Бухгалтерский учет в США

      Составьте отчет о прибылях и убытках, отчет об источниках и использовании оборотного капитала, отчет о движении денежных средств  
по форме, представленной в табл. 2.

      Таблица 2

 

      Дайте комментарии понятиям: прибыль, оборотный капитал, денежные средства с точки зрения оценки результатов деятельности предприятия.

      Решение:

      1. Определим сумму поступления денежных средств.

      Сумма поступления денежных средств = объем  реализации за отчетный год - (расчеты с покупателями на 31.12 – расчеты с покупателями на 01.01)

      248300 – (60000-62100) = 250400 ф.ст.

 

      2. Определим сумму поступления товарных запасов

        Сумма поступления товарных запасов = выплаты поставщикам за материалы + (расчеты с поставщиками ни 31.12 – расчеты с поставщиками на 01.01)

      189500+(52500-51200)= 190800 ф.ст.

 

      3. Определим сумму амортизации

      Сумма амортизации =(основные средства на 01.01+ приобретение основных производственных фондов на 01.01)*10%

      (101000+9000)*10%=11000 ф.ст.

 

      4. Определим сумму административных, сбытовых и прочих расходов

      Административные, сбытовые и прочие расходы = административные и сбытовые + прочие расходы

      49500+12800=62300 ф.ст.

 

      5. Определим сумму товарных запасов

        Сумма расходов товарных запасов = сумма поступления товарных

запасов – (товарные запасы на 31.12 – товарные запасы на 01.01)

      190800-(93400-83500)+180900 ф.ст.

      На  данных составим отчет о прибылях и убытках, отчет об источниках и использовании оборотного капитала, отчет о движении денежных средств (таблица 3)

 

                                                                                                       Таблица 3

        Прирост оборотного капитала = прирост денежных средств + прирост дебиторской задолженности + прирост товарных запасов

      -2600=-10400+(60000-62100)+(93400-83500)

      -2600=-2600

      За  отчетный год компанией получен  убыток в размере 5900 ф.ст., в результате хозяйственных операций компании произошло  уменьшение оборотного капитала на 2600 ф. ст., расходы компании превысили поступления (денежные средства) на 10400 ф.ст.

 

      Задача 2

      В начале отчетного года компания А  приобрела 75 % простых акций компании Б. Балансы компаний на 31 декабря  отчетного года представлены в таблице 4 (в тыс. $).

      Таблица 4

      В отчетном году компания Б поставила  компании А товаров на сумму 25 000 $, полная себестоимость которых  составила 22 000 $. В отчетном году компания А оплатила поставленные товары на сумму 2000 $. За отчетный год эти товары не были реализованы компанией А.

      31 декабря отчетного года компания  Б предоставила компании А  долгосрочный заем на сумму 35 000 $.

      Составьте консолидированный баланс группы А, принимая во внимание следующее: дочерняя компания не объявляла о выплате дивидендов в отчетном году, нераспределенная прибыль отчетного года составила 5 000 $.

      Для подготовки консолидированного баланса  группы А определите: нераспределенную прибыль и балансовую стоимость дочерней компании Б на начало отчетного года, величину превышения рыночной стоимости 75 % акций компании Б над соответствующей долей балансовой стоимости  
на начало отчетного года (гудвилл), долю меньшинства на момент составления консолидированного баланса.

      Консолидированный баланс группы должен отражать только результаты операций между объединенной компанией и внешними фирмами, т. е. взаиморасчеты между компанией  А и компанией Б должны быть исключены.

      Решение:

      1. Составим консолидированный баланс                                  Таблица 5, (тыс.$)

 
 

       2. Определим балансовую стоимость акций компании Б

Балансовая стоимость акций компании Б = акционерный капитал +(нераспределенная прибыль на 31 декабря – нераспределенная прибыль отчетного года)                      104+(65-5)=164 тыс.$.

 

       3. Балансовая стоимость 75% приобретённых акций равна

164 тыс.$ х75% = 123 тыс.$,

 в  том числе:

        акционерный капитал:         104х75%    = 78 тыс.$;

        нераспределённая прибыль: (65-5)х75%= 45 тыс.$;

 

     4. Гудвилл =фактическая (рыночная) стоимость акций – балансовая  стоимость акций                                     148-123=25 $;

 

    5. Доля меньшинства:

      - в акционерный капитал           –  104х25%=26 тыс.$;

      - в нераспределённой прибыли  –  (65-3) х 25%= 15,5 тыс.$;

       Итого: 26 + 15,5 = 41,5 тыс.$.

 

       Нераспределённая прибыль равна: 45 + 15,5 +3=63,5 тыс.$.

 

     Задача 4

     Компания  производит 2 вида изделия: А и Б. Остатки по счетам бухгалтерского учета  на начало отчетного месяца приведены  в таблице 6.

Таблица 6

     За  отчетный месяц произошли следующие  хозяйственные операции:

     1. Для производства было закуплено  4 000 фунтов материала Х  
по цене 13 $ за фунт и 2 000 фунтов материала У по цене 4,25 $ за фунт.