Контрольная работа по "Основам аудита"

КАМЧАТСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 

Заочный факультет 
 

Кафедра бухгалтерского учета и финансов 
 
 
 

контрольная  работа 
 
 

по дисциплине «Аудит» 
 
 

ВАРИАНТ № 3 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 

Петропавловск-Камчатский

2010 г.

 

   

     Теоретические вопросы:

     1. Перечислите услуги, оказываемые аудиторскими фирмами и аудиторами.

     В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года «аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.»

    В соответствии с пунктом 7 статьи 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

    1) постановку, восстановление и ведение  бухгалтерского учета, составление  бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

    2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

    3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

    4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реорганизацией организаций или их приватизацией;

    5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью,  включая консультации по правовым  вопросам, представление интересов  доверителя в гражданском и  административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

    6) автоматизацию бухгалтерского учета  и внедрение информационных технологий;

    7) оценочную деятельность;

    8) разработку и анализ инвестиционных  проектов, составление бизнес-планов;

    9) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  областях, связанных с аудиторской  деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе  на бумажных и электронных  носителях;

    10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

    В соответствии с пунктом  4 стандарта  № 24 Федеральных правил  (стандартов) аудиторской деятельности, который называется «Основные принципы Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами» аудит и сопутствующие аудиту услуги должны быть четко разграничены. К сопутствующим аудиту услугам, оказание которых регулируется федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, относятся:

    а) обзорные проверки;

    б) согласованные процедуры;

    в) компиляция финансовой информации.  

     2. Могут ли заниматься  аудиторы какой-либо  деятельностью, кроме аудиторской?

     В соответствии с пунктом 6 статьи 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных законодательством. 

   3. Из каких частей  состоит аудиторское  заключение?

     Как определяет Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» № 307-ФЗ (статья 6), «аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.»

     Аудиторское заключение содержит три части: вводную, аналитическую и итоговую.

     Вводная часть включает название документа в целом – «Аудиторское заключение» и все необходимые сведения об аудиторской фирме или аудиторе, работающем самостоятельно. Так, для аудиторской фирмы указывается юридический адрес и телефоны, номер расчетного счета аудиторской фирмы, сведения о лицензии на право аудиторской деятельности (номер лицензии, дата выдачи, наименование органа, выдавшего лицензию, срок действия лицензии); фамилии, имена и отчества аудиторов, принимавших участие в проведении аудита, их квалификационные аттестаты на право заниматься аудиторской деятельностью. Для аудитора, работающего самостоятельно, указываются: фамилия, имя, отчество, номер банковского счета аудитора, стаж работы в качестве аудитора; дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии, номер квалификационного аттестата аудитора.

     Аналитическая часть представляет собой отчет  аудиторской фирмы (аудитора) экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

     Аналитическая часть аудиторского заключения, выдаваемого  аудиторской фирмой, озаглавливается  так: «Отчет аудиторской фирмы», а  выдаваемого аудитором, работающим самостоятельно, - «Отчет аудитора».

     Аналитическая часть должна включать: название данной части; кому адресована аналитическая часть; наименование экономического субъекта; объект аудита; общие результаты проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта; общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности; общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

     Итоговая  часть представляет собой мнение аудиторской фирмы о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     Итоговая  часть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой, озаглавливается так: «Заключение аудиторской фирмы», а выдаваемого аудитором, работающим самостоятельно, - «Заключение аудитора».

     Итоговая  часть должна включать: название данной части; кому адресована итоговая часть; наименование экономического субъекта; объект аудита; указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность; распределение ответственности экономического субъекта и аудиторской фирмы в отношении бухгалтерской отчетности; указание на нормативный акт, в соответствие с которым проводился аудит; изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения в форме, отличной от безусловно положительной, и оценку в стоимостном выражении, если это возможно, влияния обстоятельств на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта; мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта; дату аудиторского заключения.

     Здесь стоит отметить, что по результатам  проведенного аудита аудиторская фирма должна выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения или отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения. 
В безусловно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации. 
В условно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств, бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации. 
В отрицательном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не отражает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовые результаты его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

     Если  в результате аудита выявлены существенные искажения бухгалтерской отчетности, то в прилагаемой к аудиторскому заключению бухгалтерской отчетности экономический субъект должен устранить  эти искажения.

     Если  аудиторское заключение составляется после представления экономическим субъектам бухгалтерской отчетности пользователям, учредителям, налоговым органам и др., то итоговая часть аудиторского заключения должна содержать перечень поправок, которые следует произвести в этой отчетности, для того чтобы она была признана достоверной.

     4. В каких случаях  выданные лицензии  могут быть аннулированы?

     В соответствии с Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»  № 119-ФЗ от 7 августа 2001г. лицензии могут быть аннулированы в случае:

     а)  обнаружения   после  выдачи   лицензии  факта   представления аудитором (учредителем аудиторской фирмы) недостоверных сведений;

     б)  осуществления   аудитором  (аудиторской  фирмой)  аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией;

     в) предоставления  аудитором (аудиторской фирмой) полученных им в ходе  аудита   сведений  третьим  лицам  без  разрешения  собственника (руководителя)  экономического   субъекта,  за   исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

     г) вступления  в законную силу приговора  суда, предусматривающего наказание  лица,   занимающегося  аудиторской  деятельностью,  в  виде лишения  права   занимать  определенные   должности   или   заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

     д)   умышленного    сокрытия   аудитором   (аудиторской   фирмой) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки экономического субъекта;

     е)  неоднократного  неквалифицированного  проведения  аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг.

     Аннулирование лицензий по иным основаниям не допускается.

     Однако  в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ с 1 января 2010 года лицензии на осуществление аудиторской деятельности утрачивают силу и аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.