Организация учета факторинговых, форфейтинговых и прочих операций

 

2.Организация учета   факторинговых, форфейтинговых и прочих операций.

Факторинг - эффективный инструмент расчетов, финансирования, снижения рисков неплатежей по договорам купли-продажи. Факторинг - разновидность торгово-комиссионной операции в сочетании с кредитованием оборотного капитала, связанной с переуступкой Вами неоплаченных счетов-фактур Финансовому агенту - Банку за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Целью факторинговых операций является создание для поставщика условий для перевода капитала из товарной формы в денежную и ускорение оборачиваемости капитала.

Предметом факторинговых операций, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил, так и право на получение денежных средств, которое возникает в будущем.

Факторинг является альтернативной формой кредитования в рамках пополнения дефицита оборотного капитала и представляет собой более удобный способ финансирования оборота для предприятий, активно  ведущих торговую деятельность. В  тот момент, когда дефицит оборотных  средств становится особенно острым в силу резкого увеличения числа  торговых контрагентов, Вы получаете  от Финансового Агента наибольший объем (около 80% от суммы требований) денежных средств.

Факторинговые операции впервые стали применяться американскими банками. Факторинг — разновидность посреднических операций, проводимых банками и специальными компаниями, представляющая собой покупку денежных требований экспортера к импортеру и их инкассацию.

Компания, покупающая денежные требования, называется фактор-фирмой или факторинговой компанией.При этой операции экспортер немедленно получает наличными от 70 до 90% от номинальной стоимости счетов-фактур. Остальные 10-30% от номинальной стоимости счетов-фактур после вычета процента за кредит и комиссии за услуги зачисляются на блокированный счет экспортера. Таким образом фактор-фирма страхуется от риска неплатежа импортера. Если импортер оплачивает свои обязательства в срок, то факторинговая компания разблокирует счет и возвращает остаток клиенту-экспортеру

С помощью факторинга рефинансируются  требования экспортера сроком не более 360 дней.

Факторинговое кредитование отличается от коммерческого кредитования экспортера. В случае факторинговых операций экспортер получает за проданный товар платеж наличными, а в случае коммерческого кредита — вексель, который затем учитывается в банке, где обслуживается экспортер. При этом сумма, полученная экспортером при учете векселя, будет меньше, чем при продаже счета-фактуры.

Различают два вида факторинга: скрытый и открытый.

При открытом факторинге, покупая  требования, фактор-фирма применяет  открытую цессию, то есть сообщает покупателю (импортеру) об уступке требований экспортером. В случае использования скрытого факторинга покупатель не информируется  о продаже обязательств фактор-фирме, не сообщается также никому из контрагентов экспортера о кредитовании его продаж факторной компанией. Чаще всего факторинговые операции предполагают регресс требований на экспортера в случае неоплаты импортером своих обязательств, однако в настоящее время все чаще встречаются случаи безоборотного факторинга, когда специализированная компания берет на себя кредитные риски, освобождая от них экспортера. Стоимость факторинговых услуг при этом возрастает. Однако при неплатежеспособности покупателя, задержке платежа, вызванной действиями правительства, при падении курса валюты платежа все потери несет фактор-фирма, которая, в свою очередь, не может предъявить претензии экспортеру. В случае безоборотного факторинга фактор-фирма изучает кредитную историю и финансовое состояние не столько экспортера, сколько его контрагентов. Все это освобождает экспортера от издержек по страхованию кредита в специализированных учреждениях.

Так как фактор-фирма приобретает  требования клиента к покупателям,- то одновременно к ней переходят  бухгалтерский учет проводимых операций и инкассирование дебиторской задолженности. Обязанностью фактор-фирмы становится принятие соответствующих мер с  целью воздействия на неаккуратных плательщиков и, по необходимости, получение  полного или частичного возмещения от банкротств. Этому способствуют опыт, широкие международные связи  и сама репутация крупных факторинговых компаний, которые позволяют ускорить платежи при возникновении подобных затруднений.

