Организация учета факторинговых, форфейтинговых и прочих операций

СОДЕРЖАНИЕ

 

1.Кассовые операции и их учет.

2.Организация учета   факторинговых, форфейтинговых и прочих операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Кассовые операции и  их учет.

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет  важное  значение  для  правильной организации денежного  обращения,  в  эффективном  использовании  финансовых ресурсов.  Умелое  распределение  денежных  средств  само  по   себе   может  приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных  средств  для  получения прибыли. Бухгалтерский  учет  денежных  средств,  расчетных   и  кредитных   операций выполняет  следующие основные задачи:

-проверка правильности  документального оформления и   законности  операций  с денежными средствами, расчетных  и  кредитных  операций  ,  своевременное  и полное отражение их в учете .

-обеспечение  своевременности,  полноты  и  правильности  расчетов  по  всем видам  платежей  и  поступлений,  выявление дебиторской и   кредиторской задолженности .

-своевременное  выявление   результатов  инвентаризации  денежных  средств, денежных  документов  и  расчетов,  обеспечение  изыскания  дебиторской и погашение  кредиторской  задолженности  и  ссуд   кредитных   учреждений   в установленные сроки .

-обеспечение  сохранности  денежных  средств,  бесперебойное   обеспечение

денежной наличностью  неотложных нужд организации

-изыскание возможностей  наиболее рационального вложения  свободных  денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход .

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:  точный, полный и  своевременный  учет  этих  средств  и  операции  по  их  движению; контроль  за  наличием  денежных   средств   и   денежных   документов,   их сохранностью и целевым использованием; контроль за  соблюдением  кассовой  и расчетно-платежной дисциплины; выявления  возможностей  более  рационального использования денежных средств. Во всех  операциях  по  кассе  задействованы следующие участники:

1.Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.

2.Руководитель организации, который несет ответственность  за  деятельность организации  перед  ее  коллективом,  законом.   Визирует   бухгалтерские

документы.

3.Главный  бухгалтер,  разрабатывающий  финансовую  стратегию  и   тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий  документы,  визирующий их.

4.Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий  и выдающий наличные средства.

 

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия  владельца расчетного счета. Лишь при платежах  финансовым  органам по  просроченным налогам,  по  приказам  арбитража,  при погашении просроченных  ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без  его  согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению .

Предприятие периодически (ежедневно  или в другие установленные банком сроки)  получает  от  банка  выписку  из  расчетного  счета,  т.е.  перечень произведенных им за отчетный период операций. К  выписке  банка  прилагаются документы, полученные от других  предприятий  и  организаций,  на  основании которых зачислены  или  списаны  средства,  а  также  документы,  выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета  является  вторым  экземпляром  лицевого счета  предприятия,  открытого  ему  банком.  Сохраняя   денежные   средства предприятий, банк  считает  себя  должником  предприятия  (его  кредиторская задолженность), поэтому остатки средств  и  поступления  на  расчетный  счет записывает  по  кредиту  расчетного  счета,  а   уменьшение   своего   долга (списания, выдача наличными) - по  дебету.  Обрабатывая выписки,  бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и  остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка  из  расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и  эти же коды используются предприятием. Выписка  банка  заменяет  собой  регистр  аналитического  учета  по расчетному  счету  и  одновременно  служит  основанием   для   бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке  документы  гасятся  штампом  ”погашено”.

Полученная  из  банка  выписка  проверяется   и   обрабатывается:

подбираются все оправдательные  документы,  проставляются  корреспондирующие счета  (коды),  а  по  расходам  на  содержание  и  эксплуатацию   машин   и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам  обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды  статей.

Синтетический  учет  операций  по  расчетному  счету   бухгалтерия

предприятия ведет на счете  1030  ”Денежные средства на расчетном счете”.  Это  активный  счет,  по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств  предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия,  денежные средства,  зачисленные  от  покупателей  продукции,  заказчиков,  дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого  счета  отражаются  денежные  средства  в погашение  задолженности  предприятия  поставщикам  материальных   ценностей

(услуг), подрядчикам за  выполненные работы,  бюджету,  банку  за  полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а  также  суммы, выданные предприятию наличными в кассу. 

При  расчетах  с   иногородними   поставщиками   предприятия   могут использовать аккредитивную форму расчетов. При  использовании  этой  формы  расчетов  покупатель  депонирует  в   банке поставщика  на  отдельном  счете  сумму  аккредитива.  Каждый   аккредитив выставляется для расчетов только с  одним  поставщиком.  Срок  действия  и порядок   расчетов по аккредитиву устанавливается   договором    между плательщиком  и   поставщиком. Заявление    об   открытии   аккредитива представляется в количестве, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива. Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж  за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги . Средства  с  аккредитива  выплачиваются поставщику   на   основе   реестра   счетов   транспортных   документов, подтверждающих отгрузку ТМЦ .

