Организация контрольно-ревизионной работы

 

Г.М.Пупко

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                РЕВИЗИЯ И АУДИТ

 

                                              Курс лекций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                       2014

ТЕМА: "Организация контрольно-ревизионной работы"

 

Вопрос 1: Органы ведомственного контроля и  их основные функции

 

Ведомственный контроль в РБ осуществляется в соответствии с положением "О ведомственной контроле за финансово - хозяйственной деятельностью организаций".  Ведомственный контроль за финансово - хозяйственной деятельностью организаций, учреждений системы АПК осуществляется специальными должностными лицами, состоящими в штате контрольно-ревизионных подразделений соответствующих агропромышленных объединений. Совокупность этих подразделений составляет понятие Ведомственного контрольно-ревизионного аппарата.

В Минсельхозпроде имеется контрольно-ревизионное управление (КРУ). КРУ разрабатывает инструкции, рекомендации, методические указания и выносит предложения по совершенствованию ведомственного контроля.

В областных управлениях созданы контрольно-ревизионные отделы, которые осуществляют ревизии и проверки на всех предприятиях системы АПК на территории области.

Основные задачи ведомственного контроля:

• осуществление контроля за финансово - хозяйственной деятельностью организаций путем проведения ревизий и проверок;
• установление причин и условий, способствующих хозяйственным нарушения и хищениям;
• выявление бесхозяйственности, хищений, расточительства;
• принятие мер по возмещению ущерба;
• пресечение фактов приписок, бесхозяйственности и т.д.;
• профилактические работы по недопущению нарушений.

 

 

 

 

 

 

Вопрос 2: Планирование, учет и отчетность в контрольно-ревизионной работе

 

Контрольно-ревизионная служба составляет перспективные и текущие планы, которые различаются продолжительностью периода. Перспективные планы составляются на 3 и более лет. Они включают в себя мероприятия по организации контрольно-ревизионной работы, ее совершенствованию, по внедрению передовых форм и методов контроля, по разработке нормативно - справочных материалов. Текущие планы составляются на предстоящий календарный год. Они отличаются большей детализацией и включают перечень работ по осуществлению контрольной функции.

Годовой план контрольно-ревизионной работы состоит:

1 раздел - документальные  ревизии;

2 раздел - тематические  проверки.

В годовом плане указывают даты, сроки исполнения КРР и их исполнителей. К годовому плану прилагаются сведения о предыдущей ревизии, список работников, график отпусков, планы проведения совещаний.

Годовые планы утверждаются руководителями областных управлений. На основании годовых  планов КРР  каждый работник КРО разрабатывает индивидуальный план на предстоящий год. 

КРО осуществляют учет проводимой ревизионной работы. Такой учет осуществляется в журнале учета проведения ревизии, принятия решений и контроля за их исполнениям. В этом журнале на основании актов ревизии отражается:

• наименование ревизуемого предприятия;
• период ревизии;
• вид ревизии;
• дата проведения ревизии;
• ФИО исполнителя;
• Дата и № приказа;
• Дата предоставления акта;
• Перечень недостач, излишков, хищений и т.д.

КРО предоставляют за 1-ое полугодие и за год отчеты о КРР. В них указывается количество ревизий по плану и по факту проведенных, отражается сумма недостач, хищений, число дел переданных в суд. К отчету прилагается объяснительная записка, которая состоит из:

1 раздел – «проведено  ревизий и проверок»;

2 раздел – «выявлено  ущерба»;

3 раздел – «Меры  по результатом ревизии»;

4 раздел – «мероприятия  по работе с кадрами и совершенствование контрольной деятельности».

 

Вопрос 3: Характеристика основных этапов ревизионного процесса

 

Ревизионная работа состоит из следующих этапов:

1 этап: издание  приказа о назначении ревизии  в КРО. В нем указывается период  проведения, вид ревизии, срок проведения, состав ревизионной группы и ее руководитель. Подготовка начинается с изучения материалов по объекту. В результате составляется программа, в которой указано содержание объектов ревизии, ФИО исполнителей, способы ревизии, время начала и окончания ревизии, дата предоставления результатов. Программу утверждает руководитель контрольно-ревизионного подразделения. По прибытию на объект руководитель КРС предъявляет руководителю предприятия приказ на проведение ревизии и представляет членов. Сразу проводится инвентаризация кассовой наличности

2 этап: проверка  первичных документов, регистров  бухгалтерского учета, отчетности.

3 этап: составление  актов, справок, приложений. Этап завершается  подписанием акта ревизии и  приложений к нему.

4 этап: реализация материалов ревизии.

5 этап: контроль  за решениями, принятыми в ходе  проверок. Осуществляется периодическим  запросом вышестоящих органов.

 

Вопрос 4: Права, обязанности и ответственность ревизоров и лиц, служебная деятельность которых проверяется

 

Ревизор обязан правдиво, точно и объективно освещать выявленные проверкой нарушения и злоупотребления с указанием виновных лиц, размера причиненного ущерба.

Ревизор обязан вести себя корректно в отношении должностных лиц, быть вежливым и не допускать неделовых отношений с работниками и должностными лицами.

Ревизор обязан проводить ревизию в соответствии с программой и после ее окончания организовать обсуждение результатов на собрании трудового коллектива.

В процессе ревизии ревизор имеет право:

1. требовать предъявления наличных денег, ценных бумаг, денежных документов, материальных ценностей, первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности, представление письменных объяснений и справок от должностных лиц;
2. изымать необходимые документы;
3. потребовать предъявления приказов, договоров, личных дел;
4. проверять правильность списания сырья, материалов на издержки производства; полноту оприходования готовой продукции;
5. привлекать специалистов для решения специальных вопросов;
6. проводить сплошные и выборочные инвентаризации.

