Контрольная работа по "Экономике"

 

Подобная схема исчисления подоходного налога производится от дельно по каждому источнику получения дохода - ежемесячно, нарастающим итогом. Если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые разными ставками, то в таком случае подоходный налог исчисляется отдельно по каждому виду дохода. Налог исчисляется и удерживается работодателем (налоговым агентом) при фактическом получении дохода. Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного на лога по месту своего нахождения.

В зависимости от Вариантов  выплаты доходов налогоплательщикам установлены сроки перечисления в бюджет налоговыми агентами исчисленных и удержанных налогов. Налоги перечисляются не позднее:

• дня, следующего за днем фактического получения дохода, если доход выплачивается в денежной форме;

• дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной  суммы, если доход выплачивается в натуральной форме или в виде материальной выгоды;

• дня фактического получения  наличных денежных средств в банке  на выплату дохода или дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов  на счета налогоплательщика, если выплачиваемый доход налоговые агенты получают или перечисляют со своих банковских счетов.

Если налогоплательщики  имеют несколько источников дохода, то в конце календарного года они  должны пересчитать сумму полученного  дохода из всех источников и сумму  исчисленного и уплаченного подоходного налога по схеме, приведенной на рисунке. В результате пересчета определяется сумма доплаты налога в бюджет или возврата из бюджета.

Результаты пересчета  оформляются в налоговой декларации, которая представляется в налоговый  орган по месту жительства налогоплательщика. Срок подачи декларации - до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Если при пересчете  подоходного налога физическому  лицу необходимо доплатить в бюджет, то последний срок доплаты - 15 июля года, следующего за отчетным.

Если окажется, что подоходный налог переплачен физическим лицом, то налоговые органы обязаны вернуть сумму переплаты по заявлению налогоплательщика.

Налоговые декларации обязаны подавать:

• лица, занимающиеся частной  практикой;

• лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

• иностранные граждане, получающие доходы из источников на территории РФ;

• резиденты РФ (граждане России), получающие доходы из более  чем двух источников в РФ или из источников, находящихся за пределами РФ;

• лица, получающие доходы от продажи или сдачи в аренду имущества.

В налоговой декларации налогоплательщик указывает все  источники выплат, полученные доходы в течение календарного года, налоговые  вычеты, сумму исчисленных и удержанных налогов.

Для подтверждения правильности Исчисления и уплаты подоходного  налога предоставляются справки  о доходах, которые выдаются налоговыми агентами, а также документы, если они необходимы, подтверждающие право  на вычеты.

В заключение рассмотрю  порядок налогообложения отдельных категорий плательщиков, таких как иностранные граждане, а также Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой.

Особенности налогообложения и определения  доходов отдельных иностранных  граждан заключаются в том, что во-первых, освобождаются от налогообложения доходы:

• глав, персонала представительств иностранного государства, имеющих  дипломатический и консульский  ранг, а также административно-технического персонала представительств иностранного государства, а также членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РФ, полученные в связи с профессиональной деятельностью;

• обслуживающего персонала  представительств, которые не являются гражданами или не проживают в  РФ постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

• сотрудников международных  организаций — в соответствии с уставами этих организаций. При  этом перечень иностранных государств (международных организаций), к гражданам  которых применяется льготный режим налогообложения, на федеральном уровне определяется органами, регулирующими отношения России с иностранными государствами.

Во-вторых, иностранные  физические лица должны не позднее  месяца со дня приезда в Россию зарегистрироваться в налоговом  органе по месту нахождения и сообщить о своих предполагаемых доходах за налоговый период (календарный год). В случае выбытия с территории России за месяц до выезда сообщить о полученных на территории России доходах и уплаченных налогах.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, имеет следующие особенности:

• налогоплательщики  сами определяют сумму налога по доходам, полученным от соответствующих видов  деятельности;

• убытки прошлых лет  не уменьшают налоговую базу и  не учитываются в отчетном году;

• налоговая декларация представляется в налоговый орган  с указанием суммы предполагаемого  дохода в текущем налоговом периоде. Срок представления - в течение 5 дней после окончания месяца со дня  появления таких доходов.

• налог уплачивается авансовыми платежами. Суммы авансовых платежей исчисляют налоговые органы либо на основании сумм предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, либо с суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период;

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений в сроки:

• за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

• за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в  размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в  раз мере одной четвертой годовой  суммы авансовых платежей.

В случае значительного  увеличения или уменьшения в налоговом  периоде дохода налогоплательщик обязан скорректировать сумму предполагаемого дохода и представить новую налоговую декларацию. В этом случае налоговый орган пересчитывает суммы авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых  платежей производится не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

 

Задача 1.