Расчеты платежными требованиями-поручениями. При  данной  форме  расчетов  получатель   средств   представляет   в обслуживающий  его  банк  расчетный  документ,  содержащий  требование   к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк  за  товарно-материальные  ценности,  выполненные  работы   и  оказанные  услуги.  Оплата платежных поручений- требований может быть  последующим  и  предварительным. При предварительном  акцепте  банк  производит  списание  средств  со  счета плательщика, если он не заявит в установленный срок отказ  от  акцепта.  При последующем акцепте банк плательщика оплачивает платежное  требование  сразу после его поступления.  Если  плательщик  в  установленный  срок  заявит  об отказе от акцепта, то  банк  немедленно  восстанавливает  сумму  платежа  на счете плательщика  и  списывает  ее  со  счета  получателя.  Банк  принимает последующие отказы  от  акцепта  иногородних  и  одногородних  требований  в течении трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика.

Расчеты платежными поручениями- требованиями  могут  осуществляться  и без их акцепта. Например, со счетов плательщика без акцепта оплачиваются требования за газ, воду,  электрическую  энергию,  канализацию,  пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги. Платежные  поручения  используются  организациями  для  расчетов   з продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования  и др. Их  можно применять в иногородних и одногородних расчетах.

Платежное поручение представляет собой  распоряжение  владельца  счета банку на перечисление денежных  средств  с  его  расчетного  счета  на  счет

получателя  денег.  В  нем  обязательно  указывают   назначение   подлежащих перечислению сумм. Платежное  поручение  передается  в  учреждение  банка  плательщика  в порядке  последующего   акцепта   после   получения   получателем   товарно- материальных ценностей или оказанных ему  услуг.  Вместе  с  тем  оно  может выписываться  и  для  предварительной   оплаты   счетов   поставщиков.   Под предварительной  оплатой  понимают  оплату  товаров  или  оказанных   услуг, готовых к  отгрузке  (оказанию),   получателем  немедленно  после  получения платежа и отгружаемых (оказываемых )  не  позднее  3  рабочих  дней  со  дня получения платежа. Платежные  поручения  оформляют,  как  правило,  на  сумму  не  менее предельной величины, установленной для банковских операций  по  безналичному расчету.

Расчеты векселями. Представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за  товары  или услуги с отсрочкой платежа  (коммерческий  кредит)  на  основе  специального документа-векселя. ВЕКСЕЛЬ  —  это  безусловное  письменное   долговое   обязательство   строго установленной  законом   формы,   дающее   его   владельцу   (векселедателю) бесспорное  право  по  наступлении  срока  требовать  от   должника   уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон  различает  два  основных  вида векселей: простые и переводные. ПРОСТОЙ  ВЕКСЕЛЬ  (соло-вексель)  представляет  собой  письменный  документ, содержащий простое и  ничем  не  обусловленное  обязательство  векселедателя (должника) уплатить  определенную  сумму денег в определенный  срок  и в определенном месте получателю  средств  или  его  приказу.  Простой  вексель выписывает  сам  плательщик,  и  по  существу  он  является   его   долговой распиской.

ПЕРЕВОДНЫЙ  ВЕКСЕЛЬ  (тратта)  —   это   письменный   документ,   содержащий безусловный  приказ  векселедателя   (кредитора)   плательщику   об   уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

Расчетный  счет  содержит  письменное  поручение  владельца   счета

обслуживающему его банку  на перечисление указанной в чеке суммы денег с  его счета на счет получателя средств. Данная форма  расчетов  в  последние  годы все шире используется при одногородних расчетах ( особенно  для расчетов  с транспортными организациями ). Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные  чековые  книжки  выдаются  для  расчетов  только   с   одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита  и  срок  действия  книжки  должны

быть ограничены. При поступлении товаров ( оказание услуг ) плательщик выписывает  чек из книжки и передает его представителю поставщика  или  подрядчика,  который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в  свое учреждение банка,  как  правило,  на  следующий  день  со  дня  выписки  для зачисления денег на его расчетный счет.

 

К поставщикам  и  подрядчикам  относят  организации  ,  поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг ( отпуск электроэнергии, пара ,воды, газа и др .)  и выполняющие разные работы ( капитальный и текущий ремонт основных средств и др .)

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками осуществляются  после  отгрузки ими товарно-материальных ценностей,  выполнения  работ  или  оказания  услуг либо одновременно сними с согласия организации или по ее поручению.

Без  согласия  организации  в  безакцептном   порядке   оплачиваются

требования за  отпущенный  газ,  воду,  тепловую  и  электрическую  энергию, выписанные на основании показателей  измерительных  приборов  и  действующих тарифов,  а  также   за   канализацию,   пользование   телефоном,   почтово-телеграфные услуги.

Положением о безналичных расчетах в  РК  предложена  форма расчетов,

основанная на использовании  выписываемого поставщиком платежного требования- поручения.  Оно  принимается  банком  покупателя  к  исполнению  только  при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном  согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение.

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на.  Порядок бухгалтерских записей   при   погашении   задолженности   перед

поставщиками зависит  от применяемых форм расчетов.

Аналитический учет должен обеспечивать получение следующих  данных  о задолженности поставщикам : по неоплаченным в срок  расчетным  документам  , срок  оплаты  которых  не  наступил  ;  по  неоплаченным  в  срок  расчетным документам : по неотфактурованным поставкам ;  по  выданным  векселям,  срок оплаты которых не наступил ;  по  просроченным  векселям  ;  по  полученному коммерческому кредиту.