Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2015 в 22:25, курсовая работа
Актуальной проблемой социально-экономического развития нашего общества на современном этапе является обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их рационального и экономического использования, предотвращение непроизводственных расходов сырьевых, топливных и других материальных ценностей. А одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью хозяйственных средств является инвентаризация, в процессе которой проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.
Если некоммерческая организация является плательщиком налога на имущество и по результатам инвентаризации выявлен излишек имущества, у нее может возникнуть дополнительный объект обложения этим налогом.
Несмотря на то, что результаты обязательной ежегодной инвентаризации отражаются в балансе на 1 января, налоговые органы считают, что базу для расчета налога на имущество необходимо увеличить с даты, когда указанное имущество должно было быть учтено в регистрах бухгалтерского учета и отражено в активе баланса. Если эта дата может быть установлена по данным первичных документов, то при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым отчетным периодам, в текущем отчетном периоде проводится перерасчет налоговых обязательств за время с момента совершения ошибки.
И только если конкретный период, в котором должно было быть оприходовано имущество, определить невозможно, обязательства по уплате налога возникают у организации в текущем отчетном периоде.
Стоимость основных средств и материалов, пришедших в негодность, не уменьшает налоговую базу по налогу на имущество до периода, в котором будет документально оформлено их списание. Это значит, что указание в описях на невозможность дальнейшего использования имущества по назначению не может служить основанием для исключения этого имущества из состава объекта налогообложения.
Таблица 3
№ счета |
Наименование счетов |
Сумма остатка | |
дебет |
кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
7 120 000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
2 500 000 | |
04 |
Нематериальные активы |
900 000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
300 000 | |
10 |
Материалы (по фактической себестоимости) – всего В том числе: стоимость по учетным ценам отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам |
3 400 000
3 280 000
120 000 |
|
20 |
Основное производство – всего В том числе: производство продукции А производство продукции Б |
50 000
30 000 20 000 |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
0 |
|
43 |
Готовая продукция: а) по плановой (нормативной) себестоимости-всего по фактической себестоимости-всего В том числе: продукция А продукция Б б) отклонение фактической себестоимости от плановой (нормативной) – всего продукция А (экономия) продукция Б (перерасход) |
?
1 000 000 1 500 000
? -300 000 +400 000 |
|
44 |
Расходы на продажу |
50 000 |
|
90 |
Продажа – всего В том числе: продукция А продукция Б |
0
0 0 |
|
50 |
Касса |
20 000 |
|
51 |
Расчетный счет |
6 107 000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками – всего |
50 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
100 000 | |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
1 050 000 | |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
900 000 | |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
2 600 000 | |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3 000 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
400 000 | |
99 |
Прибыль и убытки |
1 250 000 | |
80 |
Уставный капитал |
9 100 000 | |
82 |
Резервный капитал |
1 400 000 | |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
700 000 | |
Итого |
20 300 000 |
20 300 000 | |
Хозяйственные операции производственного предприятия «Вега»
за июнь 2013 г. (в рублях)
№ опе-рации |
Содержание операции |
Корресп. счетов |
Сумма | ||
дебет |
кредит |
частная |
общая | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Оприходованы на склад основные материалы, приобретённые у поставщиков транспортные расходы |
10 10-1 |
60 60 |
8 000 000 200 000 | |
2
|
Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия |
10-2 |
76 |
50 000 | |
3 3.1. 3.2. |
Перечислено с расчётного счёта поставщикам за материалы транспортной организации за доставку |
60 76 |
51 51 |
8 200 000 50 000 | |
4
4.1. 4.2. 4.3. |
Начислена заработная плата за июнь: а) производственным рабочим- всего в том числе на изготовление: продукции А продукции Б б) аппарату заводоуправления Всего начислено заработной платы |
20
20-1 20-2 26 |
70
70 70 70 |
5 000 000
3 000 000 2 000 000 3 000 000 8 000 000 | |
5
5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5. |
