Характеристика этических норм аудита

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение 
высшего профессионального образования

«Челябинский государственный университет»

(ФГБОУ ВПО  «ЧелГУ»)

 

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ

 

 

 

 

Реферат по основам аудита

На тему: «Характеристика этических норм аудита»

 

Направление 080100 «Экономика»

 

Профиль «Финансы и кредит»

 

 

 

 

Проверила Кудрявцева И.Ю.

Реферат  выполнила студентка группы

18-ЭФС-301 Авдюшева Н.О.

                                                                                            Оценка: зачет

 

 

 

Челябинск

2014

Введение

В данном реферате рассказывается об этике аудитора. Одной из важнейших задач становления аудиторской профессии является разработка этических норм, которыми могли бы руководствоваться в своей деятельности российские аудиторы. Будучи вначале неписаными, но строго соблюдаемыми, в последствии эти нормы были закреплены в так называемых этических кодексах аудита.  Отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах, т.е. высказанное ими мнение о бухгалтерской отчетности и порядке ведения бухучета должно отражать реальное положение вещей. Поэтому ответственность аудитора не исчерпывается исключительно удовлетворением потребностей отдельного клиента или работодателя. Действуя в общественных интересах, аудитор обязан соблюдать и подчиняться нормам профессиональной этики аудитора. 
Аудит – независимая проверка бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. [1]

Этика – это система норм нравственного поведения человека или какой – либо общественной или профессиональной группы.[10]

		Таблица 1 - Основные принципы аудита
При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами[2]
независимость	честность	объективность	конфиденциальность	профессиональное поведение	профессиональная компетентность и добросовестность

 

Независимость – заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской организации, в которой аудитор работает.[9]

Честность – заключающийся в приверженности аудитора профессиональному долгу и следовании общим нормам морали, категорическому императиву, исходя из представления аудитора о понятиях справедливости, правдивости, прямоты и искренности.[6]

Объективность – означает непредвзятость, беспристрастность и не подвластность какому-либо влиянию при рассмотрении профессиональных вопросов и формировании выводов и заключений.

При соблюдении этических требований объективности следует:

• избегать отношений, которые допускают предвзятость, пристрастность или влияние других лиц в ущерб объективности;
• не принимать или предлагать подарки или знаки гостеприимства, если можно разумно предположить, что они оказывают существенное и недопустимое влияние на профессиональное суждение аудиторов.[8]

Конфиденциальность – заключающийся в обязанности  соблюдать конфиденциальность информации о хозяйственной деятельности аудируемой организации и работодателя, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг. Обязанность соблюдения конфиденциальности остается в силе даже после завершения отношений между аудитором и аудируемой организацией или работодателем. Аудитор всегда должен соблюдать требование конфиденциальности, за исключением случаев, когда для раскрытия информации предоставлены специальные полномочия или при наличии юридической или профессиональной обязанности такого раскрытия.[5]

Профессиональное поведение – принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии, воздерживаться от совершения поступков, способных (особенно в глазах потенциальных клиентов и пользователей аудиторской информации) подорвать доверие и уважение к аудитору, доверие и уважение к аудиторской профессии.[7]

Профессиональная компетентность и добросовестность – принцип, предполагающий обладание совокупностью профессиональных знаний и опыта, требуемых для эффективного выполнения своих обязанностей с должными тщательностью, усердием и вниманием. 

 

Аудитор должен предоставлять услуги с необходимой тщательностью и старательностью, обладать необходимым объемом знаний и навыков и постоянно обновлять их, а также аудитор не должен вводить в заблуждение аудируемое лицо относительно опыта и знаний, которыми он в действительности обладает. Профессиональная компетентность аудитора обеспечивается законодательно установленными требованиями к образованию и стажу работы специалиста, решившего стать аудитором, системой подготовки и повышения квалификации аудиторов, системой их аттестации.[9]

В кодексе этики аудиторов России, в качестве фундаментальных принципов, которые должны руководствоваться аудиторы для достижения своих профессиональных целей, включены:[3]

Таблица 2 - Основные этические нормы аудита
Этические нормы аудита
независимость суждений и заключение договоров	объективность и честность их выводов
обеспечивается тем что он не находится на государственной службе, не является штатным сотрудником каких-либо неаудиторских организаций и поэтому должен выполнять свои обязанности, т.е. осуществлять аудиторскую деятельность. Аудиторы, кроме того, не должны быть материально заинтересованы в деятельности проверяемого предприятия, иными словами, ни они сами, ни их близкие родственники не могут быть собственниками, пайщиками или акционерами проверяемых предприятий [4]	как недопустимость предубеждений, пристрастий, конфликта интересов, других факторов при формировании мнения о финансовой отчетности; профессиональная компетентность и должная тщательность, означает, что аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью старанием, в его обязанности входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне, с тем, чтобы аудируемые организации или работодатели могли пользоваться преимуществами компетентных профессиональных услуг, основанных на новейших разработках в области практики, законодательства и технологий.

Заключение

Аудитор, аудиторская организация обязаны соблюдать профессиональные этические принципы и использовать их в качестве основы для принятия решений профессионального характера. Аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях и не должен допускать. Чтобы что – либо повлияло на объективность его профессиональных суждений. Аудитор обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, позволяющем представлять квалифицированные профессиональные услуги, и оказывать их с должным усердием. Аудитор обязан обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений и не раскрывать её лицам, не обладающими соответствующими полномочиями.

 

 

Список используемых источников

1. Федеральный закон № 307- ФЗ «Об аудиторской деятельности», ст. 1
2. Федеральный стандарт 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой и бухгалтерской отчетности»
3. Булгакова Л.И. «Аудит в России: механизм правового регулирования» Рос. Акад. Наук. Ин – т государства и права, - Москва, 2007г.
4. Горожанкина Е.А. «Аудит» учеб. для студ. эконом. колледжей» Из – во «Дашков и К» - Москва, 2008 г.
5. www.3ys.ru
6. www.auditis.by
7. www.aup.ru
8. www.grandars.ru
9. www.studopedia.ru
10. www.studme.org