Использование факторинга наиболее эффективно для небольших и средних  предприятий, расширяющих объемы продаж или выходящих на новые рынки, а также для вновь создаваемых  компаний, испытывающих недостаток денежных средств из-за несвоевременности  поступления платежей от дебиторов, наличия чрезмерных запасов, трудностей в организации производственного  процесса. Факторинг дает возможность  экспортеру ускорить оборот капитала. Часто указанные фирмы имеют  неблагоприятную структуру баланса, из-за чего их кредитный статус не позволяет  получать доступ к банковскому кредиту. Посредничество фактор-фирм в этом случае позволяет решить проблему краткосрочного кредитования.

Бухгалтер организует учетно-операционное обслуживание факторинговых операций в банке, занимается организационными вопросам, осуществляет контрольные функции. Также бухгалтер выполняет следующие обязанности: контроль и отражение в счетах бухгалтерского учета факторинговых операций, осуществляемых банком; оформление счетов клиентов банка для ведения на них факторинговых операций; контроль исправлений в лицевых счетах; распределение счетов бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями, осуществляющими учёт факторинговых операций; предоставление руководству банка оперативной информации по факторинговым операциям банка; составление бухгалтерской отчетности. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Бухгалтер несет полную ответственность  за состояние учета и внутрибанковского контроля факторинговых операций.

Факторинг делает расчёты  между партнёрами проще: продавец может  сразу после поставки получить деньги, а у покупателя есть возможность  согласовать с продавцом приемлемый срок отсрочки платежа, продавец может заниматься текущей деятельностью, обслуживанием клиентов. Факторинг имеет преимущество перед обычным кредитованием в экономии времени участников сделки, что имеет чёткое материальное выражение. В последнее время международными факторинговыми операциями, сулящими большие доходы, заинтересовались многие крупные российские банки. Для России большое значение имеет экспортный факторинг, так как во внешней торговле нашей страны преобладает экспорт, а опыт Венгрии, Чехии, Словакии говорит как раз о том, что внедрять факторинг проще со сферы внешнеторговой: от прямого экспортного факторинга к взаимному и импортному факторингу. Экспортный факторинг позволяет осуществлять экспортную торговлю на условиях открытого кредита, производить инкассирование через международные сети факторинговых компаний. Применение экспортного факторинга помогает увеличить оборотный капитал для финансирования экспорта, даёт возможность избежать многих расходов: не тратиться на услуги агентств по кредитам, снизить затраты на заработную плату, сократить сроки кредитования, сэкономить на управленческих расходах. Экспортный факторинг обеспечивает новые источники финансирования, когда кредитования по банковскому овердрафту заканчивается. Также российские фирмы получают возможность работать с клиентами за рубежом на условиях открытого счёта. Они могут предлагать условия торговли, аналогичные тем, которые клиент хочет иметь от отечественных поставщиков, то есть у клиента не будет недоразумений при работе с переводными векселями.

Помимо этого, посредничество факторинговой компании позволяет сократить управленческие расходы, повысить эффективность коммерческой работы, так как наряду с бухгалтерским обслуживанием фактор-фирма осуществляет кредитный контроль по сделкам клиента, проводит общий анализ хозяйственной деятельности фирмы, ее сбытовой стратегии, конъюнктуры рынка и т. п.

Необходимость проведения операций, аналогичных факторингу, для обязательств с более длительными сроками  погашения привела к появлению  форфейтинга. Первая специализированная форфейтинговая компания — FinanzAG (Цюрих) — появилась в 1965 г.

Форфейтинг — покупка  среднесрочных векселей, других долговых и платежных документов, возникающих  из товарных поставок, специальным  кредитным институтом (форфейтором) за наличный расчет без права регресса на экспортера при предоставлении последним достаточного обеспечения.

