Организация безналичного и наличного оборота предприятия

5. Пятый принцип — принцип срочности платежа.

6. Шестой принцип — контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

7. Седьмой принцип — имущественная ответственность за соблюдением договорных условий.

Для работы с наличными денежными  средствами предприятие должно иметь  кассу  и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методы анализа денежных потоков в организации

 

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

По результатам анализа денежных потоков можно сделать заключения по следующим вопросам:

1) в каком объеме и из каких  источников получены денежные  средства и каковы основные направления их расходования;

2) способно ли предприятие при  осуществлении текущей деятельности  обеспечить превышение поступлений  денежных средств над платежами  и насколько стабильно такое превышение;

3) в состоянии ли предприятие  расплатиться по своим текущим  обязательствам;

4) достаточно ли полученной предприятием  прибыли для удовлетворения его текущей потребности в деньгах;

5) достаточно ли собственных  средств предприятия для инвестиционной деятельности;

6) чем объясняется разница между  величиной полученной прибыли  и объемом денежных средств.

Анализ видов денежных потоков предприятия предполагает их идентификацию по отдельным видам и определение общего объема денежных потоков конкретных видов в рассматриваемом периоде времени.

Анализ объемов денежных потоков включает в себя систему основных показателей, характеризующих объем формируемых денежных потоков предприятия:

– объем поступления денежных средств;

– объем расходования денежных средств;

– объем остатков денежных средств на начало и конец рассматриваемого периода;

– объем чистого денежного потока;

– распределение общего объема денежных потоков конкретных видов по отдельным интервалам рассматриваемого периода. Число и продолжительность таких интервалов определяется конкретными задачами анализа или планирования денежных потоков;

– оценку факторов внутреннего и внешнего характера, влияющих на формирование денежных потоков предприятия.

Наиболее важным показателем является величина денежного потока от основной деятельности. Необходимо, чтобы суммы поступлений средств было достаточно как минимум для покрытия всех расходов, связанных с производством и реализацией продукции.

Основной целью анализа денежных потоков предприятия в предшествующем периоде является выявление уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объему и во времени. Анализ денежных потоков проводится по предприятию в целом, в разрезе основных видов его хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности).

Существуют прямой и косвенный методы расчета чистого потока.

Анализ отчета о движении денежных средств (ОДДС) позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

Основная цель ОДДС состоит в предоставлении информации об изменениях объема денежных средств и их эквивалентов для характеристики способности организации генерировать денежные средства.

Денежные потоки организации классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. ОДДС показывает движение объема денежных средств с учетом изменений в структуре денежных притоков и оттоков с учетом сальдо остатков на начало и конец периода, что позволяет определить способность организации поддерживать и генерировать чистый денежный поток, т.е. превышение объема денежных притоков над объемом денежных оттоков с учетом сальдо остатков. Сальдо остатков позволяет управлять ликвидностью, платежеспособностью и финансовой устойчивостью организации. Прямой метод расчета, основанный на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:

– позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

– дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

– устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.

Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. Различия результатов расчета денежных потоков, полученных прямым и косвенным методом, относятся только к операционной деятельности предприятия. При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.

Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия (ЧДПо) прямым методом, имеет следующий вид:

ЧДПо = РП + ППо – Зтм – ЗПо.п – ЗПау – НБб – НПв.ф – ПВо,

где РП – сумма денежных средств, полученных от реализации продукции;

ППо – сумма прочих поступлений денежных средств в процессе операционной деятельности;

Зтм – сумма денежных средств, выплаченных за приобретение товарно-материальных ценностей – сырья, материалов и полуфабрикатов у поставщиков;

 ЗПо.п – сумма заработной платы, выплаченной оперативному персоналу;

ЗПау – сумма заработной платы, выплаченной административно-управленческому персоналу;

НПб – сумма налоговых платежей, перечисленная в бюджет;

НПв.ф – сумма налоговых платежей, перечисленная во внебюджетные фонды;

ПВо – сумма прочих выплат денежных средств в процессе операционной деятельности.

Расчеты суммы чистого денежного потока предприятия по инвестиционной и финансовой деятельности, а также по предприятию в целом осуществляются по тем же алгоритмам, что и при косвенном методе.

Результаты проведенных расчетов отражаются в таблице.

В соответствии с принципами международного учета метод расчета денежных потоков предприятие выбирает самостоятельно, однако предпочтительнее выглядит прямой метод, позволяющий получить более полное представление об их объеме и составе.

Чистые денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности рассчитываются только прямым методом.

Косвенный метод расчета чистого денежного потока, основанный на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия; устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

По операционной деятельности базовым элементом расчета чистого денежного потока предприятия косвенным методом выступает его чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Путем внесения соответствующих корректив чистая прибыль преобразуется затем в показатель чистого денежного потока. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде, имеет следующий вид:

ЧДПо = ЧП + АОС+ АНА ± ДЗ ± Зтмц ± КЗ ± Р,

где ЧП – сумма чистой прибыли предприятия;

АОС – сумма амортизации основных средств;

АНА – сумма амортизации нематериальных активов;

ДЗ – прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности;

Зтмц – прирост (снижение) суммы запасов товарно-материальных ценностей, входящих в состав оборотных активов;

КЗ – прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности;

Р – прирост (снижение) суммы резервного и других страховых фондов.

Результаты проведенных расчетов отражаются в следующей табличной форме.

 

 

2. Анализ денежных потоков ООО "Батлерс"

2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО "Батлерс"

 

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Батлерс» является коммерческой организацией, основанной на частной собственности. Наименование анализируемого предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Батлерс» (краткое наименование «Батлерс»). Данное общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и Учредительным договором. В Уставе предприятия определены основные цели, задачи и основные виды деятельности.

ООО «Батлерс» учреждено физическими лицами в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Учредительным договором 13 января 1998 года. Юридический адрес предприятия: г.Киров, ул. Герцена, 15. ИНН 4345050627.

Целью создания общества является получение прибыли, удовлетворение потребностей населения в товарах, работах и услугах, насыщение товарного рынка.

Общество имеет круглую печать с собственным наименованием, штамп и другие атрибуты и средства индивидуализации.

Основная отраслевая принадлежность ООО «Батлерс» - деревообработка. Помимо этого на предприятии организовано швейное производство, относящееся к лёгкой промышленности. Наибольший удельный вес в общем объёме производства занимает мебельное производство - около 85%.

Кроме выпуска типовой продукции, предприятие принимает индивидуальные заказы на изготовление мебели и пошив швейных изделий, а также занимается мелким ремонтом. Тип производства для мебели и швейной продукции - массовый, для заказов - мелкосерийный. Вся типовая продукция имеет сертификаты качества.

Общество также вправе заниматься деятельностью, сопутствующей основной:

- представление различных видов услуг и оказание практической помощи другим предприятиям;

- производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения.

Организационно-правовая форма предприятия – это система норм, определяющая отношения между партнерами по предприятию, а также предприятия с другими предприятиями, физическими лицами. Производственное предприятие как субъект предпринимательской деятельности является юридическим лицом, поэтому для него характерны все признаки, определяющие юридическое лицо: самостоятельная имущественная ответственность, самостоятельное выступление в гражданском обороте от своего лица и организационное единство.

На сегодняшний день ООО «Батлерс» имеет два основных подразделения (швейный и мебельный цеха), вспомогательные подразделения, учебную часть, ремонтно-механический участок и гаражи), а также здание заводоуправления.

Данный подход обеспечивает разделение труда в управлении, при котором линейные руководители сохраняют за собой право отдавать распоряжения и принимать решения при участии и помощи функциональных служб (кассиру, кладовщику, грузчикам).

Структура управления линейно-функционального типа содержит принцип единоначалия. В структуре управления фирмы функции непосредственного руководства над основными службами предприятия выполняет Директор.

Предприятие самостоятельно определяет структуру управления, устанавливает штаты. Руководители структурных подразделений назначаются и освобождаются от должности Директором предприятия.

Директор устанавливает очередность в решении комплекса задач, определяя тем самым главную задачу на данном этапе, а также время и конкретных исполнителей. Деятельность функциональных руководителей при этом сводится к поискам рациональных вариантов решения задач, к умелому доведению своих рекомендаций до линейного исполнителя. Таким образом, появляется возможность привлечения к управлению производством высококвалифицированных специалистов и обеспечения наилучших условий руководителям для решения более важных, глобальных проблем.

Применяемая структура управления небольшим коллективом, по моему мнению, не имеет недостатков; вполне удовлетворяет и руководство, и служащих.

Таблица  1 – Показатели, характеризующие финансовый результат деятельности ООО «Батлерс» за 2010 – 2012 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение, +/-
				абсолютное, руб.		относительное, %
Выручка от реализации товаров, продукции, услуг, руб.	3151753	4059650	4875087	907897	815437	128,81	120,09
Себестоимость продукции, руб.	1489170	1636741	2267275	147571	630534	109,91	138,52
Валовая прибыль, руб.	1662583	2422909	2607812	760326	184903	145,73	107,63
Коммерческие расходы, руб.	725024	777738	1032012	52714	254274	107,27	132,69
Прибыль от продажи продукции, руб.	601250	1251374	1114743	650124	- 136631	208,13	89,08
Прибыль до налогообложения, руб.	462337	1017536	972132	555199	- 45404	220,08	95,54
Чистая прибыль, руб.	357914	763987	759177	406073	- 4810	213,46	99,37