Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2012 в 17:29, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учета внереализационных доходов и расходов и формирование мнения относительно достоверности и правильности их отражения в учете и отчетности организации.
В связи с вышепоставленной целью в работе определены следующие задачи:
1) изучить нормативные документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета объекта исследования;
2) проанализировать учетные документы, которыми оформляется бухгалтерский учет внереализационных доходов и расходов;
3) исследовать аудиторские процедуры, используемые при аудите внереализационных доходов и расходов;
4) представить перечень типовых ошибок, возникающих при аудите внереализационных доходов и расходов;
5) изучить порядок проведения аудита внереализационных доходов и расходов на примере конкретного предприятия.
Введение
1. Методика аудита внереализационных доходов и расходов
1.1. Нормативные документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета внереализационных доходов и расходов
1.2. Учетные документы, которыми оформляется бухгалтерский учет внереализационных доходов и расходов
1.3. Аудиторские процедуры, используемые при аудите внереализационных доходов и расходов
1.4. Перечень типовых ошибок, возникающих при бухгалтерском учете внереализационных доходов и расходов
2. Аудит внереализационных доходов и расходов
2.1. Краткая характеристика субъектов и условий аудиторской проверки
2.2. Предварительное планирование аудита внереализационных доходов и расходов
2.3. Планирование аудита внереализационных доходов и расходов
2.4. Оформление результатов аудита внереализационных доходов и расходов Заключение
Список использованной литературы
Таблица 2.15
Расчет существенности методом среднего показателя
Базовый показатель | Значение показателя, тыс. руб. | Уровень существенности, % | Значение существенности, тыс. руб. (п.2 х п.3/100%) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Прибыль | 1375480 | 5 | 68774 |
Выручка от реализации | 3031167 | 2 | 60623 |
Валюта баланса | 464411 | 2 | 9288 |
Собственный капитал | 84063 | 10 | 8406 |
Общие затраты | 1655687 | 2 | 33114 |
I этап. Определение общего значения существенности по отношению ко всей финансовой отчетности:
1) рассчитывается среднеарифметическое значение уровня существенности:
тыс. руб.;
2) рассчитывается отклонение наименьшего показателя от среднеарифметического значения:
;
3) рассчитывается отклонение наибольшего показателя от среднеарифметического значения:
;
4) рассчитанные отклонения сравниваются с нормативным значением (20%):
∆Smin 76,7% › 20%,
∆Smax 90,8% › 20%;
5) так как рассчитанные отклонения превышают нормативное значение, то рассчитывается новое среднеарифметическое значение существенности, при этом в расчете не участвуют показатели, которые отклоняются от нормативного более чем на 20%:
тыс. руб.;
6) рассчитываются новые отклонения от нового среднеарифметического значения существенности:
,
.
Так как дальнейший расчет невозможен, то в качестве общего значения существенности по отношению ко всей финансовой отчетности устанавливается сумма в размере 34341,7 тыс. руб. ≈ 35000 тыс. руб.
II этап. Определение существенности, относящейся к конкретному участку проверки, то есть к внереализационным доходам и расходам:
1) рассчитывается удельный вес:
2) определяется существенность по внереализационным доходам и расходам:
S = 35000 тыс. руб. ∙ 0,41% = 143,5 тыс. руб. ≈ 150 тыс. руб.
Таким образом, по результатам произведенных расчетов устанавливается существенность в размере 150 тыс. руб.
Таблица 2.16
Организация Филиал «Управление АЗС» ОАО «БНП»
Период май 2007 года
Оценка внутреннего контроля
Составил: Байгускарова Р. Р.