Компания, осуществляющая покупку  долговых обязательств без регресса на экспортера, носит название форфейтинговой компании или форфейтера. Форфейтер берет на себя все виды рисков.

Обычно форфейтинг применяется  при продаже машин и оборудования. Эти контракты эти являются средне- и долгосрочными и заключаются  на крупные суммы. Тем самым размеры  получаемых экспортером сумм превышают  размеры обычных коммерческих кредитов, но в то же время не достигает  масштабов кредитов покупателю, обеспечивающих поставку крупных партий машин и  оборудования. Форфейтинг занимает промежуточное  место между ними. Покупка требований на большую сумму может осуществляться только лишь консорциумом форфейтеров.

Форфейтированию подлежат требования к импортерам не всех стран из-за существующих политических рисков.

Форфейтирование дает ряд ощутимых преимуществ экспортеру:

-    улучшается позиция экспортера по ликвидности, так как фирма немедленно получает наличные;

-        экспортер освобождается от валютных, кредитных, процентных рисков;

-         уменьшаются долгосрочные требования в балансе фирмы, что приводит к росту ее кредитоспособности;

-       снимается необходимость контроля за погашением кредита и работы по инкассации платежей;

-      форфейтинг не влияет на лимиты экспортера по овердрафту или на другой кредит, предоставляемый банком.

Недостатками форфейтинга  являются: высокая стоимость: ставка по форфейтированию значительно больше обычных ставок по кредитам, так как форфейтер берет на себя все риски.

Расходы по форфейтированию складываются из:

-          расходов по получению банковской гарантии или аваля по векселю;

-          рисковой премии за политический риск;

-          расходов на мобилизацию денежных средств, зависящих от ставок процентов на еврорынке;

-          управленческих расходов;

-          комиссии форфейтера, составляющей разницу во времени между заключением соглашения и предоставлением документов.

Таким образом, учетная ставка может достигать 10% годовых и выше, в зависимости от странового риска. Однако, сравнивая стоимость данной формы кредитования со стоимостью обычных экспортных кредитов, выданных под гарантии государственных страховых учреждений, необходимо учитывать отсутствие страховых премий, а также банковских сборов за организацию и управление кредитом; трудность поиска для, экспортера банка, желающего действовать в качестве форфейтера.

Процедура форфейтинга для  экспортера весьма проста. Продажа  векселей оформляется передаточной надписью на них и простым документом, содержащим описание их реквизитов и  закрепляющим срок поставки и учетный  процент. Векселя должны быть с авалем банка страны покупателя, а другие требования — с банковской гарантией.

Оперативность форфейтинга  выгодно отличает его от других форм экспортного кредитования, характеризующихся  теми же сроками и объемами, но предполагающих страхование кредита и подготовку ряда специальных соглашений между  всеми участниками операции.

Для форфейтирования экспортных требований необходимо соблюдать следующие условия;

1) экспортное требование должно быть обратимым и безусловным;

2) векселя должны быть простыми на импортера, тратты малоупотребимы;

3)  на векселе должен быть аваль банка страны покупателя, другие требования должны сопровождаться банковской гарантией;

4)  если платежеспособность импортера сомнительна, то форфейтер может потребовать аваль или гарантию банка третьей страны;

5) экспортер может быть освобожден от ответственности по векселю. В этом случае на простом векселе ставится пометка «Без регресса» или «Без обязательств», к переводному векселю может быть приложен специальный документ об освобождении экспортера от ответственности.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Правила краткосрочного кредитования экономики РК, утвержденная Правлением Нацбанка РК от 11 февраля 1994 года.
2. «Правила переучета векселей Нацбанка РК» от 20 апреля 2000 года
3. «Правила проведения банком второго уровня операций с переводными и простыми векселями» от 15 ноября 1999 года №397.
4. «Положение о расчетно-кассовых отделах банков второго уровня вне места нахождения банка» от 29 августа 1997 года.
5. Правила проведения операций с документарными аккредитивами банками второго уровня РК.