Метод бухгалтерского учёта: документация, инвентаризация, счета и двойная запись

Московский  Гуманитарно-Экономический институт

Калужский филиал

«Метод бухгалтерского учёта: документация, инвентаризация, счета и двойная запись»

Курсовая работа по дисциплине

«Теория бухгалтерского учёта»

              Дата сдачи:

              Дата защиты:                                                                      оценка:

Калуга-1999

План

Введение  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  3

Глава I.    Документация 

1.       Значение документации в бухгалтерском учёте. . . . . . . . . . . . . . . . . .  5

2.       Реквизиты документов  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

3.       Требования, предъявляемые к первичным учётным документам  . . . 7

4.       Классификация первичных учётных документов

4.1   По назначению  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8

4.2   По содержанию хозяйственных операций  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

4.3   По порядку составления

4.4   По способу отражения операций

4.5   По месту составления

5.       Оформление и проверка первичных учётных документов

6.       Учётные регистры

6.1   Классификация учётных регистров

6.2   Особенности хранения учётных регистров

Глава II.    Инвентаризация

1.       Нормативные акты, используемые при инвентаризации

2.       Инвентаризация как метод бухгалтерского учёта

2.1   Причины инвентаризации

2.2   Причины расхождения учётных данных с фактическими

2.3   Классификация инвентаризаций

2.4   Подготовка инвентаризации

2.5   Этапы проведения инвентаризации

2.6   Инвентаризация денежных средств в кассе

2.7   Сроки инвентаризации

Глава III.  Счета

1.       Бухгалтерские счета и двойная запись

2.       Особенности оформления счетов и их разновидность

3.       Аналитические и синтетические счета.

Заключение

Приложения

Использованная литература

ВВЕДНИЕ

              Основой процветания любой организации является бухгалтерский учёт, вне зависимости от организационно-правовой формы организации, её структуры, строения и рода деятельности, так как основная цель бухгалтерского учёта - обеспечение аналитиков информацией необходимой для принятия решений. Эти решения касаются распределения и использования ограниченных экономических ресурсов: денег, земли, рабочей силы и т.д. От  распределения и использования этих ресурсов, зависят цены, заработная плата, производство товаров и услуг, адекватность наших запасов, качество транспортных систем, а также то, какие страны процветают, а какие переживают спад. Так как фактически любое предприятие влияет на экономическую ситуацию в области, регионе, стране. И здесь не малую роль играет бухгалтерский учёт. И значит, от правильной организации бухгалтерского учёта зависит положение любой организации.

              Не мало важную роль здесь играют методы бухгалтерского учёта, а точнее документация, инвентаризация и счета.

              В своей курсовой работе я хочу проанализировать и разобрать, что же такое документация, какова её роль и положение в работе предприятия (организации) и каковы принципы составления документации в бухгалтерском учёте. Ведь по закону бухгалтерские документы являются своего рода оправдательными документами, имеющими юридическую силу.[1]

              Что касается инвентаризации, то её роль очень существенна, так как всегда важно знать каково фактическое наличие товарно-материальных ценностей на складе или денежных средств в кассе.

              В этой работе я попытаюсь дать ответ на вопрос: каковы принципы инвентаризации, как и в какие сроки, она проводится, что общего в проведении инвентаризации на различных предприятиях и организациях.

              И одновременно  надо показать роль счетов в деятельности предприятия.

              Эти аспекты и сыграли решающую роль при выборе темы курсовой - " Метод бухгалтерского учёта: документация, инвентаризация, счета и двойная запись"

I. Документация

Наиболее существенная особенность бухгалтерского учёта - это сплошное и непрерывное отражение хозяйственных операций. Это достигается при помощи документации.

Документ (с лат. - доказательство, свидетельство), а документация  - это совокупность документов, с помощью которых оформляют хозяйственные операции в организациях.

1.  Значение документации в бухгалтерском учёте.

Основными законами, стоящими перед бухгалтерской службой любой организации, являются:

       Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных  процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для оперативного управления, а также для её использования инвесторами, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными лицами;

       Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов  в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами;

       Своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Выполнение этих задач напрямую зависит от полноты и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учёта хозяйственных операций, осуществляемых организацией в процессе своей деятельности, что в свою очередь является следствием документального оформления совершённых операций. От правильности его выполнения зависит достоверность учётной информации, предоставляемой бухгалтерией организации её пользователям. Поэтому в организациях процессу документирования хозяйственных операций должно уделяться  большое внимание со стороны не только работников бухгалтерских служб, но и работников других структурных подразделений, так как эффективность ведения бухгалтерского учёта в организациях зависит от правильной организации работы с документами, являющимися письменным подтверждением факта совершения хозяйственных операций (их юридическая доказательность). 

