Характеристика складових системи внутрішнього контролю у замовника

             Листу-зобов'язанню повинно передувати офіційне звернення економічного суб'єкта, що містить прохання про надання аудиту та (або) супутніх йому послуг.

     Лист-зобов'язання направляється виконавчому органу економічного суб'єкта до укладення угоди на проведення аудиту щоб уникнути помилкового розуміння ним вимог майбутньої угоди. Економічний суб'єкт повинен письмово підтвердити згоду з умовами аудиту пропонованими аудиторською організацією. Якщо підтвердження отримано, умови листа-зобов'язання залишаються в силі протягом терміну угоди про проведення аудиторської перевірки.

            Лист-зобов'язання аудиторської організації, направлений економічному суб'єкту, документально підтверджує згоду на проведення аудиту або прийняття пропозиції про призначення її офіційним аудитором цього економічного суб'єкта.

     Лист-зобов'язання має містити обов'язкові вказівки:

- про умови аудиторської перевірки;

- про зобов'язання аудиторської організації;

- про зобов'язання економічного суб'єкта.

      Таким чином, лист-зобов’язання дозволяє ще до підписання угоди про проведення аудиту економічного суб’єкта дозволяє визначити цілі, завдання аудиту, обсяг роботи аудитора, затвердити законодавчі акти на яких буде грунтуватися  аудиторська перевірка, про додаткові питання, що виникають у ході аудиту, тощо. Крім того, лист-зобов'язання так само визначає відповідальності економічного суб'єкта та її виконавчого органу за повноту і достовірність поданої документації бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, доступ до первинних документів, бухгалтерських реєстрів, комп'ютерних базах та будь-якої іншої документації та інформації необхідної для проведення аудиторської перевірки. 
 

4. Складіть лист-зобов’язання, лист-пропозицію  та лист-пояснення  управлінського персоналу. 
 

     Зразок

    ЛИСТ-ПРОПОЗИЦІЯ 

    Вих. № 21 від 10.01.2010 року

                                                                                Директору

    ТОВ „АудитКонсалтинг”

                                                                                      Іванову Ю. В. 
 
 

Лист-пропозиція про проведення аудиту 

    Правління ________________________ЗАТ „Укртелеком” висловлює пропозицію надати нашому підприємству Луганська філія ЗАТ „Укртелеком” послуги у вигляді аудиторської перевірки фінансової звітності за період з 1 січня 2009 р. по 31 грудня 2009 р.

    Оплату  вартості виконаних робіт гарантуємо. 
 

    Голова  Правління

    ЗАТ „Укртелеком”      _______________________

                                          (підпис) 
 
 
 
 

Бланк або кутовий штамп аудиторської організації                                                                                    Зразок

Офіційне найменування економічного суб'єкта,

прізвище, ім'я, по батькові та посаду відповідального  
 

Вихідний  № (. . . ), дата підписання 
 
 

    ЛИСТ-ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

    ПРО ЗГОДУ НА ПРОВЕДЕННЯ АУДІТА 

Шановний (. . . ).

Справжнім офіційно підтверджуємо прийняття Вашої пропозиції до проведення аудиторської перевірки бухгалтерської звітності ___________________________________

                                                                                                    (Назва організації)

Згідно з діючими  положеннями та нормами аудиту перевірці  будуть підлягати бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати, додатки до балансу, регістри бухгалтерського обліку та окремі первинні документи за  ________________________.

                                                                                                                                                       (период, за который проводится аудит)

Аудит проводиться нами відповідно до чинного  законодавства України

_____________________________________________________________________________

(Вказуються  законодавчі та нормативні акти, регулюючі аудиторську діяльність та порядок складання бухгалтерської звітності) 
Метою аудиту є висловлення думки аудиторської організації про достовірність бухгалтерської звітності ______________________________________________________ за                 

                                              (найменування економічного суб’єкта) 

_________________________________ у всіх істотних аспектах. У ході аудиту буде також

                  (даний рік  або іншій звітний  період) 

перевірена  діяльність __________________________________________________________.

                    (дається перелік філій, підрозділів і дочірніх підприємств економічного суб'екта які ідлягають аудиту)

      Для обгрунтування своїх висновків ми використовуємо ряд тестів і процедур перевірки достовірності та достатності облікової інформації, стану внутрішнього контролю, у реалізації яких сподіваємося на допомогу працівників Вашої організації.

Про виявлені відхилення в бухгалтерському обліку та звітності від встановленого  порядку, так само як про виявлені нами факти навмисних спотворень бухгалтерської звітності, Ви будете проінформовані нашим письмовим звітом.

      Ми будемо нести відповідальність за послуги, що надаються в порядку, визначеному чинним законодавством про аудиторську діяльність та договором на проведення аудиту.                Ми беремо на себе зобов'язання з дотримання комерційної таємниці Вашої організації.

Нагадуємо Вам про відповідальність виконавчого органу____________________________

                                                         (найменування економічного суб’єкта) 

за складання  бухгалтерської звітності, включаючи  відповідне відображення первинних даних обліку, забезпечення адекватності бухгалтерських записів і внутрішнього контролю, вибір і застосування облікової політики.

Ми просимо  від керівництва ____________________________ письмового підтвердження

                                (найменування економічного суб’єкта) 

достовірності  та повноти представленої для аудиту інформації.

Сподіваємося  на всебічну співпрацю з Вашим  персоналом і на те, що до нашого розпорядження будуть надані бухгалтерська документація, комп'ютерні бази даних і будь-яка інша інформація, необхідна нам для проведення повноцінної аудиторської перевірки.

        Вашим обов'язком також є направити до адрес дебіторів і кредиторів листів про підтвердження (непідтвердження) ними відповідної заборгованості за наданим нами переліку.

         Розраховуємо, що на наших співробітників не буде чинитися тиск в будь-якій формі з метою зміни нашої думки про достовірність вашої бухгалтерської звітності. Порушення даної умови є згідно прийнятим в аудиті нормам підставою для дострокового припинення нами договору на проведення аудита.

         Вартість послуг, що надаються визначається в залежності від часу, необхідного для проведення аудиту, виходячи з погодинних ставок, які використовує ______________________________________.

                     (найменування аудиторської організації)

Оплата  окремих видів робіт може змінюватися у відповідності зі ступенем відповідальності, досвідом і необхідним рівнем кваліфікації аудиторів. Порядок і строки здійснення розрахунків будуть визначені в угоді на проведення аудита. Просимо Вас підписати та повернути прикладену копію даного листа із зазначенням її відповідності Вашого розуміння угод з аудиту достовірності бухгалтерської звітності або направити нам зауваження за його змісту 

. Керівник аудиторської організації

__ 

(Підпис, прізвище, и., п.б., посада, дата) 

  З умовами проведення аудиторської перевірки достовірності бухгалтерської звітності згоден.

Керівник виконавчого органу економічного суб’єкта 

___________________________________________

(Підпис, прізвище, и., п.б., посада, дата) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

(Бланк  аудируємої особи)         Зразок

_____________________________

(Вказується  адресат-аудитор)

                                                                              

    ЛИСТ-ПОЯСНЕННЯ

УПРАВЛІНСЬКОГО  ПЕРСОНАЛУ 

Цей лист направляється в зв'язку з проведеним Вами аудитом фінансової (бухгалтерської) звітності підприємства "__________________" з метою висловлення думки про те, чи відображає фінансова (бухгалтерська) звітність достовірно в усіх суттєвих аспектах фінансове становище підприємства "_______________" на 31 грудня 20ХХ р. та результати її фінансово-господарської діяльності за період з 1 січня по 31 грудня 20 ХХ р. 

Відповідно  до___________________________________ ми визнаємо свою відповідальність

                                    (вказати документ, що визначає повноваження керівників)

за достовірність  фінансової (бухгалтерської) звітності, підготовленої відповідно до вимог  Українського законодавства.

     На  підставі інформації, якою ми володіємо, і розуміння даних питань ми робимо наступні офіційні заяви

     . 1. З боку керівництва підприємства "_________" та її працівників, відповідальних за функціонування системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, не було допущено порушень, які могли б зробити істотний вплив на фінансову (бухгалтерську) звітність.

     2. Ми надали вам всі бухгалтерські регістри і первинні документи, а також усі протоколи зборів акціонерів та засідань ради директорів (інші матеріали відповідних органів управління інших організацій), проведені 27 березня 20 ХХ р. і 30 вересня 20 ХХ р. відповідно.

     3. Ми підтверджуємо повноту інформації, наданої у відношенні афільованих з підприємства "_________" осіб.

     4. Фінансова (бухгалтерська) звітність  не містить суттєвих спотворень.

     5. Підприємства "____________" виконала всі договірні зобов'язання, які могли б зробити істотний вплив на фінансову (бухгалтерську) звітність у разі їх порушення. Крім того, нами не були встановлені будь-які порушення вимог контролюючих органів, які могли б зробити істотний вплив на фінансову (бухгалтерську) звітність у разі їх невиконання.