.

В отличие от упрощенной системы налогообложения на систему  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности переход  осуществляется в обязательном порядке, если вид деятельности, которым занимается предприниматель или организация, подпадает под данный налог.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД) устанавливается  НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов.

Первое, что интересует руководителей при выборе системы  налогообложения, - это уровень налоговой  нагрузки. Анализируя этот показатель при разных режимах налогообложения, можно сделать выбор в пользу той или иной системы налогообложения.

 

 

1.3. Упрощенная  система налогообложения

 

В соответствии с Федеральным законом №104-ФЗ(3) ряд организаций и индивидуальные предприниматели получили право перейти на 1 января 2003г. на упрощенную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения не является отдельным видом налога – это специальный налоговый режим, т.е. это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов одним налогом.

Практически все малые предприятия переходят на такую систему.

Организации могут перейти  на упрощенную систему налогообложения  при соблюдении следующих условий:

- доход от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав за первые 9 месяцев текущего  года не превышают 11млн.руб(без НДС);

- количество работающих  не превышает 100 человек;

- стоимость амортизируемого  имущества не превышает 100млн.руб; 

- доля участия других  юридических лиц в уставном  капитале организации не превышает  25%;

- организация не имеет филиалов и представительств.

Для индивидуальных предпринимателей ограничения по доходу не применяются.

Не разрешается переход  на упрощенную систему налогообложения  следующим организациям и индивидуальным предпринимателям:

-занимающимся банковской  и страховой деятельностью, негосударственным пенсионным обеспечением, игорным бизнесом;

-занимающихся производством  подакцизных товаров, добычей  и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;

-профессиональным участникам  рынка ценных бумаг, инвестиционных фондов, ломбардам;

-нотариусам, занимающихся  частной практикой.

Процедура перехода на упрощенную систему состоит в следующем:

-необходимо с 1 октября  по 30 ноября подать заявление  в налоговый орган (вновь созданные  организации и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке на налоговый учет).

-в налоговом органе  необходимо зарегистрировать Книгу  учета доходов и расходов.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения: либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. С 2005 года объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Изменение объекта налогообложения  невозможно в течение всего срока  применения упрощенной системы налогообложения. Новым налогоплательщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 20 декабря.

Налоговые ставки применяется  в зависимости от выбранного объекта  налогообложения:

-6 % - объект налогообложения  – доходы;

-15 % - объект налогообложения  – доходы, уменьшенные на величину  расходов.

Налоговый период для  налогоплательщиков – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства.

Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога по итогам календарного года производится организацией не позднее 31 марта, а индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля.

Организации и предприниматели  обязаны вести: налоговый учет на основе Книги учета доходов и  расходов, учет показателей по прочим налогам, сборам, взносам, учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

На малое предприятие  возложена обязанность уплаты налогов.

Уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением:

- налога на прибыль  организаций (для предпринимателей  – налог на доходы физических  лиц в части доходов от предпринимательской деятельности)

- НДС (за исключением  «ввозного»)

- налога на имущество  предприятий (для предпринимателей  – налога на имущество физических  лиц в отношении имущества,  используемого в предпринимательской  деятельности)

В общем порядке уплачиваются: страховые взносы на пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В добровольном порядке  могут уплачиваться взносы в ФСС  РФ на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

За налогоплательщиками  сохраняются обязанности налоговых  агентов.

 

 

 

 

 

2. Анализ деятельности и ведения бухгалтерского учета ООО « Досуг»

2.1. Технико-  экономическая характеристика предприятия ООО «Досуг»

 

Рассматриваемое предприятие  питания, относящееся к индустрии гостеприимства, кафе «Досуг» расположено по адресу: Республика Татарстан, Альметьевский район, село Русский Акташ, улица Совхозная дом № 1 а, тел. 34-66-66. Директором кафе «Досуг» является Шайхулова Г.А.

Общество с ограниченной ответственностью внесено в реестр субъектов малого бизнеса. Основной вид деятельности предприятия организация  досуга населения.

      ООО «Досуг» имеет линейную структуру управления, которая определена штатным расписанием. Функции, права и обязанности руководителей, подчиненных работников прописаны в должностных инструкциях.

Главной целью кафе «Досуг» является увеличение прибыли, поэтому анализ финансовых результатов деятельности имеет очень важное значение.

Таблица 2.1

     Основные технико-экономические показатели за 2009-2010 гг., тыс. руб.

Наименование показателей	2009	2010	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
Объем произведенной продукции	1470	1420	- 50	96,6
Объем реализованной продукции	1470	1420	- 50	96,6
Выручка от реализации товаров	4765	6552	1787	137,5
Себестоимость реализации товаров	3332	5170	1838	155,16
Прочие операционные доходы и расходы	1000	1450	450	119,15
Внереализационные доходы и расходы	433	853	420	197,0
Рентабельность продукции, %	11,02	14	2,98	1,27
Среднесписочная численность работающих, чел	470	495	25	105,32
Валовая прибыль	15477	18597	3120	120,16
Чистая прибыль	11020	13300	2280	120,59
Рентабельность продаж, %	11,02	14	2,98	1,27