Нематериальные активы

Однако эффективность  использования НА была бы много выше, если бы они были в достаточной  мере включены в общую систему  управления деятельностью промышленного  предприятия в той же степени, что и материальные активы. Между  тем в настоящее время и  в нашей стране, и за рубежом  практически отсутствует удовлетворительное решение таких ключевых вопросов для организации успешного управления нематериальными активами, как определение их стоимости, состава, адекватности учетного отражения, системы аналитических показателей, оценка эффективности использования НА, методов выявления резервов улучшения использования, способов повышения защищенности прав предприятий на интеллектуальную собственность и направлений стратегического планирования НА⁶.

Особенностями оценки стоимости  нематериальных активов является зависимость  их стоимости от объема передаваемых прав на использование нематериального  актива, от наличия портфеля исключительных прав, защищающих все технические  решения изделия и его варианты, от уровня готовности к коммерческому  использованию. На стоимость нематериальных активов также влияет цель оценки, вид стоимости и подход к ее определению, выбираемые каждый раз  в зависимости от формы вовлечения и использования нематериальных активов в хозяйственном обороте  предприятий.

Все риски, участвующие в  процессе формировании стоимости нематериальных активов, могут быть выделены в две  группы в зависимости от того, характеризуют  ли они объект оценки (нематериальный актив) или процедуру оценки. К  первой группе относятся объективные  риски объекта оценки, учитываемые  при формировании стоимости нематериального  актива каждым подходом. Во вторую группу объединены объективный риск выбора метода оценки и субъективные риски  восприятия, учитываемые при согласовании результатов оценки стоимости нематериального  актива, полученных разными подходами.

Одним из основных рисков, контроль которого необходим при оценке стоимости  нематериальных активов, является научно-технический  риск, определяемый как вероятностная  оценка появления новых, более эффективных  технических и (или) художественно-конструкторских  решений, приводящих к утрате потенциала существующих результатов научно-технической  и творческой деятельности приносить  доход в будущем. Значимость этого  риска повышается для предприятий, относящихся к высокотехнологичным  отраслям, функционирующим в условиях олигополистического типа рынка. Учет этого риска также важен при оценке стоимости нематериальных активов, имеющих длительный срок освоения в производстве, при низком уровне технологической готовности производства к внедрению новой технологии или продукта, при отсутствии портфеля исключительных прав, защищающего все технические решения нового изделия или технологии и их варианты, а также при высокой стоимости нового продукта или технологии.

Основные риски, учитываемые  при определении стоимости нематериального  актива методом дисконтированных денежных потоков, группируются в зависимости  от объекта их влияния, которым может  быть либо период поступления доходов  от использования нематериального  актива, либо сумма этих доходов. Риски, влияющие на длительность периода поступления  доходов, связаны со способностью нематериального  актива приносить доход. Риски, влияющие на сумму доходов, связаны со способностью предприятия извлекать доход  от использования нематериального  актива.

Согласование результатов  оценки стоимости является специальным  механизмом снижения объективных и  субъективных рисков, характерных для  процедуры оценки, причем объективные  риски выбора метода снижаются, даже если согласование проводится одним  лицом, а субъективные риски восприятия снижаются лишь при участии в  согласовании экспертов⁷.

Для снижения влияния рисков на стоимость нематериальных активов  предприятий необходимо выполнение комплекса мероприятий, включающего  обеспечение процедуры оценки наибольшим объемом информации и ее конфиденциальности, ускорение коммерциализации нематериального  актива, разделение ответственности  с патентными поверенными, страховыми компаниями и покупателями прав на нематериальные активы, мониторинг действий конкурентов, пресечение легальной  и нелегальной имитации нематериальных активов в судебном порядке.

При проведении оценки возможны субъективные ошибки восприятия информации. Поэтому имеют место «риски восприятия» - субъективные риски, принадлежащие  лицу, проводящему оценку стоимости. Эти риски также способны оказать  влияние на формирование стоимости  НМА, и поэтому для их снижения при проведении согласования результатов  оценки стоимости НМА необходимо использование экспертных методов  для получения коэффициентов  согласования результатов.

В итоге на формирование стоимости НМА оказывают влияние  риски объекта оценки и риски  процедуры оценки. Риски объекта  оценки - это риски, учитываемые при  формировании стоимости НМА каждым подходом, их влиянию на стоимость  НМА посвящена вторая глава данной работы. Риски процедуры оценки - это объективные риски выбора метода и субъективные риски восприятия, учитываются при согласовании результатов  оценки стоимости, полученных каждым подходом.

Согласование результатов  оценки стоимости - это специальный  механизм снижения объективных и  субъективных рисков, характерных для  процедуры оценки, причем объективные  риски выбора метода снижаются, даже если согласование проводится одним  лицом, а субъективные риски восприятия снижаются лишь при участии в  согласовании экспертов.

В отечественной и зарубежной практике оценки НМА отсутствует  единое мнение по поводу способа согласования результатов оценки. Спорным является вопрос о способах установления весовых  коэффициентов, которые устанавливаются  для каждого результата оценки, полученного  доходным, затратным или сравнительным  подходом.

Надо отметить, что в  последние годы проблема улучшения  использования интеллектуальной собственности  и нематериальных активов привлекает все возрастающее внимание ученых и  специалистов.

3. РОЛЬ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ В ЭФФЕКТИВНОМ РАЗВИТИИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

В условиях усиления конкуренции  на товарных рынках для промышленных предприятий, усиливается значимость решения проблем повышения конкурентоспособности. Необходимым условием для успешного  функционирования любого предприятия  в рыночной экономике является эффективное  использование его собственных  и приобретенных материальных и  нематериальных активов.

Роль нематериальных активов  в современной экономике трудно переоценить. Для иллюстрации этого  тезиса достаточно привести факт, отмеченный Барухом Левом в его известной  монографии по нематериальным активам: средний коэффициент “капитализация/балансовая стоимость” для 500 крупнейших компаний США стал постоянно возрастать с  начала 1980-х гг., достигнув значения примерно 6,0 в марте 2001 г. Иными словами, из каждых шести долларов рыночной стоимости только один доллар зафиксирован в балансах компаний, а остальные  пять представляют нематериальные активы.

Хозяйствующему субъекту любой формы собственности необходимо уметь грамотно анализировать ситуацию на рынке продукции (услуг), вести  учет тенденций спроса на свои разработки или продукцию (услуги), закреплять за собой рыночную «нишу» и быть серьезно подготовленным в области  предпринимательской деятельности, маркетинга, знать правовые, юридические  основы отношений с партнерами. Тактика  игнорирования подобных действий неизбежно  обернется для предприятий в  будущем полной потерей конкурентной способности их продукции на внешних  и внутренних рынках. Практическое же использование нематериальных активов  в экономическом обороте предприятий, превращение их в конкретный механизм для коммерческой оценки результатов  интеллектуального труда, интеллектуальной собственности дает возможность  современному предприятию (фирме):

- изменить структуру своего  производственного капитала за  счет увеличения доли нематериальных  активов в стоимости новой  продукции и услуг, увеличив  их наукоемкость, что сыграет  определенное значение для повышения  конкурентной способности продукции  и услуг; 
- экономически эффективно и рационально использовать незадействованные и лежащие «мертвым грузом» нематериальные активы, которыми все еще располагают многие предприятия, фирмы, НИИ, КБ, научно-исследовательские лаборатории и т.д.

Процесс коммерциализации инновационной  сферы условно можно свести к  следующим стадиям⁸:

Первая стадия - это грамотная  классификация объектов интеллектуальной собственности, на базе которой должна формироваться предварительная  оценка их рыночной стоимости. Однако в настоящее время предприятия  либо ее не выполняют, либо делают это  по-дилетантски. Поэтому необходима профессиональная разработка базовых  методологических и методических рекомендаций.

Вторая стадия - это включение  стоимости объектов нематериальных активов в состав имущества предприятий  по бухгалтерскому счету «Нематериальные  активы».

Третья стадия коммерциализации нематериальных активов заключается:

- в активном выходе  предприятий на рынок научно-технической  продукции; 
-в умении найти своего покупателя, овладевать искусством предпринимателя, т.е. самому искать заказчика (потребителя) для своей идеи или разработки;

- в умении рекламировать  их;

- в умении писать в  журналы, пробиваться на телевидение  и т.д.

Интеллектуальная собственность  является объектом собственности, которым  можно не только владеть, пользоваться и распоряжаться, но и (при правильном документальном оформлении) использовать в уставном фонде и в хозяйственной  деятельности предприятия в качестве нематериальных активов. Использование  интеллектуальной собственности в  уставном фонде позволяет предприятию  и авторам - создателям интеллектуальной собственности получить следующие  практические преимущества:

- сформировать значительный  по размерам уставный фонд  без отвлечения денежных средств  и обеспечить доступ к банковским  кредитам и инвестициям (интеллектуальную  собственность можно использовать  наравне с другим имуществом  предприятия в качестве объекта  залога при получении кредитов); 
- амортизировать интеллектуальную собственность в уставном фонде и заместить интеллектуальную собственность реальными денежными средствами (капитализировать интеллектуальную собственность). При этом амортизационные отчисления на законных основаниях включаются в себестоимость продукции (не облагаются налогом на прибыль); 
- авторам и предприятиям - владельцам интеллектуальной собственности участвовать в качестве учредителей (собственников) при организации дочерних и самостоятельных фирм без отвлечения денежных средств.

Использование интеллектуальной собственности в хозяйственной  деятельности позволит:

- документально подтвердить  права собственности и поставить  объекты интеллектуальной собственности  на баланс в качестве имущества  предприятия. Это дает возможность  производить амортизацию интеллектуальной  собственности и образовывать  соответствующие фонды амортизационных  отчислений за счет себестоимости  продукции; 
- получить дополнительные доходы за передачу прав на использование объектов интеллектуальной собственности, а также обеспечить обоснованное регулирование расценок на продукцию инновационной деятельности предприятия в зависимости от объема передаваемых прав на использование интеллектуальной собственности;

- выплачивать авторское  вознаграждение физическим лицам  (авторам) минуя фонд оплаты  труда с включением затрат  в себестоимость (без традиционных  отчислений в страховые и иные  фонды и без ограничения размеров  выплат с отнесением затрат  на выплату авторского вознаграждения  на статью себестоимости продукции  - "прочие расходы").

Кроме этого документальное подтверждение прав собственности  и прав на использование интеллектуальной собственности, а также получение  официальных охранных документов позволяет  обеспечить реальный контроль за долей  рынка и возможность законного  преследования недобросовестных конкурентов  и "пиратов" (нарушителей исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности). Будущие доходы от нематериальных активов  зачастую оказываются весьма значительными. Инвестиции в исследования и разработки, обучение и т.п. на самом деле существенно  увеличивают в случае успеха стоимость  предприятия. Игнорировать этот факт было бы ошибкой. Современная экономика  ждет инноваций нового типа: отчетов  о результатах работы компании, которые  выходят за узкие рамки финансовой отчетности. Нужно расширить прогнозы прибыли, включив в них сферы  компетенции и удовлетворенность  потребителей, описать потенциал  предприятия, используя факторы, от которых зависит ее успех, показатели эффективности управления, а также  оценки уровня применяемой технологии. Предприятию выгодно систематически предоставлять заинтересованным сторонам подобные отчеты о своих нематериальных активах и разъяснять им, каков  конкретный вклад этих активов в  повышение стоимости их производственных процессов.

Можно сделать  практический вывод - нематериальные активы могут обеспечить выживаемость предприятий в рыночных условиях, но для этого руководителям и владельцам предприятий необходимо иметь правильное понимание природы не только нематериальных активов, знать способы их оценки и уметь определять стратегические пути эффективного использования и перераспределения. Именно нематериальным активам принадлежит первостепенное значение в повышении конкурентоспособности предприятия. При этом в рамках каждой концепции повышения конкурентоспособности используется, преимущественно, свой набор нематериальных активов, за счет которых происходит развитие предприятия и улучшение его позиций на рынке.