Отчисления от сумм начисленной заработной платы основных производственных рабочих во внебюджетные фонды. В том числе: по продукции А по продукции Б а) в фонд социального страхования-2,9% б) в пенсионный фонд-22% в) в фонд медицинского страхования-5.1% |
20
20-1 20-2 |
69
69-1 69-2 69-3 |
1 500 000
900 000 600 000 145 000 1 100 000 255 000 | |
6
6.1. 6.2. 6.3. |
Отчисления от сумм начисленной заработной платы работникам заводоуправления. В том числе: а) в фонд социального страхования-2,9% б) в пенсионный фонд-22% в) в фонд медицинского страхования-5.1% |
26 |
69
69-1 69-2 69-3 |
900 000
87 000 660 000 153 000 | |
7
7.1. 7.2. |
Удержания из заработной платы производственных рабочих и работников АУП: налог на доход с физических лиц профсоюзных взносов-1% |
70 70 |
68 68 |
*80000
1040 000 80 000 | |
8
|
Получены деньги с расчётного счёта в кассу: на выплату заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы Всего |
50-1 50-2 50-3 |
51 51 51 |
|
8 900 000 300 000 200 000 9 400 000 |
9 |
Выплачена из кассы заработная плата за июнь |
70 |
50-1 |
6 880 000 | |
10 |
Выдано из кассы в подотчёт на командировочные расходы |
71 |
50-2 |
240 000 | |
11
|
Списаны материалы по учётным (покупным) ценам, израсходованные для производства-всего В том числе: на изготовление продукции А на изготовление продукции Б |
20
20-1 20-2 |
10
10 10 |
9 000 000
5 000 000 4 000 000 | |
12 |
Сумма отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учётным ценам, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве – всего В том числе: на производство продукции А на производство продукции Б |
20
20-1 20-2 |
10
10-1,2 10-1,2 |
+295 200
+164 000 +131 200 | |
13 |
Согласно авансовым отчётам списаны командировочные расходы работникам аппарата управления |
26 |
71 |
235 000 | |
14 |
Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчётных сумм |
50 |
71 |
5 000 | |
15 |
Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
50 000 | |
16 |
Начислено кредиторам за услуги, оказанные заводоуправлению |
26 |
76 |
100 000 | |
17
|
Зачислены на расчётный счёт платежи от покупателей за реализованную продукцию по отпускным ценам (включая НДС) стоимость продукции А стоимость продукции Б |
51 51 |
62-1 62-2 |
10 000 000 12 000 000 | |
Всего |
22 000 000 | ||||
18
|
Перечислены с расчётного счёта платежи: а) бюджету б) фонду социального страхования и обеспечения в) разным кредиторам г) в погашение краткосрочной ссуды банка |
68 69 76 66 |
51 51 51 51 |
1 120 000 2 400 000
100 000 700 000 | |
Всего |
4 320 000 | ||||
19 |
Списаны общехозяйственные расходы, всего В том числе: на производство продукции А на производство продукции Б |
20
20-1 20-2 |
26
26 26 |
4 165 000
2 499 000 1 666 000 | |
20 |
Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: стоимость продукции А стоимость продукции Б |
43-1 43-2 |
20-1 20-2 |
12 000 000 10 000 000 | |
Всего |
22 000 000 | ||||
21
|
Сумма отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой себестоимости
Остатки незавершённого производства на 1 июля продукции А продукции Б |
20
20-1 20-2 |
43
|
|
-2 239 800
30 000 20 000 |
Всего |
50 000 | ||||
22 |
Отгружена (реализована) готовая продукция покупателям по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция Б |
90-1-1 90-1-2 |
43-1 43-2 |
9 000 000 10 000 000 | |
|
Всего |
19 000 000 | |||
23 |
Предъявлен для оплаты счёт покупателям за отгруженную (реализованную) продукцию по отпускным ценам (включая НДС): продукция А продукция Б |
62-1 62-2 |
90-1-1 90-1-2 |
10 800 000 12 000 000 | |
Всего |
22 800 000 | ||||
24 |
Списывается сумма отклонений фактической себестоимости от плановой нормативной себестоимости, относящаяся к реализованной продукции: продукция А продукция Б |
43-1 43-2 |
90-1-1 90-1-2 |
-586 350 -1 124 200 | |
25 |
Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с её реализацией |
90 |
76 |
60 000 | |
26 |
Оплачены с расчётного счета коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (посреднические услуги, реклама и др.) |
76 |
51 |
40 000 | |
27 |
Согласно расчёта в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции: продукция А продукция Б |
43-1 43-2 |
90-1 90-2 |
55 000 45 000 | |
Всего |
100 000 | ||||
28 |
Начислен налог на добавленную стоимость на продукцию А на продукцию Б |
62-1 62-2 |
68 68 |
1 800 000 2 000 000 | |
Всего |
3 800 000 | ||||
29 |
Перечислен с расчётного счёта налог на добавленную стоимость |
68 |
51 |
3 800 000 | |
30 |
Финансовый результат от продажи продукции продукция А продукция Б |
90-9 90-9 |
99 99 |
+586 350 +1 124 200 | |
Всего |
+1 710 550 | ||||
Таблица 4
№ п/п |
Показатели |
Единица измерения |
Всего |
В том числе по видам продукции | |
А |
Б | ||||
1.
2.
3.
4.
5.
