Контрольная работа по «Облік і аудит у страхових організаціях»

у фінансовій операції бере участь особа, яка:

• є такою, що обіймає (обіймала) посаду, відповідно до якої має (мала) широкі владні повноваження;
• не будучи фінансовою установою, займається грошовими переказами, операціями з оплати чеків готівкою тощо;
• здійснює зовнішньоекономічні операції.

Додатковими критеріями для установ  також можуть бути:

• невідповідність контрагентів, які є страховиками та перестраховиками

          нерезидентами, вимогам, що встановлюються Держфінпослуг до                                      рейтингів фінансової надійності (стійкості) страховиків та перестраховиків — нерезидентів;

• настання страхового випадку в короткий строк після укладення договору страхування;

учасником фінансової операції є фінансова установа, зареєстрована  в країні (на території), про яку відомо, що в даній країні (на даній територій) не здійснюється нагляду за фінансовими установами.

Одним із видів внутрішньогосподарського контролю у страховиків, як і в  інших суб’єктів підприємницької  діяльності, є внутрішній аудит. Мета внутрішнього аудиту — удосконалення організації й управління організацією (установою), виявлення й мобілізація її резервів. Внутрішній аудит аналізує ситуацію ризику, застерігає від банкрутства, використовує ноу-хау для збільшення прибутку й ефективності страхової діяльності, вживає заходів, що сприяють фінансовій діяльності підприємства. Він дає експертну науково обгрунтовану оцінку господарським операціям і процесам. Переважно внутрішній аудит розглядає бухгалтерську інформацію та її достовірність. Завдання внутрішнього аудиту — допомогти відповідним працівникам компанії виконувати свої обов’язки максимально кваліфіковано й ефективно.

Про важливість і розповсюдженість внутрішнього аудиту свідчить створення в ряді країн професійних організацій внутрішніх аудиторів. Наприклад, у США Професійну організацію внутрішніх аудиторів було створено в 1941 р. як Інститут внутрішніх аудиторів. Свою діяльність Інститут будує на базі загальних професійних знань внутрішніх аудиторів, програми безперервного професійного розвитку, економічного кодексу, норм і програм сертифікації. Внутрішні аудитори працюють як у державному, так і в приватному секторі. Внутрішні аудитори здійснюють незалежне експертне оцінювання управлінських функцій фірми чи компанії. Вони надають своїй головній фірмі, яка здійснює управління, результати аналізу, оцінювання, рекомендації, поради й інформацію про діяльність підприємства, яке вони перевіряють.

За внутрішній аудит відповідає сама фірма або один із її відділів, тобто контрольний орган всередині фірми. Керівник такого контрольного органу (або внутрішній аудитор) підпорядкований керівництву підприємства. Внутрішній контрольний орган здійснює аудиторські перевірки на самому підприємстві або в його підрозділах.

Будучи на повному утриманні  підприємства, цей контрольний орган (чи сам внутрішній аудитор) повинен  довести необхідність свого існування. Для цього він покликаний сприяти підвищенню ефективності роботи підприємства, забезпеченню рентабельності й зміцненню його фінансового стану .

Окремі види діяльності внутрішніх аудиторів визначаються як операційний  аудит (аудит результатів, або управлінський аудит), під яким розуміється вивчення аудиторами операцій компаній з метою формулювання рекомендацій щодо ефективного використання ресурсів та досягнення запланованих цілей. Мета операційного аудиту — допомогти керівникам у виконанні їхніх обов’язків.

2. Особливості побудови обліку грошових коштів в касі.

 

Значна частина готівки у  страхових організаціях надходить  від страхових агентів, які проводять  розрахунки із страхувальниками за послугами  зі страхування за межами офісу. У цьому разі слід враховувати вимоги Закону України від 01.06.00 № 1776-ІІІ “ Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг ” та Постановою Кабінету Міністрів України від 23.08.00 № 1336 “Про забезпечення реалізації статті 10 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг ”, якою затверджено Перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій.

Форма розрахункової квитанції, яка  застосовується страховими агентами, наведена в табл. 1.

Таблиця 1. Форма розрахункової квитанції з розрахункової книжки

Серія АААА № 000000 __________ __________ __________ (дата) Сума розрахунку (грн.,коп.),  ”усього”   __ ”сума ”__, У т.ч. за ставкою ПДВ 20%: __ ”сума ”__	л і н і я        в і д р и в у	РОРАХУНКОВА КВИТАНЦІЯ  Серія ААА № 000000   “Назва СПД”, ІД “ідентифікаційний  код за ЄДРПОУ (номер за ДРФО)” ПН “індивідуальний податковий номер платника ПДВ”
			Найменування товару (послуг)	Вартість о.в.	пдв(%)	Вартість
			Сума розрахунку (грн.,коп.)			“сума”
			Розрахунок провів
			(підпис) (дата)

Згідно з цими документами агенти при отриманні страхового платежу  від страхувальника за межами офісу  видають страхувальнику чек (квитанцію) з розрахункової книжки. При сплаті платежу страхувальником у офісі застосовуються електронні реєстратори. Агенти здають гроші в касу офісу за прибутковим касовим ордером.

Як й інші суб’єкти підприємницької  діяльності, страховики, при здійсненні касових операцій повинні дотримуватись  Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління Національного банку України від 15.12.04 № 637.

