Комплексный экономический анализ и оценка эффективности бизнеса

       Сравнительный подход к оценке предприятия основан  на сопоставлении стоимости оцениваемого предприятия со стоимостями сопоставимых предприятий.

       Методики  имущественного подхода к оценке предприятия:

- Методика скорректированной балансовой  стоимости, или методика чистых  активов предприятия; 

- Методика расчета стоимости замещения  — это определение расходов в текущих ценах на строительство предприятия, имеющего аналогичную полезность, но построенного с использованием прогрессивных проектных и технологических нормативов, прогрессивных материалов, конструкций и оборудования;

- Методика расчета ликвидационной стоимости

       Трансформация бухгалтерской отчетности — это  внесение поправок в основные активы предприятия на величину износа капитальных  и нематериальных активов, размеров доходов, товарно-материальных ценностей  и запасов, дебиторской задолженности. Финансовая отчетность в трансформированном виде должна представлять собой более достоверную и надежную базу для сравнения оцениваемого предприятия с предприятиями-аналогами и среднеотраслевыми параметрами.

       Нормализация  бухгалтерской отчетности — это  внесение нормализующих поправок в  статьи баланса и в отчет о  финансовых результатах, характерных  для нормально действующего предприятия.

       Нормализация  бухгалтерской отчетности в отличие  от трансформации осуществляется при любых оценках. Только после нормализации рассчитываются и анализируются финансовые показатели предприятия и, делается вывод о финансово-экономическом состоянии предприятия, на основании которого рекомендуется методика расчета стоимости оцениваемого предприятия. 
 

       2 Анализ состава, структуры и состояния основных производственных фондов  
 

       Основные  фонды занимают основной удельный вес  в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности  использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

       Основные  средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при  производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

       При анализе состава и движения основных фондов отчетные данные рассматриваются в динамике. Для определения изменений, происходящих в составе ОПФ, необходимо проанализировать их структуру. При анализе структуры фондов выясняется соотношение активной и пассивной частей.

       Активная  часть фондов воздействует на предмет труда. В большинстве отраслей промышленности к активной части фондов относят: машины, оборудование, а также транспортные средства.

       Пассивную часть образуют фонды, которые создают условия для осуществления процесса производства: здания и сооружения.

       Техническое состояние фондов характеризуется степенью их изношенности, обновления, возрастным составом оборудования.

       Источники информации необходимые  для проведения анализа:

• Ф № - 1 «Бухгалтерский баланс»;
• Ф № - 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
• Ф № - 5з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции»;
• Журнал ордер № 13;
• Мемориальный ордер;
• Акт приемки-передачи оборудования;
• Акт ввода в эксплуатацию;
• Акт о списании основного средства;
• Накладная на внутренне перемещение;
• Мемориальный ордер;
• Акт приемки-сдачи оборудования;

 

       Анализ  обеспеченности предприятия основными  средствами производства

       Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

       Задачи  анализа — определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

       Источники данных для анализа', бизнес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 "Баланс предприятия", форма № 5 "Приложение к балансу предприятия" разд. 2 "Состав и движение основных средств", форма № 11 "Отчет о наличии и движении основных средств", форма БМ "Баланс производственной мощности", данные о переоценке основных средств (форма № 1-переоценка) инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и т.д.

       Анализ  обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения.

       Большое значение имеет анализ движения и  технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

1.Коэффициент  обновления (Кобн.)- определяется отношением стоимости поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода.

2.Срок  обновления основных фондов (Т_обн)-определяется отношение стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств

3.Коэффициент  выбытия (K_в)-определяется отношение как стоимость выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало периода

4.коэффициент  прироста (К_пр)- определяется отношением стоимости прироста основных средств к стоимости их на начало периода

5.Коэффициент  износа (К_изн)- определяется отношением суммы износа основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов

6.Коэффициент  годности (K_г)- определяется отношением остаточной стоимости основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов

       Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

       Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет), рассчитывается средний возраст оборудования.

       Обеспеченность  предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

       Показатель  общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда).

       Уровень технической вооруженности  труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену, Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3 Задача №1 

 

       Цель  анализа:

       Выявить факторы, оказывающее влияние на качество продукции

       Задачи:

- Дать оценку всем показателям;

- Выявить причины, повлекшие изменение  качества продукции

- Разработать мероприятия по улучшению  качества продукции

- Выбрать наиболее эффективные  мероприятия.

       Источники информации:

-плановые и оперативные планы-графики, 

-ф.1-П  «Отчет предприятия (объединения)  по продукции, 

-ф.  № 1 «Баланс предприятия»,

-ф.  № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

-ведомость  №16 «Движение готовых изделий,  их отгрузка и реализация», 

-журнал  ордер №1,

-карточки складского учета готовой продукции

Кс=(10000*11,5+15000*10+20000*8,5)/(45000*11,5)= 435000/517500=0,840

Кс=(11231*11,5+19381*10+18000*8,5) /(48612*11,5)=475966,5/559038=0,851

Плановые  потери : 517500-435000=82500

Фактические потери: 559038-475966,5=83071,5

83071,5-82500=571,5

0,851:0,840=1,013*100%=101,3 
 
 

       На  основе поставленных задач можно  приступить к анализу

       Выпуск продукции 1 и 2 сорта увеличился по сравнению с 3 сортом;

а)Первый сорт на 12,31,

б)Второй сорт на 29,2

Такая динамика роста говорит о высоком качестве продукции, что хорошо для деятельности предприятия, так как оно не несет потери в объеме продаж. План по качеству продукции перевыполнен на 1,3%

Для улучшения деятельности предприятия  следует

1.оставить  выпуск продукции первого второго  сортов в том же объеме

2.не  снижать качества первого и  второго сорта продукции