              Документ является основой для бухгалтерских записей в регистре и может использоваться в качестве доказательств при спорах возникающих между организациями, а также юридическими и физическими лицами, их также используют органы суда и арбитража.

              Если в организации не создана система организации и ведения первичного учёта, то не будет эффективно работать система управления при принятии необходимых управленческих решений.

              Что касается документирования хозяйственных операций с точки зрения действующего законодательства, то согласно статье 6 Федерального Закона РФ от 21.11.96 №129-ФЗ "О бухгалтерском учёте" все хозяйственные операции должны отражаться в учёте на основании оправдательных документов. При этом первичные учётные документы могут быть приняты к учёту только в том случае, если они составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Таким образом, очевиден один из основных принципов ведения бухгалтерского учёта  - хозяйственная операция, не оформленная надлежащим образом, как правовое экономическое событие места не имеет (нет объекта бухгалтерского учёта).

              Кроме того, следует обратить внимание на то обстоятельство, что налоговые органы вправе привлекать к административной ответственности должностных лиц организации, виновных в ведении бухгалтерского учёта  с нарушением установленного законом порядка.

2. Каждый документ должен содержать общие показатели. Эти показатели называют реквизитами, и они обязательны при составлении любого документа.

Реквизиты, обязательные для составления любого документа:

1.       Название документа;

2.       Дата составления документа;

3.       Номер;

4.       Содержание хозяйственной операции;

5.       Основание для её совершения;

6.       Измерители;

7.       Подписи ответственных лиц.

Установленный перечень и порядок расположения реквизитов в документе образуют его форму. Формы документов стандартны по размерам.

              Кроме обязательных реквизитов принимаются и дополнительные. Дополнительные - уточняют или дополняют содержание операции

3. Требования, предъявляемые к первичным учётным документам

              Основанием для отражения информации о совершаемых хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учёта являются первичные документы. Они фиксируют факт совершения хозяйственной операции. К основным требованиям, предъявляемым к первичной учётной документации, относятся:

       К учёту принимаются только те документы, которые составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности для оформления совершённых хозяйственных операций организациям необходимо применять типовые межведомственные формы первичных документов, утверждённые государственным комитетом Российской Федерации по статистике в установленном порядке. При необходимости организациям дано право самостоятельно разрабатывать отдельные формы первичных документов и учётных регистров. Кроме того, допускается внесение в действующие формы изменений, детализирующих и уточняющих их, а также дополняющих реквизиты форм при условии сохранения основных реквизитов без изменений;

       Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, в исключительных случаях - непосредственно после её окончания;

       Исправления, имеющиеся в первичной документации,  должны быть подтверждены подписями лиц, подписавших этот документ, с указанием даты внесения исправления. Все записи в документах производятся чётко, разборчиво, чернилами или с применением оргтехники (принтеров и т.д.) В банковских и кассовых книгах никакие исправления не допускаются. Ошибочные записи в других документах зачёркивают аккуратно, чтобы было видно зачёркнутое, а сверху надписывается правильный текст или сумма.

4. Классификация первичных учётных документов

Разнообразие хозяйственных операций предполагает необходимость создания различных по содержанию и форме документов. Для разграничения особенностей документа используется их классификация, т.е. все бухгалтерские документы делятся на однородные группы по следующим признакам:

       По назначению;

       По содержанию хозяйственных операций;

       По порядку составления;

       По способу отражения операций;

       По месту составления.

4.1. По назначению:

1.       Распорядительные - документы, содержащие распоряжение на выполнение определённой хозяйственной операции. Основное назначение - передача указаний руководителей исполнителям. Однако распорядительные документы не содержат подтверждения фактов совершения хозяйственной операции, поэтому сами по себе они не могут служить основанием для отражения операций в бухгалтерском учёте.

Пример:  доверенность, чеки на получение наличных денег, распоряжение руководителя о выдаче денежных средств под отчёт.

2.       Оправдательные (исполнительные) - документы, которыми оформляют уже

      произведённые операции. Исполнители - кассиры, заведующие складами,  

      экспедиторы, как бы оправдывают свои действия этими документами.

     Пример: приёмные акты, акты на приём-передачу основных средств,

      квитанции о приёмке ценностей, отчёты материально-ответственных лиц.

3.       Бухгалтерского оформления - документы, которые служат для бухгалтерского оформления записей с целью дальнейшего использования их в учётном процессе.

      Пример: группировочные ведомости, бухгалтерские справки о допущенных 

      ошибках.

4.       Комбинированные - документы, которые сочетают признаки всех выше перечисленных групп. Они служат одновременно и распоряжением о выполнении операций, оправданием её выполнения, фиксируют совершённую операцию и в то же время содержат указание о порядке отражения на счетах.