Основные направления аудиторской деятельности. Саморегулируемые организации аудиторов, их роль в регулировании аудиторской деятельнос

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Филиал в г. Барнауле 
 
 

Контрольная работа 

по   дисциплине

Основы аудита 

по теме: «Основные направления аудиторской деятельности. 

Саморегулируемые  организации аудиторов, их роль в  регулировании 

аудиторской деятельности» 
 
 
 
 

    Выполнила: Вантух К.А

    06ФФД10691

    Фп-

Проверил : ст. преподавателем

кафедры бухгалтерского

учета, аудита,

статистики  Неверов П.А.

     

     Содержание 

Введение……………………………………………………………………………..

1. Основные направления аудиторской деятельности………………………..

II. Саморегулируемые организации аудиторов, их роль в регулировании аудиторской деятельности……………………………………………………14

Заключение…………………………………………………………………………

Список  использованной литературы…………………………………………….

Практическая  часть………………………………………………………………..

      

 

      Введение 

     Аудиторская деятельность — явление достаточно новое для России, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, т.е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, — весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера.

     Аудит (в разных переводах это слово  означает "он слышит", "слушающий") имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы. Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятий. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия.

     Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди — аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять.

     Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:

     1) возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

     2) зависимость последствий принимаемых  решений (а они могут быть  весьма значительными) от качества информации;

     3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;

4) отсутствие  у пользователей информации доступа  к ней для оценки ее качества [10, стр.8].

Сегодня в условия мирового экономического кризиса, когда идет перестройка мировой финансовой системы мира, как никогда актуально понимание основных направлений аудиторской деятельности.

     Данная  цель реализуется в работе на основе решения следующих задач:

• раскрыть понятие, виды и сущность аудита;
• описать основные направления аудиторской деятельности;
• исследовать саморегулируемые организации аудиторов, их роль в регулировании аудиторской деятельности.

     Анализ  применяемых литературных источников показывает, что для изучения темы контрольной работы проведено ознакомление с нормативно-правовой базой по аудиту в РФ, а именно: Гражданским кодексом РФ; кодексом этики профессиональных бухгалтеров и международных стандартов аудита; гражданским кодексом РФ; постановлением Правительства РФ "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" от 23 сентября 2002 г. № 696.; федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 7 августа 2001г. № 119-ФЗ. Также за основу контрольной работы приняты работы авторов: Шеремета А.Д., Суйца В.П. в области аудита. 

 

I. Основные направления аудиторской деятельности 

     В условиях рыночных отношений информация о финансовом состоянии и результатах  деятельности экономических субъектов  является предметом внимания различных  пользователей. Администрации важно  оперативно контролировать ход хозяйственных процессов, эффективно управлять имуществом, предупреждать негативные тенденции. Для этого менеджеры получают сведения из оперативной внутренней отчетности. Акционеры, кредиторы, потенциальные инвесторы используют для принятия управленческих решений данные бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться, что она составлена в соответствии с требованиями действующего законодательства и объективно отражает состояние и результаты финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, необходимо привлекать специалистов, обладающих соответствующей квалификацией. Исторически сложилось, что такой квалификацией обладают аудиторы.

     Слово «аудит» происходит от латинского «audio», что означает – «он слышит», «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность  во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами и означает внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору. Задача аудитора - проверить состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, сформулировать объективные выводы, дать необходимые рекомендации.

     В современной экономической литературе не сложилось однозначного мнения об аудите и объекте его изучения. В «Положении об основных концепциях аудита» Комитет по основным концепциям аудита Американской ассоциации бухгалтеров [7, с.19] определяет, что «аудитом называется систематический процесс объективного сбора и оценки свидетельств об экономических действиях и событиях с целью определения степени соответствия этих утверждений установленным критериям и представления результатов проверки заинтересованным пользователям». Это определение охватывает все многообразие видов и целей аудиторской проверки.

     Известный американский специалист в области  аудита Дж. Робертсон определяет аудит как «процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов» [26, с.5]. Таким образом, цель аудита устанавливается как снижение вероятности, что в финансовых отчетах, публикуемых предприятием, содержатся ложные и неточные сведения. Инвесторы, кредиторы и другие пользователи внешней отчетности, принимая управленческие решения, должны использовать достоверную финансовую информацию.

     Экономическая обусловленность аудита объясняется  возросшей потребностью пользователей финансовой отчетности в экспертной оценке ее достоверности, так как показатели финансовой отчетности используются для принятия управленческих решений. Все те, кто желал взаимодействовать с экономическим субъектом, а также уже принимал участие в его деятельности, были заинтересованы в получении качественной информации. Пользователи финансовой отчетности самостоятельно не могут проверить достоверность ее показателей в связи с отсутствием доступа к соответствующим сведениям, специальных знаний, однако зависимость последствий принятых решений от качества используемой информации может быть значительна. Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов. Изначально к аудиторам предъявляли требования независимости и объективности. В настоящее время они должны иметь соответствующую подготовку, квалификацию, опыт, разрешение на право осуществление таких услуг [24, с.9].

Выделяют  следующие основные направления  аудиторской деятельности:

1) Банковский аудит;

2) Аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования;

3) Аудит бирж;

4) Аудит внебюджетных фондов;

5) Аудит инвестиционных компаний;

6) Общий аудит.

По каждому  направлению проводится отдельная  аттестация и лицензирование на право осуществления аудита.

1. Банковский аудит

    Наряду  с банковским регулированием и надзором устойчивость банковского сектора зависит от состояния банковского аудита.

    Банковский  аудит — это один из видов аудиторской деятельности, которая начинает свою историю в современной России с 1991 г.

    Появление аудита вообще и банковского в частности обусловлено развитием рыночных отношений в России, становлением рынка капиталов в стране, что потребовало создания разных типов систем контроля над деятельностью кредитных учреждений: государственного (в лице Банка России), независимого (в лице аудиторских организаций), внутрибанковского (в лице служб внутреннего контроля кредитных организаций).

    Основные  цели банковского аудита:

1) Установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности кредитной организации и соответствие совершаемых им операций действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ;

2) Обеспечение стабильности банковской системы;

3) Защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Задачи  банковского аудита:

1) Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов;

2) Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и ликвидности;

3) Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

4) Консультация по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства РФ;

5) Обучение сотрудников;

6) Подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг;

7) Оказание иных услуг по профилю деятельности аудиторской фирмы.

    В эффективной системе банковского  аудита заинтересованы сами банки, их собственники, Банк России, клиенты  и инвесторы.

    Для банков проверенная и заверенная аудиторами отчетность свидетельствует о ее достоверности, характеризует истинное положение кредитной организации на рынке, подтверждает возможность ее дальнейшего функционирования и развития.

     Для собственников банка аудиторское заключение дает основание считать, что результаты деятельности, обозначенные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, достоверны и отражают реализацию целей, поставленных ими перед менеджментом.

     Для Банка России аудиторское заключение позволяет определить степень достоверности  отчетности, представляемой кредитной  организацией, на основании которой оценивается ее финансовая устойчивость и принимаются меры надзорного реагирования.

    Для клиентов и инвесторов проведенная  аудиторская проверка свидетельствует о степени надежности кредитной организации, о возможности установления и развития деловых отношений.

В понимании  содержания аудиторской деятельности в банковской сфере важно рассмотреть различные направления такой деятельности.

Как правило, эти направления могут касаться:

• общих вопросов постановки в кредитной организации бухгалтерского учета и отчетности;
• проверки правильности формирования и использования фондов кредитной организации;
• проверки депозитных операций;
• кредитного портфеля;
• операций кредитной организации на межбанковском рынке; и т.д.