Формирование начального и конечного баланса

 

1.5  Формирование конечного баланса  на 01.04.2010

Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

Сформируем конечный баланс (таб.4)

Таблица 4. Бухгалтерский баланс на 01.04.2010 год

АКТИВ	Код показателя	01.01.2010	01.04.2010
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (05-04)	110	65000	49 988
Основные средства (02-01)	120	36976	311 594
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в  материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые  активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу 1	190	384976	361 582
2. Оборотные активы Запасы	210	158812	188060
в том числе: сырье, материалы и  другие аналогичные ценности		41000	35 912
животные на выращивании  и откорме		-	-
затраты в незавершенном  производстве		85800	126 088
готовая продукция и товары для перепродажи		18 012	14988
товары отгруженные		14000	11 072
расходы будущих периодов		-	-
прочие запасы и затраты		-	-
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	-	2 700
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1012	25 012
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства (50+51)	260	11036	42 536
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу 2	290	170860	258 308
Баланс	300	555836	619 890

                                                                        

ПАССИВ	Код показателя	01.03.2010	01.04.2010
1	2	3	4
3. Капитал и резервы Уставный капитал	410	419036	419 036
Собственные акции, выкупленные  у акционеров		(    -   )	(   -    )
Добавочный капитал	420		-
Резервный капитал	430	24000	24 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		-	-
резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами		-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (10+17)	470	55176	57 236
ИТОГО по разделу 3	490	498212	500272
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	12000	5 000
Отложенные налоговые  обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу 4	590	12000	5 000
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	25000	4 988
Кредиторская задолженность	620	20624	109 630
в том числе: поставщики и подрядчики		9812	12 488
задолженность перед  персоналом организации		10012	30376
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами		800	5 706
задолженность по налогам и сборам		-	11 000
прочие кредиторы		-	50 060
Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате  доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих  расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные  обязательства	660	-	-
Итого по разделу 5	690	45624	114 618
БАЛАНС	700	555836	619 890

 

 

 

1.6 Построение схем используемых счетов

 

Используя данные начального баланса и ОШВ, постройте схемы  следующих счетов:

1. 20 «Основное производство»;
2. 51 «Расчетный счет»;
3. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
5. 90 «Продажи»;
6. 99 «Прибыли и убытки».

		Счет 20 "Основное производство"(А)
		Дт	Кт
	НС	85800
02		20012	30012		43
05		5012
10		19976
69		5300
70		20000
	ДО	70300	30012	КО
	КС	126088
		Счет 51 "Расчетный  счет" (А)
		Дт	Кт
	НС	10900
62/1		59000	10012		50
62/2		50060	15024		60/1
			25012		60/2
			20012		66
			7000		67
			500		69
	ДО	109060	77560	КО
	КС	42400
		Счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"(АП)
		Дт	Кт
			9812	НС
51(60/1)		15024	15000		10(60/1)
51(60/2)		25012	2700		19/3(60/1)
	ДО	40036	17700	КО
	НС	25012	12488	НС
		Счет 70"Расчеты  с персоналом по оплате труда"(П)
		Дт	Кт
			10012	НС
50		10012	400		08
68		2000	20000		20
			11976		99
	ДО	12012	32376	КО
			30376	КС
		Счет 90 "Продажи" (АП)
		Дт	Кт
45(90/2)	→	35964	59000	→	62(90/1)
68(90/3)	→	9000		→
99(90/9)	→	14036		→
	ДО	59000	59000	КО
		Счет 99 "Прибыли  и убытки"(АП)
		Дт	Кт
			29976	НС
70		11976	14036		90/9
	ДО	11976	14036	КО
			32036	КС

 

 

 

 

 

2. Анализ финансовых показателей

 

Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа  финансового состояния: определение  качества финансового состояния, путей  его улучшения, причин ухудшения, подготовить  рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

• структурный анализ актива и пассива;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ платежеспособности (ликвидности);
• анализ необходимого прироста собственного капитала.

 

 

2.1 Структурный  анализ актива и пассива

 

Структурный анализ баланса  предназначен для изучения структуры  и динамики средств предприятия  и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ≥ 0,5;

где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое финансирование

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов

k_{фа 1 =} 472660 : (472660+68800) = 0,87 – 01.01.2010 (≥ 0,5)

k_{фа 2 =} 498212 : (498212+57624) = 0,9 – 01.03.2010 (≥ 0,5)

k_{фа 3 =} 500272 : (500272+119618) = 0,81 – 01.04.2010 (≥ 0,5)

Вывод: коэффициент финансовой автономии в течение анализируемого периода составлял больше нормы, а это является положительной тенденцией. На 01.01.2010 год данный коэффициент составил 0,87 или 87% имущества организации сформирована за счет собственных средств. На 01.03.2010 год данный коэффициент по сравнению с началом 2010 года вырос на 0, 03 или на 3%. На 01.04.2010 год данный коэффициент составил самое наименьшее значение 0,81 или 81%, что является отрицательной динамикой.

 

 

2.2 Анализ финансовой  устойчивости

 

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия  и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к  расчету - Обязательства к расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность  по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов)

Положительная разница  характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.

ЧА1 = 541460-68800 = 472660 руб. – 01.01.2010

ЧА2 = 555836-57624 = 498212 руб. – 01.03.2010

ЧА3 = 619890-119618 = 500272 руб. – 01.04.2010

Вывод: разница в течение анализируемого периода положительная и она возрастает, это свидетельствует о приросте собственного капитала организации.

 

2.3 Анализ платежеспособности  и ликвидности

 

Платежеспособность предприятия  выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

• коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности: