Нормативно-правовое обеспечение учта расчётов по налогам и сборам

ify">     Не  облагается налогом:

     - имущество бюджетных организаций,  органов законодательной, представительской и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Государственного фонда занятости, Федерального фонда обязательного медицинского страхования);

     - имущество коллегии адвокатов  и их структурных подразделений;

     - имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% общего объема выручки);

     - имущество, используемое исключительно  для нужд образования;

     - имущество религиозных организаций;

     - имущество организаций народных  художественных промыслов;

     - имущество общественных организаций  инвалидов, а также организаций, 

в которых инвалиды составляют не менее 50% общей численности работающих;

     - имущество научно - исследовательских  организаций и государственных  научных центров;

     - имущество организаций, исполняющих  уголовные наказания;

     - объекты жилья, социально - культурной  сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;

     - имущество, используемое для создания  сезонных запасов.

     Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня представления  квартальной отчетности, а по годовым  расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год.

     Налог на рекламу взимается по Закону РБ "О рекламе".

     Рекламой  считается любая форма публичного представления товаров,  

работ, услуг через информационные каналы, осуществляющие лицензированную деятельность. К рекламе относится информация о предприятии, поданная в печати (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники). С развитием информационных систем реклама все больше размещается через эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, Интернет. К рекламным услугам не относятся:

     - изготовление и распространение  информационных вывесок о режиме  работы и правилах обслуживания  потребителей, размещаемых в помещениях, которые используются для реализации  товаров, включая витрины;

     - изготовление и распространение  объявлений и извещений об  изменении местонахождения организаций,  номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;

     - изготовление и размещение объявлений  органов государственной власти  и управления.

     Плательщиками налога являются рекламодатели. К ним  относятся юридические лица любых форм собственности и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей.

     Объектом  налогообложения являются услуги по изготовлению и распространению рекламной продукции.

     Ставка  налога установлена в размере 5% стоимости  услуг по рекламированию продукции (фактических затрат на рекламу). Поскольку налог поступает в местные бюджеты, то местные органы управления вправе устанавливать собственные ставки данного налога в пределах 5%.

     Не  облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели. Освобождаются от налогообложения: реклама благотворительных мероприятий; размещение информационных вывесок при входе в помещение, в помещениях или витринах; распространение объявлений или извещений об изменении места нахождения предприятия (организации), номеров телефонов, телефаксов и иной подобной информации; размещение предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении передвижения, производстве работ или иные подобные сведения; реклама реабилитационных или социальных мероприятий организаций инвалидов.

       Налог уплачивают рекламные агентства,  выполняющие работы по рекламе продукции. Плательщики рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают в сроки, установленные органами местной власти. 

     

4. Учет  расчетов по налогу на доходы физических лиц

 

Плательщиками налога являются физические лица, а  также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РБ.

     Объектом  налогообложения признаются доходы, полученные:

     - резидентами - от всех источников, как на территории РБ, так и  за ее пределами;

     - нерезидентами - от источников  в РБ.

     Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на  
 

сумму налоговых вычетов. При этом, если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая база не уменьшается. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, то в данном налоговом периоде применяется налоговая база, равная нулю, а разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому  виду доходов и каждому источнику выплаты. Доходы для целей налогообложения:

-вознаграждения  за труд

-доходы от  реализации 

- страховые  выплаты при наступлении страхового  случая

- доходы от  сдачи в аренду имущества.

     - доходы полученные от использования авторских прав.

Не облагаются налогом на доходы физических лиц:

     - все виды государственных пособий  (за исключением по временной  нетрудоспособности), пособия по безработице, компенсационные выплаты.

     - пенсии, стипендии установленные  законодательством.

     - все выплаты физическим лицам  в пределах норм установленных  государством при увольнении, возмещение вреда здоровью, командировочные расходы, единовременная материальная помощь, помощь в связи со стихийным бедствием

     - алименты, суммы премий, грандов  для поддержки науки и образования.

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику  только одним работодателем, причем только по заявлению работника, свидетельства  о рождении ребенка и справки  с места учебы. В случае если сотрудник  устроен на работу не в начале года и до этого работал в другой организации, о чем свидетельствует запись в трудовой книжке, для корректного расчета НДФЛ и вычетов, необходимо потребовать у сотрудника справку о начисленной заработной плате с предыдущего места работы.

     Процентные  доходы по вкладам в банках с суммы превышающей доход, рассчитанный по ставке Ц.Б , 9% по валютным вкладам, суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования заключенный на срок менее 5 лет.

Ставка 30% в отношении доходов, полученных налоговыми резидентами.

9% - дивиденды  по акциям предприятия, проценты  по облигациям.