Бухгалтерский учет в малом бизнесе

• развозной или разносной розничной торговли
• деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах
• деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

Встать на налоговый учет вы должны не позднее пяти дней с  начала ведения деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и  представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухучете) никаких исключений в этом смысле для плательщиков ЕНВД не делает (также письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-11-04/3/42).

Индивидуальные предприниматели  не обязаны вести книгу учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (письмо Минфина России от 03.11.2006 № 03-11-05/245).

 

Какие налоги не надо платить?

Если вы применяете систему  налогообложения в виде ЕНВД, то вам не надо платить следующие  налоги. 

 

Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей
Налог на прибыль — в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД	НДФЛ — в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД
НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне)
Налог на имущество           организаций — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД	Налог на имущество           физических лиц — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД
ЕСН (*) — в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД	ЕСН (*) — в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД

Таким образом, если ваша организация  осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД, то вы не обязаны исчислять  и уплачивать налог на прибыль, налог  на имущество, НДС и ЕСН.

Все иные налоги вы платите  в установленном порядке.

Вы также обязаны выполнять  функции налогового агента, к примеру уплачивать НДФЛ за своих работников.

Так, уплата ЕНВД не освобождает  от уплаты: земельного налог, транспортного  налога, акцизов, государственной пошлины, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

Кроме того, уплата ЕНВД не освобождает  от исчисления и уплаты страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве.

 

Ограничения применения ЕНВД

НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НЕ ПЕРЕВОДЯТСЯ:

• организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов
• индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями
• организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и авто газозаправочных станций

Кроме того, не переводится  организации, чья деятельность связана:

• с оказанием услуг по строительству индивидуальных домов, в том числе по устройству фундамента, кладке стен, устройству кровли индивидуальных домов для физических лиц
• с оказанием услуг по изготовлению мебели (письмо Минфина России от 31.10.2008 № 03-11-04/3/493)

Расчет налога

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый  период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

 

Величина вмененного дохода (налоговая база) по ЕНВД рассчитывается по формуле:

ВД = БД x (ФП1+ФП2+ФП3) х К1 x К2

где

ВД — вмененный доход;

БД — значение базовой  доходности в месяц по определенному  виду предпринимательской деятельности;

ФП1, ФП2,ФП3 — значения физического показателя, характеризующий данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;

К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Значения базовой доходности и физических показателей установлены  ст. 346.29 гл. 26.3 НК РФ.

Значение К1 — устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития России и подлежит официальному опубликованию не позднее 20 ноября (на 2009 год К1=1,148; на 2010 год К1 Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 № 465 установлен в размере 1,295);

Значения К2 — учитывающие совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности по отдельным видам деятельности, на территории г. Перми установлены решением Пермской городской Думы (ПГД) от 29.11.2005 № 200 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Сумма налога рассчитывается по формуле:

ЕНВД= ВД *С, где:

ЕНВД — сумма налога,

ВД — вмененный доход,

С — налоговая ставка, равная 15%.

 

 Уплата страховых взносов

Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон) с 1 января 2010 года на территории Российской Федерации вводится новый порядок уплаты страховых взносов в:

• Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)
• Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
• Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)

которые заменяют отмененный с 1 января 2010 г. единый социальный налог (ЕСН) (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 62 Закона ).

Плательщиками страховых  взносов признаются (п.1 ст.5 Закона ):

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
• лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам) на 2010 год установлены  пониженные тарифы страховых взносов (п. 2 ч.2 ст. 57 Закона ), которые выглядят следующим образом:

• 14% — в ПФР
• 0% — в ФСС
• 0% — в ФФОМС
• 0% — в ТФОМС

С 1 января 2011 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:

• 26% — в ПФР
• 2,9% — в ФСС
• 2,1% — в ФФОМС
• 3% — в ТФОМС

Тариф страхового взноса определен  как размер страхового взноса на единицу  измерения базы для начисления страховых  взносов (п.1 ст.12 Закона ). 
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо определена в сумме выплат в пользу работников.

Для плательщиков страховых  взносов, не производящих выплаты в  пользу физических лиц, устанавливается  страховой взнос в фиксированном  размере, определяемом исходя из стоимости  страхового года.

РАСЧЕТ ФИКСИРОВАННОГО ПЛАТЕЖА

Расчет фиксированного платежа  производится исходя из стоимости страхового года.  До 01.01.2010г. стоимость страхового года ежегодно утверждалась Правительством РФ. После 01.01.2010 г. стоимость страхового года определяется (ст.ст.13, 14 Закона ) как:

ССГ = МРОТ х С х 12, где

ССГ — стоимость страхового года, МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленного на начало финансового года, 
С — тариф страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного п.2 ст. 12 Закона . 
12 — количество месяцев в году.

При расчете учитывается  количество календарных месяцев  в году, когда осуществлялась предпринимательская  деятельность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос № 18. Правила  заполнения ведомости В-4.

Ведомость по форме №  В-4 применяется малыми предприятиями  для учета денежных средств и  фондов, учет которых ведется на следующих счетах : 02»Износ основных средств», 50 «Касса» , 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 80 «Прибыли и убытки» , 85 «Уставный капитал» и 88 «Нераспределенная прибыль».

Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и  расходных ордеров, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в установленном  порядке.

Записи в ведомость  по учету денежных средств операций по расчетному счету и другим счетам в банке производится на основании   выписок банка и приложенных  к ним документов. Совершение и  оформление операций по расчетному счету  производится в порядке, установленном  соответствующими нормативными актами Центрального банка РФ.

Записи в ведомости  по учету расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и  кредиторами ведутся позиционным  способом с выведением на конец месяца развернутого сальдо по задолженности  малому предприятию – дебету счета  и задолженности малого предприятия  – кредиту счета по каждому  дебитору и кредитору на основании  данных первичных документов.

 При использовании  одного бланка ведомости для  отражения операций, учитываемых на нескольких бухгалтерских счетах, на каждый из них в ведомости отводится необходимое количество строк и в графе «Основание» записывается его номер и наименование.

Далее по этой же графе записываются виды задолженности , дебиторы и кредиторы, а затем позиционным способом против каждого дебитора  и кредитора – сальдо и движение средств по ним за месяц.

По окончании месяца по каждому счету подсчитываются итоги  оборотов по дебету и кредиту и выводится сальдо на первое число месяца, следующего за отчётным. 

Записи операций по счету 80 «прибыли и убытки» (учитывая, что  операции по использованию прибыли  также отражаются на данном счете)    следует производить в следующем  порядке: сальдо на начало отчетного  месяца записывать развернуто, по кредиту  счета – сумма прибыли, развернутая  по видам, с начала года до отчетного  месяца; по дебету – сумма использования прибыли, развернутая по направлениям, с начала года до отчетного месяца.

В таком же порядке записываются операции текущего месяца по образованию  финансового результата: по дебету – убытки отреализации и расходы от внереализационных операций, по кредиту - прибыль от реализации и доходы от внереализационных операций. В конце месяца делается запись «Итого» и подсчитывается общий финансовый результат за месяц.