Инвентаризация как метод фактического контроля

      Как правило, инвентаризация материальных ценностей, денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности проводится внезапно, а основных средств, незавершенного производства, капитального строительства, расчетов и других статей баланса - по состоянию на 1-е число месяца.

      Подходы к инвентаризации в нашей стране и за рубежом различны. В России главный бухгалтер, хотя на него и не могут быть возложены обязанности, связанные с материальной ответственностью за денежные и материальные ценности, должен тщательно контролировать и активно участвовать в проведении инвентаризаций, в подготовке мероприятий по предупреждению недостач и хищений. Проверка наличия ценностей производится не только по стоимости, но и по количеству (количество должно соответствовать пообъектно, не допускается замена одних номенклатурных номеров другими). В западном учете инвентаризация не относится к функции бухгалтерии, ее проводит прочий технический персонал, бухгалтер сверяет бухгалтерии;

      Причинами различий в подходах к инвентаризации в России можно считать следующие:

- обеспечение сохранности материальных ценностей возложено не только на материально ответственных лиц, но и на работников бухгалтерии;

- нередко встречающиеся случаи хищения, злоупотребления, пропажи и имущества.

      Если признавать инвентаризацию как основополагающий прием бухгалтерского учета, то следует признать, что цель бухгалтерского баланса состоит в отражении имущественного положения организации. Однако если, не без основания, считать инвентаризационную опись всего-навсего первичным документом, который, как и любой такой документ, содержит ошибки, то основной задачей процесса составления баланса следует признать исчисление финансовых результатов.

 

Практическая часть. 

   Составить баланс на 1 декабря и открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным об остатках по счетам на 1 декабря 2003 г.

   Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета суммы хозяйственных операций за декабрь 2003 г.

    Подсчитать  итог по журналу операций, обороты за декабрь и сальдо на 1 января 2003 г.  по счетам бухгалтерского учета.

   Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за декабрь 2003 г.

   Составить  баланс организации на 1 января 2004 г.

   Задание выполняется на примере швейной фабрики ЗАО «Сириус», вид деятельности которого - промышленное производство. Учет затрат на производство ведется по видам продукции (А и Б) на аналитических счетах к счету 20 «Основное производство». 

Данные для выполнения контрольной работы.

Выписка из приказа по учетной политике организации:

       Для ведения бухгалтерского учета применяется план счетов, утвержденный приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

       Для проведения ремонтов создается резерв предстоящих расходов (ремонтный фонд), отчисления производятся ежемесячно.

       Учет материалов ведется по фактической себестоимости с использованием счетов 10, 15,16. В текущем учете материалы отражаются по покупным ценам (учетная оценка), отдельно отражаются отклонения учетной оценки от фактической на счете 16.

       Единый социальный налог за декабрь начисляется по ставке 35,6%, тариф по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний установлен в размере 1,5%.

       Общепроизводственные и общехозяйственные расходы учитываются отдельно и распределяются между видами продукции  пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

       Незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости.

       Для учета готовой продукции используются счет 43 «Готовая продукция» и счет 40 «Выпуск продукции». На счете 43 готовая продукция учитывается по плановой себестоимости. В текущем учете на счете 40 готовая продукция отражаются по плановой (учетной) цене, в конце периода после оценки НЗП и исчисления фактической производственной себестоимости производятся расчет и списание отклонений фактической себестоимости от учетной оценки.

       Коммерческие расходы (на продажу), накопленные за период, не распределяются, а полностью списываются на счет продаж.

       Для целей налогообложения дата возникновения  обязанности по уплате НДС установлена по мере отгрузки  и предъявления покупателю расчетных документов, в соответствии с действующим законодательством (гл.21 НК РФ) по наиболее ранней дате: либо день отгрузки, либо день оплаты.

       НДС учитывается по ставке 18%. 

       Ведомость остатков ЗАО «Сириус»

       по счетам синтетического учета на 1 декабря 2003 г. 

         
 
 

  Таблица 1 

       Составить баланс на 1 декабря и открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным об остатках по счетам на 1 декабря 2003 г.

         
 

  Таблица 2 

  Журнал хозяйственных операций за декабрь 2003 года