Бухгалтерский учет подарочных сертификатов

Бухгалтерский учет подарочных сертификатов

Все больше появляется фирм, которые используют в своей деятельности подарочные сертификаты. Многие бухгалтеры, сталкиваясь впервые с ними в  работе, испытывают затруднения с  учетом. Что же такое подарочный сертификат и как с ним работать. Подарочный сертификат – это документ, дающий право своему владельцу приобретать у лица, которое этот сертификат выпустило, определенные товары или услуги в размере, эквивалентном номиналу.  
 
Наличные средства, которые получены в результате реализации подарочного сертификата, представляют собой предварительную оплату товара (другими словами аванс). Непосредственно сам процесс происходит в момент обмена документа на продукцию. Таким образом, наличные средства, полученные по подарочным сертификатам, юридическому лицу необходимо учесть в составе доходов от реализации.

При покупке подарочного  сертификата обязательно выбивается кассовый чек. Таким образом, продажа  сертификата является авансовым  платежом. Следовательно, проводки в  бухгалтерском учете будут иметь  следующий вид:

• Дт 50 Кт 62 – приходуется авансовый платеж в виде подарочного сертификата от покупателя продукции;
• Дт 76 Кт 68 – отражена сумма НДС.

 
При выпуске сертификата номинал  его отражается на забалансовом счете 006. В момент обмена документа на товар происходит реализация. Номинальную стоимость сертификата необходимо будет списать с кредита забалансового счета, а также сделать отчет о продаже. Все подтверждающие операцию документы следует подшить в отчет кассира. Возврат сертификата отражается по дебету забалансового счета.  
 
В бухгалтерском учете проводки будут следующими:

• Дт 62 Кт 90 – отражается полученная от реализации выручка;
• Дт 68 Кт 76 – учитывается НДС с аванса;
• Дт 90 Кт 68 – начисляется налог с реализации;
• Дт 62.2 Кт 62 – проданный товар оплачивается подарочным сертификатом.

Налоговый учет подарочных сертификатов

При выдаче сертификата у  физического лица появляется доход  в натуральной форме. Но в данном случае статья 217 НК РФ говорит, что  если стоимость подарков не больше 4000 рублей, то такие суммы подоходным налогом не облагаются.  
 
При определении по методу начисления налоговой базы авансы не учитываются и доходом фирмы не признаются. Однако обмен сертификата на товар считается реализацией. Следовательно, выручка будет учтена на дату непосредственной передачи покупателю товара.  
 
На момент продажи сертификата (то есть на дату получения аванса) возникает необходимость исчислить НДС с его номинальной стоимости. Ставку применяем расчетную 18/118. На момент реализации опять определяем налоговую базу – стоимость товаров. Применяем уже ставку 18%. