Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Вологодский государственный  технический университет»

Экономический факультет

 

 

 

Кафедра Финансов и кредита

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

 

Вариант 4.

 

Выполнил (а): студент группы ЗЭФК-21

        Абрамова Т.А.

Проверил (а): Грибанова Н.А.

                 «___» _________________ 2011 г.

 

 

 

 

 

Вологда

2011

 

Вариант 4

 

1. Учет операций на специальных счетах в банках.
2. Учет операций с персоналом по прочим операциям
3. Учет арендованных основных средств

 

 

1. Учет операций на специальных счетах в банках

В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений  предприятиям необходимо выполнять  основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Немаловажным для предприятия является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных  субсчетах балансового счета 55 "Специальные  счета в банках". На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.

К счету 55 "Специальные  счета в банках" могут быть открыты следующие субсчета:

55.1 "Аккредитивы";

55.2 "Чековые книжки";

55.3 "Депозитные счета";

55.4 "Корпоративные банковские  карты" и др.

Требования по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем не отличаются от аналогичных требований по операциям  на расчетном и валютных счетах.

Учёт  операций по аккредитивной форме  расчётов

Аккредитив - это банковский документ, который оформляет покупатель товара в банке, где имеет счет. Как правило, при открытии аккредитива  банк списывает сумму, на которую  открывается аккредитив с расчетного (рублевого или валютного) счета  клиента, помещая деньги в беспроцентный  депозит. Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда  она установлена договором и  когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. В аккредитиве изложены все требования покупателя к товару и к оформлению документов на товар, при выполнении которых банк, исполняющий аккредитив, вправе перевести деньги продавцу с аккредитивного счета покупателя. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Особенность аккредитивной  формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - поручение отделения  банка покупателя отделению банка  поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной  оплаты поставщика на условиях, предусмотренных  в аккредитивном заявлении, и  в пределах указанной в заявлении  суммы. В России аккредитивная форма  расчетов не очень распространена, но в международных расчетах используется часто. Поэтому если организация  планирует заниматься экспортом  или импортом товара ей необходимо представлять все преимущества и  недостатки этой формы расчетов.

Порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие  условия:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка,  обслуживающего получателя средств;

- наименование получателя  средств;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя  средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика  о номере счета для депонирования  средств, открытого исполняющим  банком;

- полный перечень и  точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива,  представления документов, подтверждающих  поставку товаров (выполнение  работ, оказание услуг), и требования  к оформлению указанных документов;

- условия оплаты (с акцептом  или без акцепта);

- ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут  быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Представленное заявление  регистрируется банком плательщика  в специальном журнале и приходуется  по внебалансовому счету № 9931 "Аккредитивы к оплате". Заявление на открытие аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в пяти экземплярах).

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств  и за счет банковского кредита.

В первом случае выставление  аккредитива оформляют следующей  бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков  с аккредитивного счета оформляют  следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного  аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют  в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

В первом случае составляют следующую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

В случае возврата остатка  неиспользованного аккредитива, выставленного  за счет банковская кредита, оформляется  следующая бухгалтерская запись:

Дебет счет 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому  выставленному организацией аккредитиву.

Аккредитивная форма расчетов является одной из наиболее сложных, но в то же время наиболее безопасных для сторон форм расчетов. При правильных формулировках условий аккредитива, и требований к документам, против которых банк должен перевести деньги поставщику, аккредитив предоставляет  экспортеру возможность исключить  риск отказа покупателя принять товар  и гарантирует своевременность  получения платежа (при соблюдении экспортером всех условий аккредитива).

Аккредитив по своей природе  представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи или иного  договора, на котором он может быть основан. Это означает, что банки  никак не связаны с договором  купли-продажи и не обязаны заниматься такими договорами, даже если в аккредитиве  имеется какая-либо ссылка на такой  договор.

То же самое и с клиентом банка. Клиент не может предъявить претензию  по обязательствам банка произвести платеж, оплатить или акцептовать  переводные векселя (тратты) или выполнить  любые другие обязательства по аккредитиву, только потому, что имеются какие-то взаимоотношения между банком, открывшим  аккредитив (банком-эмитентом) или покупателем, открывшим аккредитив (бенефициаром).

То есть все действия по аккредитиву совершаются только между банками. По операциям с  аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, но не с товарами, услугами и (или) другими  видами исполнения обязательств, к  которым могут относиться документы.

В практике существуют следующие  виды аккредитивов:

1. Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива.

2. Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива.

Кроме этого в расчетах могут использоваться:

Подтвержденный  аккредитив - имеющий гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом, обычно это банк поставщика;

Неподтвержденный  аккредитив - по которому ответственность за исполнение платежа несет только банк-эмитент;

Ст. 867/2 Общие положения  о расчетах по аккредитиву:

Покрытый (депонированный) - аккредитив по условиям которого банк-эмитент предоставляет в распоряжение банка исполняющего аккредитив денежные средства в сумме открываемого аккредитива на весь срок аккредитива для использования в качестве выплат по аккредитиву;

Непокрытый (гарантированный) - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика - получателя средств со своего корреспондентского счета. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Важным моментом является также место исполнения аккредитива, то есть какой банк является исполняющим - банк страны экспортера или страны импортера. Если в аккредитиве указано место исполнения - банк страны экспортера, денежные средства будут получены быстрее. С точки зрения надежности платежа, для экспортера выгоднее покрытый подтвержденный аккредитив с условием исполнения в банке экспортера. В этом случае, при сдаче документов в банк и при отсутствии у банка претензий к их оформлению деньги экспортер получит в течение 1-3 рабочих дней.

Учёт  операций по расчётам чеками и чековыми книжками

В России расчеты чеками между юридическими лицами применяются  довольно редко. Чековые книжки используются главным образом для снятия организацией наличных денег со своего счета в  банке. Денежные средства, предназначенные  для расчетов чеками, депонируются на специальном счете в банке, при этом банк списывает часть  денежных средств с расчетного счета организации на специальный счет (или оформляет краткосрочный кредит банка).

Для снятия наличных денежных средств с расчетного счета (на выплату заработной платы работникам, выдачу средств под отчет, и пр.) банк, как правило, выдает организации чековую книжку. Для того, чтобы снять наличные деньги со своего счета, организация выписывает чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк. Положением ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.2002 N 2-П (в ред. от 11.06.2004 г.) установлены определенные требования к расчетам чеками, действующие в Российской Федерации.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. В качестве плательщика по чеку может  быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к  оплате. Предъявлением чека к оплате считается представление чека для  получения платежа в банк, обслуживающий  чекодержателя. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми возможными способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших  вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного  чека, регулируется законодательством.