Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном  нормативными актами Банка России. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться для осуществления  безналичных расчетов. В случае, когда сфера обращения чеков  ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чек должен содержать все  обязательные реквизиты, установленные  частью второй Гражданского кодекса  Российской Федерации, а также может  содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной  организацией самостоятельно.

Статьей 878 ГК РФ определены следующие обязательные реквизиты  чека:

1) наименование "чек", включенное  в текст документа;

2) поручение плательщику  выплатить определенную денежную  сумму;

3) наименование плательщика  и указание счета, с которого  должен быть произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места  составления чека;

6) подпись лица, выписавшего  чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе  какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Платеж по чеку может быть обеспечен полностью или в  части чековой суммы посредством  аваля банка.

Аваль - поручительство (обязательство поручителя отвечать перед кредитором должника за исполнение последним его основного обязательства полностью или частично) по векселю или чеку; допускается для любого лица, кроме плательщика. Авалист ответствен наравне с векселедателем, причём его обязательство действительно даже в том случае, если то обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем дефект формы.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по К 55/2 осуществляются на основании выписок банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков. Остаток по счёту 55/2 должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки её возвращают в банк: Дебет 51,52 Кредит 55/2. Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

Учёт  операций по депозитным счетам

На субсчёте 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. (ПБУ 19-02)

Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией по дебету счёта 55 “Специальные счета  в банках” в корреспонденции  со счётом 51 “Расчётные счета” или 52 “Валютные  счета”. При возврате кредитной  организацией сумм вкладов в учёте  организации производятся обратные записи.

Аналитический учёт по субсчёту 55-3 “Депозитные счета” ведётся по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счёту 55 “Специальные счета в банках”, учитывается  движение обособленно хранящихся в  кредитной организации средств  целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных  вложений, аккумулируемых и расходуемых  организацией с отдельного счёта, и  т.д.

Филиалы, представительства  и иные структурные подразделения  организации, выделенные на отдельный  баланс, которым открыты текущие  счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные  расходы, командировочные суммы  и т.п.), отражают на отдельном субсчёте к счёту 55 “Специальные счета в банках” движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах  учитываются на счёте 55 “Специальные счета в банках” обособленно. Построение аналитического учёта по этому счёту должно обеспечить возможность  получения данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и  т.п. на территории Российской Федерации  и за её пределами.

Учёт  операций по расчётам корпоративными банковскими картами.

Банковская пластиковая  карта - это именное платежное  средство, предназначенное для оплаты товаров или услуг, а также  получения наличных денег в банкоматах и банках. Корпоративная банковская пластиковая карта открывается  на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника. То есть практически сотрудник получает доступ к одному из счетов юридического лица.

Расчетная (дебетовая) карта  предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной  банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

Кредитная карта предназначена  для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных  банком - эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями  кредитного договора.

Предоплаченная карта  предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым  осуществляются банком - эмитентом  от своего имени, и удостоверяет право  требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, порядок документального подтверждения предоставления и возврата денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре банка с клиентом.

На основании выписок, полученных из банка, и первичных  документов использование средств с пластиковых карт отражают записью Д71 К55/4. После утверждения авансовых отчётов подотчётных лиц об использовании средств с пластиковых карт делается запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат и К 71. одновременно с картами клиент банка получает слип, содержащий показатели держателя карты, операции. Он также содержит код авторизации и используется для подтверждения наличия средств на карте. Бухгалтерия держателя карты составляет реестр выданных слипов в двух экземплярах (для банка и поставщика). Банк на основании реестра осуществляет операции по оплате товаров и услуг поставщиков.

2. Расчеты с персоналом по прочим операциям

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения  информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты  субсчета:

73-1 "Расчеты по предоставленным займам", 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.

На  субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным  займам" отражаются расчеты с  работниками организации по предоставленным  им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство  садовых домиков и благоустройство  садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По  дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма  предоставленного работнику организации  займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета".

На  сумму платежей, поступивших от работника - заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется  в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" (в  зависимости от принятого порядка  платежа).

На  субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются  расчеты по возмещению материального  ущерба, причиненного работником организации  в результате недостач и хищений  денежных и товарно - материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет  счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся  с кредита счетов 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно - материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.

По  кредиту счета 73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции  со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при  отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому  работнику организации.

В любой  организации могут возникать  расчеты со своими сотрудниками. Прежде всего, расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда") и по подотчетным суммам (учитываются на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами"). Составитель плана счетов предполагает, что все другие виды расчетов должны учитываться на отдельных субсчетах счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Тут, прежде всего, выделяется субсчет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам". Они возникают в связи с тем, что администрация организации иногда выдает ему заем, как правило, беспроцентный, (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и каких-то иных нужд). Если сотрудник получает заем, то счет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" дебетуется, а кредитуются счета денежных средств. Если при этом предполагается получение процентов, то на их начисление делается запись:

Дебет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" Кредит 91.2 "Прочие доходы"

Далее, по выданным займам возникают две  возможности:

• или заем с процентами будут погашены;
• или заем с процентами полностью и/или частично не будут погашены.

В первом случае записи очевидны, они, как правило, будут зависеть от того, за счет чего будет возвращаться долг:

• если прямо наличными деньгами, то Дебет 50 "Касса";
• если через банк - Дебет 51 "Расчетные счета";
• если из заработной платы - Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Во  всех случаях кредитуется счет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам".

На  субсчете 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты с сотрудниками предприятия по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с материально ответственных  лиц должно производится в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

Материальная  ответственность за ущерб, причиненный  организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника  при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается среднемесячным заработком работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством. К таким случаям  относится и полная материальная ответственность, которую сотрудник  несет в соответствии с договором  о полной материальной ответственности, заключенным с администрацией предприятия. Случаи полной материальной ответственности  установлены статьей 243 ТК РФ.

При определении размера ущерба учитывается  только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются.

В статье 246 ТК РФ говорится: "Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче  имущества, определяется по фактическим  потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности  на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества".

Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного  заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня  установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его  превышает средний месячный заработок  работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.