Контрольная работа по "Основам аудита"

    В настоящее время в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ всем аудиторам необходимо иметь квалификационный аттестат аудитора, который выдается без ограничения срока его действия. В статье 12 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ прописаны основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.

    Квалификационный  аттестат аудитора аннулируется в случаях:

    1) получения квалификационного аттестата  аудитора с использованием подложных  документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту, установленным статьей 11 настоящего Федерального закона;

    2) вступления в законную силу  приговора суда, предусматривающего  наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

    3) несоблюдения аудитором требований  статей 8 и 9 настоящего Федерального  закона;

    4) систематического нарушения аудитором  при проведении аудита требований  настоящего Федерального закона  или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

    5) подписания аудитором аудиторского  заключения, признанного в установленном  порядке заведомо ложным;

    6) неучастия аудитора в осуществлении  аудиторской деятельности (неосуществлении  индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

    а) лиц, являющихся членами постоянно  действующих коллегиальных органов  управления и членами коллегиальных  исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

    б) работников подразделений внутреннего  контроля организаций, на которых возложены  обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

    в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;

    г) иных лиц, предусмотренных другими  федеральными законами;

    7) несоблюдения аудитором требования  о прохождении обучения по  программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

    8) уклонения аудитора от прохождения  внешнего контроля качества работы. 

     5. Дайте определение  понятия «конфиденциальность информации клиентов».

     Конфиденциальность информации клиентов - это один из принципов аудита, заключающийся в том, что аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы                                                                                            или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

     Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, могут быть преданы гласности  только с разрешения указанных органов  и в том виде, в каком упомянутые органы признают это возможным.

     Принцип конфиденциальности информации клиента  должен соблюдаться неукоснительно, даже если разглашение или распространение информации о проверяемом экономическом субъекте не наносит ему материального или иного ущерба.

     6. Что означает понятие  «существенное искажение бухгалтерской отчетности».

     Существенное  искажение бухгалтерской отчетности – это искажение бухгалтерской отчетности, имеющее существенный характер, т.е. значительно влияющее на достоверность бухгалтерской отчетности. 

     7. Раскройте суть аудиторской процедуры «Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц».

     Проверка  документов, полученных клиентом от третьих лиц - это метод получения аудиторских доказательств, при проведении которого обращают внимание на правильность составления и оформления документов, а также на точность и своевременность их отражения в бухгалтерском учете. 

     8. Что означает отрицательное  аудиторское заключение?

     Отрицательное аудиторское заключение – заключение аудитора, которое составляется в том случае, если аудитор считает, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта содержит существенные искажения  и может ввести в заблуждение пользователя бухгалтерской отчетности  и (или) в случае, если в ходе аудиторской проверки аудитором были отмечены существенные отклонения порядка ведения бухгалтерского учета от предусмотренного нормативными актами, действующими в Российской Федерации, и при этом аудитор считает, что по итогам аудита не может быть составлено условно-положительное заключение аудитора. 

   9. Может ли быть  привлечен аудитор  экономическим субъектом для перепроверки аудиторского заключения другого аудитора?

   а) может без всяких ограничений;

   б) не может при любых условиях;

   в) может только при решении судебного  органа.

     В законодательстве Российской Федерации нет ограничений по количеству аудиторских проверок за какой-либо определенный период времени. Поэтому экономический субъект вправе привлечь другого аудитора для перепроверки аудиторского заключения. 

   10. Индивидуальный аудитор на договорной основе оказывает различные консультационные услуги экономическим субъектам, в том числе дает консультации и рекомендации по выбору экономическим субъектом аудитора, а также заключает договоры на проведение аудита, в которых получает согласие клиента на то, что аудиторскую проверку будет проводить другая организация.

   Имеют ли место нарушения  в действиях аудитора? Если да, то какие?

     Я думаю, что нарушения в действиях  аудитора присутствуют. В данном случае его действия можно классифицировать как посредничество между экономическим субъектом и аудиторской фирмой. Индивидуальный аудитор не имеет права заключать договоры на оказание посреднических услуг. В соответствии с пунктом 6 статьи 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008г. аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных данной статьей.

Список  литературы:

1. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ;
2. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЗ;
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002г. № 696;
4. Постановление Правительства Российской Федерации от 4 июля 2003 г. № 405 «О внесении дополнений в Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности»;
5. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. М., Элиста: АПП «Джангар», 2002. – 376 с.;
6. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие – М., Дело, 1996.- 448 с.;
7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФА-М, 2002. – 352 с.;
8. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003.- 160 с.