Методика аудита кассовых операций

– реестр по форме № КР-6. Ведется для регистрации в организациях торговли поручений-обязательств (обязательств), возвращенных организациями, в которых работали (учились) покупатели, оформившие покупку товаров в кредит до увольнения (окончания учебы);

 

1.3 Аудиторские  процедуры, используемые при аудите  товарных операций

 

Цель аудита товарных операций можно определить исходя из общей цели аудита, заключающейся в проверке и подтверждении (или не подтверждении) достоверности финансовой отчетности организации и установления, совершаемых ею финансово-хозяйственных операций нормативно-правовым актам, действующим в Российской Федерации.

Аудит товарных операций подразумевает проведение следующих аудиторских процедур:

- Установление наличия сохранности условий хранения товаров;

- изучение состояния внутреннего контроля за поступлением и выбытием товарных ценностей;

- проверка правильности полноты оприходования товаров;

- проверка правильности отражения товарных операций в регистрах синтетического и аналитического учета;

- подтверждение отраженных сумм выручки от продажи товаров;

- подтверждение сумм задолженности покупателей на конец отчетного периода;

- определение обоснованности отнесения произведенных расходов к соответствующим торговым операциям;

- подтверждение реальности исчисленного финансового результата от продажи товаров;

- проверка соблюдения налогового и гражданского законодательства при осуществлении товарных операций.

Одним из важнейших участков аудита товарных операций является проверка правильности формирования первоначальной стоимости товаров в соответствии с п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Оценка товаров, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия товаров к бухгалтерскому учету.

В целом аудиторские  процедуры товарных операций можно представить в следующем виде (таблица 1.1)

Таблица 1.1

Аудиторские процедуры  товарных операций

№ п/п	Перечень аудиторских  процедур	Процедуры
1	Проверка наличия  необходимых документов, подтверждающих реализацию товаров	Товарно-кассовые отчеты, книги кассира-операциониста, кассовая книга оптового предприятия
2	Проверка правильности калькулирования продажных цен	Подшивка калькуляции  на реализованные товары
3	Проверка полноты  и своевременности сдачи денежной выручки материально ответственными лицами	Товарно-кассовые отчеты складов, приходные кассовые ордера, препроводительные ведомости  к сумке с денежной выручкой, выписки  банка
4	Проверка полноты и своевременности  бухгалтерского учета денежной выручки  бухгалтерией оптового предприятия	Товарно-кассовые отчеты складов, кассовая книга, отчеты кассира
5	Проверка правильности ведения  расчетов с торговыми предприятиями	Акты проведения контрольных покупок, наличие рекламаций розничных предприятий
6	Проверка соблюдения торговыми предприятиями правил эксплуатации ККМ	Типовые правила  эксплуатации ККМ при осуществлении  денежных расчетов с населением, паспорта ККМ, книги кассиров-операционистов, чеки ККМ
7	Проверка правильности и полноты отражения выручки  на счетах бухгалтерского учета и  проверка корреспонденции счетов	Сч. 50 «Касса», сч. 90 «Продажи», сч. 41 «Товары»

 

1.4 Перечень типовых ошибок, возникающих при бухгалтерском учете товарных операций

 

Типичными ошибками, выявляемыми в процессе аудиторских  проверок товарных операций, являются:

- несоответствие оценки товаров методу оценки, установленному учетной политикой организации;

- несвоевременное  и неполное отражение в учете  отгруженной и реализованной  продукции;

- отсутствие налаженного аналитического учета товаров по местам хранения и отдельным видам;

- ошибки в  проведении и отражении результатов  инвентаризации товаров;

- неправильное  отражение в учете марально  устаревших, испорченных при хранении  товаров;

- несоблюдение  установленного учетной политикой  метода признания выручки для  целей налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Цель аудита товарных операций определяется из общей цели аудита, заключающейся в проверке и подтверждении (или не подтверждении) достоверности финансовой отчетности организации и установления, совершаемых ею финансово-хозяйственных операций нормативно-правовым актам, действующим в Российской Федерации.

При планировании аудита аудиторской организации следует  выделять основные его этапы: предварительный; подготовка и составление общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии  и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Являясь начальным  этапом проведения аудита, планирование состоит в разработке аудиторской  организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской организации.

Для достижения основной цели аудита организации, занимающейся торговлей, необходимо решить целый  комплекс взаимосвязанных задач, основными  из которых являются:

установление наличия сохранности условий хранения товаров;

изучение состояния  внутреннего контроля за поступлением и выбытием товарных ценностей;

проверка правильности полноты оприходования товаров;

проверка правильности отражения товарных операций в регистрах  синтетического и аналитического учета;

подтверждение отраженных сумм выручки от продажи товаров;

подтверждение сумм задолженности  покупателей на конец отчетного  периода;

определение обоснованности отнесения произведенных расходов к соответствующим торговым операциям;

подтверждение реальности исчисленного финансового результата от продажи товаров;

проверка соблюдения налогового и гражданского законодательства при осуществлении товарных операций.

Все товарные операции делятся  на два вида: поступление товаров  в организацию розничной торговли и их выбытие. В организации розничной торговли товары поступают главным образом от поставщиков и оформляются товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, коносаментом или счетом-фактурой). Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильными транспортном. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом. При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной.

Первичные документы  по приходу товаров должны быть пронумерованы  и подшиты в журнал поступления  товаров, который должен содержать  название приходного документа, его дату и номер, краткую характеристику документа, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ: Части первая, вторая, третья и четвертая – М.: Издательство «Омега-Л», 2008
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая – М.: Издательство «Омега-Л», 2008
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н
4. Положение по бухгалтерскому учету Российской Федерации: Издательство АМБ, 2008
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н от 29 июля 1998 г.)
6. Приказ Минфина РФ «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» № 116н от 18 сентября 2006 г
7. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» № 67н от 22 июля 2003 г. (в ред. от 31 декабря 2004 г.)
8. Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организации и порядка ее заполнения № 24н от 7 февраля 2006 г. (в ред. Приказа Минфина РФ № 1н от 9 января 2007 г.)
9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 23.07.1998г