Ревизор несет личную ответственность за выполнение задач, стоящих перед КРР и определяющих его служебные обязанности, за исчерпывающее и квалифицированное выполнение программ ревизии.

Ревизор несет уголовную ответственность за преднамеренное  сокрытие нарушений, злоупотреблений и преступлений, за использование своего личного служебного положения в личных корыстных целях.

Руководитель ревизуемого предприятия обязан  создать необходимые условия для работы ревизионной группы. Он обязан обеспечить сбор коллектива для обсуждения результатов ревизии и принять меры к устранению, их недопущению в дальнейшем.

Должностные лица, служебная деятельность которых проверяется обязаны предоставить все требуемые документы, материалы, ТМЦ и давать проверяющим необходимые пояснения. Они имеют право присутствовать при ревизии и проверке их деятельности, знакомиться с нормативными документами, касающихся их деятельности и , в случае несогласия, требовать повторной проверки. Они могут привлекаться как к административной, так и к уголовной ответственности. Также ответственность должностных лиц определяется должностными инструкциями, утвержденными руководителем и разработанных на основании типовых должностных инструкций.

 

Вопрос 5: Задачи, обязанности и права ревизионных комиссией СПК

 

Общие правовые нормы избрания и функционирования ревизионных комиссий СПК закреплены в примерном уставе СПК и в основных положениях о ревизионной комиссии СПК.

Ревизионная комиссия СПК избирается открытым или тайным голосованием на общем собрании членов СПК или собранием уполномоченных сроком на 3 года.

В ревизионной комиссию могут быть избраны только члены данного СПК, которые не являются членами правления, их близкими родственниками, кассирами, кладовщиками,  и др. лицами, служебная деятельность которых  подвергается проверке ревизионной комиссией.

Ревизионная комиссия проводит ежегодно не менее 2-х ревизий хозяйственно-финансовой деятельности СПК.

Ревизионная комиссия имеет право:

- проверять  правильность использования и  сохранности с/х продукции, ТМЦ, денежных средств, основных средств и др. имущества;

- требовать  необходимые для проверки документы  от должностных лиц;

- привлекать  для участия в ревизии специалистов;

- принимать  жалобы и заявления от работников  СПК на неправильные действия членов правления и должностных лиц, принимать по ним необходимые меры;

- при выявлении  хищений, растрат и др. злоупотреблений  принимать меры по взысканию  ущерба и привлечения виновных  лиц к ответственности;

- вносить по  результатом ревизии предложения на рассмотрение общего собрания и правления СПК.

Акты ревизии подлежат утверждению только общим собранием СПК или собранием уполномоченных.

Ревизионной комиссии представлено право присутствовать на заседаниях правления СПК с правом совещательного голоса.

 

 

 

ТЕМА: «Документальное оформление и реализация материалов ревизии»

Вопрос 1: Порядок составления и содержание актов ревизии деятельности предприятий

 

В соответствии с действующим положением результаты ревизии оформляются актами или справками. Акты составляются, если при проверке установлены нарушения, а если не установлены, то составляются справки.

Акты бывают промежуточные и заключительные. Промежуточные составляются ревизорами по результатом ревизии отдельных видов средств, операций.  заключительные (основные) акты отражают результаты комплексной ревизии всей производственно-финансовой деятельности предприятия.

Заключительный акт является сводным документом, отражающим выявленные нарушения, недостачи в ходе ревизии.

Акт состоит из двух разделов. Первый раздел – вводная, вступительная часть. Она включает:

• полное наименование документа и место его составления;
• состав ревизионной группы;
• основание для проведения ревизии, дата и номер приказа о назначении ревизии, время начала и окончания;
• характер ревизии;
• наименование и подчиненность ревизуемого предприятия;
• ревизионный период;
• сведения о предыдущей ревизии;
• должностные лица, ответственные за финансово-коммерческую деятельность;
• способ документальной проверки;
• экономические показатели деятельности.

Заканчивается 1 часть словами «Ревизией установлено следующее».

2 часть – систематизированный  перечень выявленных нарушений, недостач, злоупотреблений.

Акт ревизии должен содержать ответы на следующие вопросы:

• в чем сущность нарушения?
• Кто допустил данное нарушение?
• Когда допущено, какова хронология?
• Какими действиями допущено?
• Как установлено?
• Какие причины и обстоятельства способствовали?
• Какие принимались меры для предотвращения?
• Какие меры предприняты к устранению недостатков?

Акт составляется в 3-х и более экземплярах и должен быть подписан руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемого предприятия.

 

Вопрос 2: Понятие материального ущерба и определение его размера в ходе ревизии

 

Под материальным ущербом подразумевается недостача, уничтожение и порча ТМЦ, денежных средств, приведенная к невозможности их дальнейшего использования либо к необходимости затрат на их восстановление. Возмещению подлежит в основном прямой действительный ущерб, к которому относят:

• недостачи денежных средств и ТМЦ;
• падеж животных и птицы по вине работников;
• полную и частичную порчу сырья, материалов, основных средств, инвентаря и т.д.;
• излишне выплаченную зарплату вследствие приписок объемов работ, незаконную выплату прямой, дополнительной оплаты;
• переплаты при закупке у частных лиц, с/х продукции;
• списание в расход денежных средств и ТМЦ, которых не было в наличии;
• другие виды ущербов.

Законодательством не предусмотрено возмещение за счет работников косвенного ущерба, т.е.  ущерба понесенного не по вине конкретных работников.

Размер ущерба зависит от трех основных факторов:

• ущерб в натуральном выражении;
• уровень оценки и цены;
• размером дополнительных затрат.