Организация занимается реставрационными работами зданий, предназначенных  для проживания населения.

Исходя из следующих  данных бухгалтерского учета исчислите  сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет и заполните налоговую декларацию:

- объем выполненных  и оплаченных услуг – 2 720 тыс. руб. (в том числе НДС 18%), в том числе на территории другого государства – 650 тыс. руб.;

- приобретены материалы  для производственных нужд на  сумму 1370 тыс. руб. (в том числе НДС 18%). Израсходовано для работ на территории другого государства материалов на 20% общей суммы;

- зачислен на расчетный  счет аванс покупателя – 110 тыс. руб.;

- расходы на текущий  ремонт поликлиники, находящейся  на балансе организации, осуществленный  сторонней организацией – 42 тыс. руб. (в том числе НДС 18%), оплата произведена полностью;

- израсходованы на  непроизводственные нужды товарно-материальные  ценности на сумму 325 тыс. руб. (в том числе НДС 18%);

- расходы на капитальный  ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком – 132 тыс. руб. (в том числе НДС 18%);

- получена сумма штрафа  за нарушение договорных обязательств  по налогооблагаемой операции  в размере 25 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

Задача 2.

В налоговом периоде  организация добыла 800 т апатитовой руды и совершила две сделки по реализации этой продукции (цены реализации приведены с учетом НДС):

- 450 т продукции по 500 руб. за 1 т, расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя – 11000 руб.;

- 200 т продукции по 600 руб. за 1 т, расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя – 18000 руб.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых к уплате.

 

Решение:

Сумму налога определяют умножением стоимости добытого полезного  ископаемого на ставку налога. Налог рассчитывают отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

Выручка от реализации продукции  составила:

(450*500 – 11000) + (200*600 –  18000) = 316000 руб.

Стоимость единицы продукции  как средневзвешенная цена реализации равна:

316000 / (450+200) = 486,15 руб.

Таким образом, стоимость  добытого года полезного ископаемого  за налоговый период составила:

486,15 * 800 = 388920 руб.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых равна:

388920 * 0,04 = 15556,8 руб.

 

 

Задача 3.

Гражданин имеет 2-х детей в возрасте 17 лет и 23 лет, которые являются студентами Вуза, младший дневной формы обучения, старший – заочной.

В представленной декларации указаны следующие данные:

  а) доход, полученный  за год             218 000 руб.

  б) стандартный налоговый вычет на работника предоставлялся в течение 2 месяцев  

  в) квитанции об  оплате обучения на дневном  отделении 32 000 руб., на заочном – 23 000 руб.

Определить сумму налога на доходы физических лиц, удержанную по месту работы. Предоставить социальные налоговые вычеты и произвести перерасчет  НДФЛ.

Решение:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Законодательные органы субъектов РФ имеют право изменять налоговую ставку по:

а) налогу на имуществу  физических лиц;

б) налогу на имущество  предприятий;

в) налогу на доходы физических лиц.

2. Плательщиками водного налога являются:

а) организации, непосредственно  осуществляющие пользование водными  объектами с применением сооружений, технических средств или устройств;

б) организации  и предприниматели, непосредственно  осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств;

в) организации и предприниматели, использующие воду для технических  целей.

3. Налоговая база по НДС при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья и материалов определяется как:

а) стоимость их обработки, переработки или иной трансформации;

б) стоимость их обработки;

в) стоимость  их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без  включения в нее налога на добавленную  стоимость.

4. В состав совокупного дохода по налогу на доходы физических лиц включаются:

а) суммы единовременных пособий уходящим на пенсию;

б) доли, внесенные в  уставный капитал, при выбытии физических лиц из состава участников предприятия;

в) оплата за проживание в гостинице сверх установленных законодательством норм при наличии подтверждающих документов.

5. Требование об уплате налога на имущество физических лиц должно быть направлено налогоплательщику:

а) не позднее месяца после  наступления срока уплаты налога;

б) не позднее двух месяцев после наступления срока уплаты налога;

в) не позднее  трех месяцев после наступления  срока уплаты налога.

6. Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов:

а) позволяет вводить  какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

б) не позволяет  вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

в) позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень до выхода второй части Налогового кодекса.

7. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы:

а) в виде стоимости  излишков товарно-материальных ценностей  и прочего имущества, которые  выявлены в результате инвентаризации;

б) от долевого участия  в других фирмах;

в) в виде положительной  разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

8. Под обоснованными расходами по налогу на прибыль организаций понимаются:

а) экономически оправданные затраты, оценка которых  выражена в денежной форме;

б) экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена в  натуральной и денежной формах;