Согласно  Закону РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» в состав годовой отчетности входят:

• бухгалтерский баланс (форма№1);
• отчет о прибылях и убытках (форма№2);
• приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
1. отчет об изменениях капитала (форма№3);
2. отчет о движении денежных средств (форма №4);
3. приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
4. отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);
5. пояснительная записка;
6. итоговая часть аудиторского заключения.

1. Бухгалтерский баланс (форма №1).

     В бухгалтерском балансе отражается состояние средств организации на определенную дату в двух разрезах:

• по составу (виду);
• по источникам формирования.

     Для осуществления своей деятельности организация должна иметь стартовый  капитал. Это могут быть взносы учредителей  либо средства, выделенные вышестоящей  организацией.

     Взносы в уставный капитал могут иметь различную форму, в том числе и материально-вещественную. В последнем случае производят денежную оценку предоставляемых в качестве взноса материальных активов, которую и отражают в уставном капитале.

     Сумма средств, которые находятся в распоряжении организации, представлена таким образом, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы организации (активы баланса), и о том, каковы источники их происхождения (пассивы баланса).

     Структура баланса подразумевает выделение тех или иных разделов и статей и в настоящее время имеет вид, представленный в таблице 1.

     Таблица 1

     Статистическое  представление бухгалтерского баланса

     Балансовый  отчет позволяет определить ряд  важнейших абсолютных и относительных  показателей финансовой стабильности и эффективности работы компании с точки зрения отдачи вложенных в нее средств. К их числу относятся :

• разница между текущими активами и текущими обязательствами, именуемая оборотным капиталом;
• частное от деления текущих активов на текущие обязательства – коэффициент оборотного капитала.

     Соответственно, разница должна быть положительной, а коэффициент – больше 1, тогда  ликвидность компании характеризуется  как удовлетворительная.

     На  основе балансового отчета рассчитывается ряд других важнейших коэффициентов:

• отношение прибыли к собственному капиталу – рентабельность капитала ;
• отношение прибыли к суммарным активам – рентабельность активов.

     Данные  коэффициенты позволяют оценить  эффективность вложенного собственниками капитала и сопоставить увеличение масштабов деятельности фирмы с ростом прибыльности.

2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

     Для инвесторов и аналитиков отчет о  финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем  содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

     Отчет о прибылях и убытках содержит следующие сведения за отчетный и  предыдущий периоды:

• раздел I - о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг, расходы на продажу и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализаций);
• раздел II - об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходах от участия в других организациях и прочих операционных доходах и расходах;
• раздел III - о внереализационных доходах и расходах, прибыли (убытках) до налогообложения, налоге на прибыль и иных аналогичных платежах, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;
• раздел IV - о чрезвычайных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода, которую получают прибавлением к прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.

     Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акции, и о предполагаемых в следующем году доходах на одну привилегированную и обычную акции.

     В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.).

             Отчет о прибылях и убытках  составляется в основном по  данным счетов 90 "Продажи" и  91 "Прочие доходы и расходы".

     В соответствии с ПБУ 9/99 выручка, операционные и внереализационные доходы, составляющие 5% и более от общей суммы доходов  организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

     Операционные  и внереализационные доходы могут отражаться в отчете о прибылях и убытках за вычетом расходов, относящихся к этим доходам, когда:

     а) соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;

     б) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

     Для выработки основных управленческих решений пользователь получает возможность проводить следующие виды анализа:

1. Вертикальный анализ затрат за последний отчетный период выявляет структуру текущих затрат предприятия, поскольку позволяет определить наиболее значимые с точки зрения объема статьи расходов. Вместе с тем проводится сопоставление с соответствующими доходами рассматриваемого периода и, таким образом, по итогам анализа принимается решение об изменениях в финансовой или торговой политике компании.
2. Горизонтальный анализ затрат за несколько последних отчетных периодов позволяет определить основные тенденции роста (снижения) расходных статей, а также соответствующих им статей доходов.
3. Оценка эффективности работы предприятия осуществляется путем сравнительного анализа статей доходов и расходов. При этом возможен дополнительный расчет финансовых коэффициентов, раскрывающих рентабельность различных направлений деятельности фирмы.
4. Оценка эффективности работы отдельных подразделений компании (возможны другие варианты разбивок: территориальные, проектные, сезонные и т.д.).

Помимо  рассмотренных форм отчетности (бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках) в периодическую отчетность могут быть включены и другие формы, содержащие расшифровки и аналитические  дополнения к отдельным статьям  баланса и отчета о прибылях и убытках. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. Использование данных бухгалтерского учета при принятии управленческих решений на примере ООО «Мултон» 

2.1 Характеристика ООО  «Молтон»

     Компания  «Молтон» относится к числу предприятий, производящих натуральные соки и нектары.

     ООО «Молтон» относится к числу предприятий, производящих натуральные соки и  нектары. В 1996 году компанией был  построен завод  для выпуска соков  и нектаров, оснащенный новейшим оборудованием  зарубежных компаний. Компания освоила  современные пищевые технологии за счет сотрудничества с немецкой фирмой GEA Finnal (комплекс обработки продукции), австрийской компанией SIG CombiBloc (комплекс обработки продукции) и мировым лидером в области переработки и упаковки пищевых продуктов компанией Tetra Pak.

 Форма собственности частная.

     Основным  видом деятельности ООО «Молтон» является производство и реализация натуральных соков, нектаров и напитков. Ассортимент продукции ООО «Молтон» был представлен 4 брендами в форматах 0,2 л. Base, 1 л Base, 2 л. Slim, 1л. Square, 1л. Combifit:

     11 наименований вкусов торговой  марки «Сад» - это апельсин, ананас, яблоко, томат (100% соки) и нектары:  персиковый, мультифруктовый, абрикосовый,  мультиягодный; из яблок, земляники,  черноплодной рябины; из яблок,  малины, черноплодной рябины; из яблок, вишни, черноплодной рябины, черной смородины.

     9 наименований вкусов торговой  марки «Сок» - ананасовый, апельсиновый, виноградный, яблочный, томат (соки 100%) и нектары: абрикосовый, апельсиновый  с лимоном, мультифруктовый, персиковый.

     8 наименований торговой марки  «Тропик» - это апельсин, ананас, яблоко, виноградный, томат (100% соки) и  нектары: персиковый, мультифруктовый,  абрикосовый.

     11 наименований торговой марки  «Diva» - ананасовый, апельсиновый, виноградный,  яблочный (100% соки) и нектары: абрикосовый, из красных апельсинов, вишневый, грейпфрутовый, грушевый, мультифруктовый, персиковый.

    Физический  адрес: г. Вологда, ул.Гиляровского, 11

    Юридический адрес: г. Вологда, ул.Гиляровского, 11

    В структуре активов ООО «Молтон» значительная доля принадлежит внеоборотным активам.

    На  начало 1996г. величина внеоборотных активов  составила 45,6% от их общей величины, а на начало 2001г.- только 43,6%. Прослеживается тенденция уменьшения доли вида активов.

    В состав пассивов входит собственный  капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по структуре пассивов можно сделать вывод об источниках формирования активов ООО «Молтон».

    За  рассматриваемый период в ООО  «Молтон» происходило сокращение доли собственного капитала с 65% на 01.01.1996г. до 46% на 01.01.2001г. Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени зависеть от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2.2 Анализ финансового состояния ООО «Молтон»

2.2.1 Анализ ликвидности.

    Показатели  ликвидности характеризуют краткосрочную  платежеспособность организации, ее возможность  вовремя расплачиваться с долгами  и финансировать текущую деятельность. Недостаточно высокие значения ликвидности  могут свидетельствовать об угрозе банкротства, в то время как излишне высокая ликвидность означает, что организация привлекает в оборот слишком много средств, снижая свою потенциальную рентабельность.

    Динамика  показателей ликвидности ООО  «Молтон» за 1996-2000гг. представлена в таблице 2.

    Таблица 2.

    Динамика  показателей ликвидности ООО  «Молтон» за 1996-2000 гг.