6. |
Заработная плата производственных рабочих с отчислениями во внебюдж. фонды. Удельный вес заработной платы по видам продукции
Заработная плата АУП с отчислениями
Командировочные расходы АУП
Амортизационные отчисления
Услуги, оказанные заводоуправлению
Общехозяйственные расходы |
руб.
%
руб
руб
руб
руб
руб |
6 500 000
100
3 780 000
235 000
50 000
100 000
4 165 000 |
3 780 000
60,0
2 268 000
141 000
30 000
60 000
2 499 000 |
2 520 000
40,0
1 512 000
94 000
20 000
40 000
1 666 000 |
Таблица 5
№ п/п |
Показатели |
Остаток на начало месяца |
Поступило за месяц, произве-дено расходов |
Итого (гр.3+ гр.4) |
Сред-ний % откл. (ТЗР) |
Израсходовано на производство, списано расходов |
Остаток на конец месяца (гр.5-гр.9) | ||
изд. А |
изд. Б |
итого | |||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1. |
Сырье и материалы по учетным ценам (счет 10) |
3280000 |
8000000 |
11280000 |
|
5000000 |
4000000 |
9000000 |
2280000 |
2.
|
Сумма отклонений (счет 16) транспортно-заготовительных расходов (счет 10 ТЗР) |
120000 |
250000
|
370000
|
3,280
|
164000 |
131200 |
295200 |
74800 |
3. |
Фактическая себестоимость материалов (стр.1+стр.2) |
3400000 |
8250000 |
11650000 |
|
5164000 |
4131200 |
9295200 |
2354800 |
Таблица 6
№ п/п |
Показатели |
Продукция А |
Продукция Б |
Всего |
1.
2. 3.
4.
5.
6. |
Остатки незавершенного производства на начало месяца Затраты на производство за месяц Остатки незавершенного производства на конец месяца Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (стр.1+стр.2-стр.3) Стоимость выпущенной из производства продукции по учетным ценам (планово-нормативной себестоимости) Отклонение фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам (экономия [-], перерасход [+]) |
30 000 11 443 000 20 000
11 453 000
12 000 000
-547 000 |
20 000 8 317 200 30 000
8 307 200
10 000 000
-1 692 800 |
50 000 19 760 200 50 000
19 760 200
22 000 000
-2 239 800 |
Таблица 7
|
№ |
Показатели |
Остаток на начало месяца |
Поступило за месяц, списано откл. факт. себест. от план.(нор.) |
Итого (гр.3+ гр.4) |
Ср. % откл. факт. себест-ти |
Реализовано готовой продукции за месяц, списано отклонений |
Остаток на конец месяца (гр.5-гр.9) | ||
Продукции А |
Продукци Б |
Итого (гр.7+ гр.8) | |||||||
|
1 |
Готовая продукция по плановым (норм) ценам продукция А продукция Б |
1 000 000 1 500 000 |
12 000 000 10 000000 |
13000000 11500000 |
9000000 |
10000000 |
19000000 |
5500000
4000000 1500000 | |
|
2 |
Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по плановым ценам, относящихся к выпущенной продукции (табл 6) продукция А продукция Б |
-300000 +400000 |
-547000 -1692800 |
-847000 -1292800 |
6,515 11,242 |
-586350 |
-1124200 |
-1710550 |
-429250 |
|
3 |
Фактическая себест. продукции (стр.1+стр.2)
продукция А продукция Б |
700000 1900000 |
11453000 8307200 |
12153000 10207200 |
8413650 |
8875800 |
17289450
|
5070750
3 739 350 1 331 400 | |
Таблица 8
№ п/п |
Вид продукции |
Выручка от реализации продукции с НДС |
НДС
|
Полная факти-ческая себе-стоимость реализо-ванной продукции |
Результат от реализации продукции (гр.3-гр.4,5) | ||
прибыль |
убыток |
всего (гр.5+гр.6) | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. |
Продукция А |
10 810 000 |
1800000 |
8 413 650 |
586 350 |
- |
586 350 |
2. |
Продукция Б |
12 000 000 |
2000000 |
8 875 800 |
1 124 200 |
- |
1 124 200 |
Итого |
22 800 000 |
3800000 |
17 289 450 |
1 710 550 |
- |
1 710 550 | |
Д 62-1 К90-1 Д62-2 К90-1 = 22 800 000 руб - отражена выручка от продажи товаров
Д 90-2 К 41 – 17 289 450 руб.- списана себестоимость проданных товаров;
Д 90-3 К 68 – 3 800 000 руб.- начислен НДС;
Д 51 К 62 – 22 000 000 руб.- поступили деньги от покупателей в оплату товаров.
Заключительной записью июня будет проводка:
Д 90-9 К 99 – 1 710 550.- (22 800 000 – 17 289 450 – 3 800 000) – отражена прибыль отчетного месяца.