Дата 15 мая 2007 года
№ | Проверяемые вопросы | Да | Нет | Комментарии |
1 | Имеется ли четкая структура управление предприятием. | Х |
|
|
2 | Явно ли обозначены права и обязанности следующих органов: - ревизионной комиссии; - администрации предприятия; - руководителей среднего звена. |
Х Х Х |
|
|
3 | Выделены ли предметы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: - в письменной форме; - известны ответственным лицам. |
Х Х |
|
|
4 | Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета. | Х |
|
|
5 | Имеется ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита. |
| Х |
|
6 | Характеристики ревизионной комиссии предприятия: - четкое распределение обязанностей; - наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей; - взаимодействие с внешними аудиторами; - частота совещаний ревизионных комиссий; - протоколы заседаний. |
Х
Х
Х | Х |
Осуществляется только при проведении внешних проверок. Составляются регулярно. |
7 | Осуществляет ли руководство предприятия проверки систем внутреннего контроля. | Х |
|
|
8 | Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: - руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; - бухгалтерскому персоналу. |
Х
Х Х |
|
|
9 | Промежуточная бухгалтерская отчетность: - составляется регулярно; - составляется время от времени; - составляется детализировано. |
Х
Х |
|
|
10 | Соблюдается ли распределение прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров. | Х |
|
|
11 | Используют ли все члены персонала свое право на отпуск. | Х |
|
|
12 | Распределены ли следующие функции: - инициирование сделок; - подготовка исходной документации - договорная работа; - хранение активов. |
Х
Х Х Х |
|
|
13 | Соблюдение графиков предоставления отчетности. | Х |
| Соблюдается четко, ведется контроль со стороны главного бухгалтера. |
14 | Составление приказа об учетной политике. | Х
|
| Учетная политика составляется своевременно, соответствует видам и масштабам финансово-хозяйственной деятельности предприятия. |
15 | Обеспечена ли адекватная сохранность: - наличных средств; - ценных документов (ценные бумаги на предъявителя, чеки, векселя); - товарных запасов; - основных средств. |
Х
Х Х Х |
|
|
16 | Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к: - офисам (секретари, охрана, замки); - бухгалтерской документации (сейфы, закрытые документы, система наблюдения); - компьютерным установкам; - компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; - информации на жестких носителях (источники кодов, системная документация и базы данных).
|
Х
Х Х
Х
Х
|
|
|
17 | Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничения доступа к: - бухгалтерским данным; - прикладным программам; - операционным системам; - входным системам. |
Х Х Х Х |
| На предприятии издан приказ, предписывающий всем ответственным лицам соблюдать конфиденциальность внутренней информации. |
Итого | 92,5 балла | |||
Эффективность системы внутреннего контроля рассчитывается следующим образом:
37 положительных ответов * 2,5 балла = 92,5 балла, то есть 92,5 %.
Следовательно, риск контроля (РК) = 100% - 92,5 % = 7,5 %.
Так как аудиторская проверка является первоначальной, то риск контроля необходимо установить выше 50 %, например, на уровне 70 %.
Таблица 2.17
Информация о состоянии дел в отрасли и на предприятии
Классификация общего внутреннего риска
Фактор | Оценка надежности | балл |
1 | 2 | 3 |
1. Экономическая ситуация в отрасли, в которой функционирует предприятие | Здоровая и/или имеет признаки подъема | 5 |
2. Уровень конкуренции в отрасли | В отрасли существует здоровая конкуренция с определенными и устоявшимися сегментами | 5 |
3. Законодательство и инструкции, регламентирующие основной вид деятельности | Законодательство и нормативные акты ясны и понятны для администрации и бухгалтерии | 5 |
4. Использование новых технологий на предприятии | Предприятие использует хорошо изученные технологии | 5 |
5. Месторасположение предприятия | Предприятие расположено в Уфе | 5 |
6. Разбросанность предприятия | Предприятие разбросано по территории города | 4 |
7. Дочерние и зависимые предприятия | Предприятие не имеет дочерних и зависимых предприятий | 5 |
8. Учет по подразделениям | Предприятие ведет централизованный учет, включая подразделения | 5 |
9. Реорганизация и крупные продажи имущества | На предприятии не проводилась реорганизация или крупные продажи имущества за последние 3 года | 5 |
10. Способность контроля собственниками | Акционеры - собственники способны осуществлять текущий контроль за деятельностью предприятия | 5 |
11. Общественное мнение | Деятельность предприятия имеет признанную социальную значимость | 4 |