Готівка, яка надходить  у касу страховика безпосередньо  або внесена страховими агентами має бути вчасно здана до обслуговуючого банку.  Строки здавання підприємствами готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках визначаються підприємством і встановлюються за погодженням з відповідним банком (у якому відкрито рахунок підприємства, на який зараховуються кошти) відповідно до таких вимог:

а) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є банки, — щодня (у день надходження готівкової виручки (готівки) до їх кас);

б) для підприємств, у яких час закінчення робочого дня (зміни), що встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності відповідно до законодавства України, не дає змогу забезпечити здавання готівкової виручки (готівки) в день її надходження, — наступного за днем надходження готівкової виручки (готівки) до каси дня;

в) для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де немає банків, — не рідше ніж один раз на п’ять робочих днів.

         Підприємства (юридичні особи), які здійснюють страхову діяльність та діяльність з випуску і проведення лотерей, установлюють строки здавання готівкової виручки (готівки) для страхових агентів і розповсюджувачів лотерей, які діють на підставі укладених договорів, з урахуванням специфіки їх функціонування (режиму роботи у вечірні години, вихідні та святкові дні) та обсягів виручки, що здається, але не рідше одного разу на п’ять робочих днів.

Якщо підприємства працюють у вихідні  та святкові дні і не мають змоги, через відсутність відповідної  домовленості з банком на інкасацію, здати одержану ними за ці дні готівкову виручку (готівку), то вона має здаватися підприємствами до банку протягом операційного часу наступного робочого дня банку та підприємства.

Установлені згідно із зазначеними  вимогами строки здавання готівкової виручки (готівки) підприємствами узгоджуються з банком і визначаються в договорах банківського рахунку між підприємствами та банками. Якщо підприємство в окремі дні не має перевищення ліміту каси, то таке підприємство може в ці дні не здавати в установлені строки готівку.

Зведені дані про рух готівки у касі страхової організації відображаються у журналі-ордері № 1. Дані про рух готівки відображаються щоденно на підставі первинних документів та касової книги.

Одним із специфічних документів, що пов’язані з рухом коштів у  касах страховиків є відомість зданих страхових платежів та квитанційного матеріалу (форма № 113в), які складаються кожним страховим агентом. У відомостях відображається кількість укладених договорів за видами страхування, страхова сума та сума платежів. ці відомості здаються в бухгалтерію під розписку (табл. 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2. Відомість платежів, що надійшли

 

1 Надійшло від страхових  агентів (інспекторів), а також  безпосередньо від страхувальників в ощадкаси, відділення зв’язку чи установи банків
П.І.Б страхового агента, найменування установи, що прийняла платежі від страхувальника	Отримано страхових  платежів							Здано в кредитні установи	Недо- здано + Пере- здано
	За добровільним страхуванням			За обов’язковим страхуванням
	Бу ди- нків	Дома шньо- го майна		жит тя	від нещасних випадків		Всьо го
1	2	3	4	6	7		11	12	13
Всього

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пактична частина.

Задача 1.

Нерезиденту нарахована (1000$) та сплачена сума за перестрахування (за мінусом податків). Курс на дату нарахування 5,05 грн/долар, на дату перерахування – 5,04 грн/долар.

Зробити необхідні проводки.

 

 

 

Рішення.

 

Д-т	К-т	Сума	Операція
705	685	5050,00	Нарахована сума за перестрахування
685	312	5040,00	Сплачена сума за перестрахування
685	714	10,00	Нараховано дохід від операційної курсової різниці
714	791	10,00	Фінансовий результат

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.

 

 

    Страхова організація, яка є платником ПДВ, має 60т вугілля. Облікова вартість 1т вугілля 800 грн. при придбанні вугілля півроку тому було відображено податковий кредит у сумі 40 грн з розрахунку за 1 т, а решта ПДВ, яка відображена у документах на поставку, включена до його облікової вартості. У зв»язку з переходом котельної страховика на газове опалення вугілля продане по справедливій ціні-804,00грн за тону.

Рішення.

 

Д-т	К-т	Сума,грн	Зміст операції
203	685	48000,00	Придбано вугілля страховою  організацією
641	685	2400,00	Відображено ПДВ
685	311	50400,00	Здійснено оплату за вугілля
943	203	48000,00	Списано вугілля  по с/б
361	712	48240,00	Продано вугілля по справедливій вартості
712	641	8040,00	Відображено ПДВ
712	791	48240,00	Списано на фінансовий результат
311	361	48240,00	Отримано кошти на рахунок за реалізоване вугілля

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ.

 

 

1. Аудит / Под ред. А. Кузьминского. - К. : Учетинформ,1996. - 283
2. Аудит : Учеб. для вузов / Под ред. В.И. Подольского. - М. : ЮНИТИ, 1997. - 432 с.
3. Аудит: теорія і практика : Навч. посібник / Загородній А.Г. та ін. - 2-е вид., переробл. і доп. - Львів : Львівська політехника, 2004. - 456 с.
4. Аудиторська діяльність в Україні. Нормативна база / Роїна О.М. - К. : КНТ, 2006. - 248 с.
5. Банковский надзор и аудит: учебное пособие / Под ред. И.Д.Мамоновой. - М. : ИНФРАМ-М, 1995. - 112 с.
6. Гаманкова О.О. Облік і аудит у страхових організаціях: Навч.-метод. посіб. для сам ост. вивч. дисц. -  К.: КНЕУ,2005. – 183с.

7. Лень В.С. Фінансовий облік в Україні: задачі, тести, відповіді. Навчальний посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 320 с.

8. Лень В.С. Бухгалтерський облік в Україні: нормативна та методична база. Навчальні матеріали для студентів вищих навчальних закладів економічних спеціальностей.— К.: Центр навчальної літератури, 2004. — 398