Инвентаризация денежных средств

 

АЛМАТИНСКИЙ ФИЛИАЛ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО

УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРОФСОЮЗОВ»

Факультет: Культуры

Кафедра: Экономика  и управление

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Статистика и бухгалтерский учёт

              на тему: Инвентаризация денежных средств

 

 

 

 

 

Выполнил студент:

302 КЗД группы 3 курса

Альманская Екатерина

Проверил:

_____________________

Тургенбаева Г.А.

 

 

 

 

Алматы,2011

Содержание

Введение………………………………………………………………………. 3

1.Инвентаризация денежных средств ……………………………………. 4

2. Система внутреннего  контроля за движением денежных  средств ... 6

3. Общие правила  проведения инвентаризации…………………………. 11

Заключение………………………………………………………………….. 13

Список используемой литературы………………………………………  14

 

Введение

Актуальность  выбора темы обусловлена тем, что переход страны к рыночной экономике обусловил проведение радикальных экономических преобразований, возникновение новых организационно правовых норм хозяйствующих субъектов на базе различной собственности, расширение международных связей и интеграции  Республики Казахстан в мировое общество. Многие изменения, происходящие в экономике страны, непосредственно связаны с внутренней торговлей. Именно в торговой сфере началось возрождение предпринимательства и формирование свободной хозяйственной инициативы.

Управление денежными  средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании.

 Все субъекты, занимающиеся предпринимательской деятельностью зарегистрированные на территории РК, обязаны вести учет и составлять финансовую отчетность.

Проведение бухгалтерами и руководителями предприятия своевременных  инвентаризаций денежных средств и  документов в кассе играет огромную роль в деле обеспечения сохранности и рационального использования денежных средств.

Цель работы, рассмотреть инвентаризацию денежных средств.

Задачи работы:

1.рассмотреть инвентаризацию денежных средств;

2.охарактеризовать систему  внутреннего контроля за движением  денежных средств;

3. рассмотреть общие  правила проведения инвентаризации.

 

 

1.Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация – один из методов бухгалтерского учета и представляет собой сверку фактического наличия имущества с показателями бухгалтерского учета на определенную дату. Инвентаризация обязательная при смене материально ответственных лиц, при установлении злоупотреблений, повреждений товаров при каких-либо стихийных бедствиях, пожарах и авариях, а также при ликвидации предприятия по различным обстоятельствам.

В соответствии со стандартом бухгалтерского учета 24 “Организация бухгалтерской службы” инвентаризация имущества, обязательств проводится не реже одного раза в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Существуют инвентаризационные описи-документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату.

Процедуры внутреннего  контроля предприятия основываются на защитных принципах бухгалтерского учета, в том числе двойной записи, балансовом обобщении, контрольной, аналитической и других функциях. Наряду с этим широкого применения требует физическая проверка или инвентаризация, представляющая собой осмотр и подсчет денежных средств.

1. Инвентаризация кассы  проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг)¹.

2. Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме.

3. В акте инвентаризации  наличия денежных средств остатки  находящихся в кассе денежных  средств сверяются с данными  учета на день инвентаризации, и выносится результат. При  обнаружении комиссией недостачи  или излишков в акте указывается сумма.

4. Инвентаризация денежных  средств в пути производится  путем сверки числящихся на  этом счете сумм:

- при сдаче денежной  наличности - с данными квитанции  банка, почтового отделения, копии  сопроводительных ведомостей на  сдачу денег инкассаторам обслуживающего банка и т. п.;

- по суммам, переведенным  собственником или другими организациями  - согласно полученным от них  извещениям (авизо) с указанием  даты, номера поручения, суммы  и наименования обслуживающего  банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

5. Инвентаризация денежных  средств, находящихся в банке  на текущем счете в тенге,  на текущем счете в валюте  и специальных счетах, производится  путем сверки остатков сумм, числящихся  на соответствующих счетах по  данным бухгалтерской службы индивидуального предпринимателя или организации, с данными по выписке банков².

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Система внутреннего контроля за движением денежных средств

 Система внутреннего  контроля за движением денежных  средств- это политика и процедуры, разработанные чтобы:

- защитить активы, обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта;

- обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

Денежные средства легко  скрыть и перевезти, на них нет  знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств.

Внутренний  контроль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

1. отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;
2. учет всех операций, произведенных за наличный расчет;
3. хранение только необходимого остатка в кассе;
4. периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;
5. физический контроль денежных средств;
6. контроль за поступлением;
7. контроль денежных расходов;
8. контроль денежных средств на расчетных счетах;
9. сверка кассовых остатков;
10. сверка расчетных (валютных) счетов.

В осуществления контроля за состоянием и сохранностью денежных средств и других ценностей, находящихся  в кассе не реже 1 раза в месяц проводится внезапная инвентаризация кассы.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации  назначается комиссия, которая вместе с кассиром, прежде всего, проверяет, соответствует ли помещение кассы  требованиям по обеспечению сохранности денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы ли кассиру условия для работы.

  Касса – это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег. Во время совершения операций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете – у руководителя предприятия.

Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира последний кассовый отчет с приложением к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров и других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, а денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Эта расписка помещена в  заголовочной части акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписывается  главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии кассира  проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного остатка наличных денег в кассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем полного полистного пересчета всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг, расчетных чековых книжек, почтовых марок, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории и т.д.

Проведение  инвентаризации кассы

Инвентаризация кассы  проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаком и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в  акт по купюрам и сумме. Заявление  кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются³.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки, находящиеся в  кассе денежных средств сверяются  с данными учета на день инвентаризации. И определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем  сверки числящихся на этом счете сумм:

1. при сдаче денежной наличности – с данными квитанции учреждения банка, постового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам банка и т.п.;

     2.  по суммам, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, на расчетном счет, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

В обязательном порядке инвентаризация проводится в следующих случаях:

1. при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
2. в случае стихийных бедствий, пожара, аварий, а также других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
3. при установлении фактов хищения, злоупотреблений и порчи товарно-материальных запасов;
4. при ликвидации или реорганизации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Республики Казахстан.

О порядке проведения инвентаризации  подробно сказано в Методических рекомендациях к СБУ 24 ”Организация бухгалтерской службы”  (от 1 января 1998 года).

Основными целями инвентаризации являются:

1. Выявление фактического  наличия имущества. 

2. Сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

3. Проверка полноты  отражения в учете обязательств.

  В состав инвентаризационной комиссии включаются:

- представители  администрации организации; 

- работники  бухгалтерской службы;

- другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.).

В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

     Отсутствие хотя бы одного  члена комиссии при проведении  инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

     Проверка фактического наличия  имущества производится при обязательном  участии материально ответственных  лиц.