12. Экология | Деятельность предприятия влияет на экологию в пределах допустимых норм | 3 |
13. Возможный конфликт интересов | Конфликтов интересов собственников и руководства предприятием не существует | 5 |
14. Возможность проникновения нелегального бизнеса | В отрасли нелегальный бизнес практически отсутствует | 5 |
15. Судебное разбирательство | Судебные разбирательства возможны как единичные случаи | 2 |
16. Налоговое бремя | Отрасль и деятельность предприятия имеет налоговое бремя, сходное с большинством отраслей страны | 2 |
17. Зависимость от покупателей | Реализация продукции, услуг одному покупателю не превышает 5% от общего годового оборота предприятия | 5 |
18. Зависимость от поставщиков | Рынок поставщиков большой, среди поставщиков существует здоровая конкуренция | 5 |
19. Подверженность кражам | Продукция предприятия легко транспортируемая и имеет хорошо ликвидный характер | 0 |
20. Формы расчетов | Предприятие ведет безналичные формы расчета | 10 |
21. Капитальные вложения | Предприятие осуществляет капитальные вложения, не превышающие амортизационные отчисления и прибыль года, находящуюся в распоряжении предприятия | 3 |
22. Незавершенное производство и запасы | Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация трудоемка | 3 |
23. Кредиты | Предприятие пользуется кредитами в редких случаях | 5 |
24. Оборотный капитал. Ликвидность | Предприятие имеет достаточно оборотного капитала, но существуют проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства | 2 |
25. Доходность | Предприятие имеет стабильный хорошо прогнозируемый доход | 5 |
26. Ценные бумаги | Ценные бумаги, имитируемые предприятием, имеют хождение на фондовом рынке. Листинг не ведется | 3 |
Результат фактического тестирования в баллах |
| 111 |
Фактический внутренний риск, % | 100% - (111 / 5) | 78% |
Оптимальный уровень внутрихозяйственного риска составляет 65 %, приемлемый аудиторский риск 5 %. В нашем случае внутрихозяйственный риск (ВХР) равен 78 %. Необходимо определить приемлемый аудиторский риск (ПАР), обозначенный через х:
65% - 5%
78% - х%,
отсюда х = (78 * 5) / 65 = 6 %, то есть приемлемый аудиторский риск равен 6 %.
Для расчета риска необнаружения (РН) применяется следующая формула:
.
Таким образом, по результатам расчетов устанавливается, что:
- ПАР = 6 %;
- ВХР = 78 %;
- РК = 70 %;
- РН = 11 %.
2.4. Оформление результатов аудита внереализационных
доходов и расходов
Таблица 2.18
Сводная ведомость выявленных нарушений
№ | Ошибка, выявленная в бухгалтерском учете | Нарушенное законодательство | Последствия | Сумма ошибки | Исправление |
1 | Неправильная корреспонденция счетов при отражении внереализационных доходов | Налоговый Кодекс РФ | Штраф в размере 5 тыс. руб. | 8 тыс. руб. | Приняты меры по исправлению |
2 | Неправильное оформление учетного документа по бухгалтерскому учету внереализационных расходов | Налоговый Кодекс РФ | Штраф в размере 5 тыс. руб. | 7 тыс. руб. | Приняты меры по исправлению |
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Юридический адрес: г. Уфа, ул. Российская, 45
Лицензия на проведение общего аудита: № Е 001564 от 06.09.2002 г.
Лицензия действительна: до 06.09.2007 г.
Свидетельство о государственной регистрации: № 348761 от 02.03.2002 г.
Расчетный счет № 40702740800020000163
В аудите принимали участие: Байгускарова Р.Р., Галиева В.И., Мустафин И.А.
Отчет аудиторской фирмы исполнительному органу Филиала «Управление АЗС» ОАО «Башкирнефтепродукт»
Нами проведен аудит внереализационных доходов и расходов Филиала «Управление АЗС» ОАО «Башкирнефтепродукт» за 2006 год.
При планировании и проведении аудита внереализационных доходов и расходов, указанного в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у Филиала «Управление АЗС» ОАО «Башкирнефтепродукт». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган Филиала «Управление АЗС» ОАО «Башкирнефтепродукт».
Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Филиала «Управление АЗС» ОАО «Башкирнефтепродукт» с целью выявления всех возможных недостатков.
В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля Филиала «Управление АЗС» ОАО «Башкирнефтепродукт» масштабам и характеру его деятельности.
Наше мнение о правильности организации бухгалтерского учета внереализационных доходов и расходов, указанного в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
При проведении аудита внереализационных доходов и расходов, указанного в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение Филиалом «Управление АЗС» ОАО «Башкирнефтепродукт» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган Филиала «Управление АЗС» ОАО «Башкирнефтепродукт».
Информация о работе Курсовая работа на тему - аудит внереализационных доходов и расходов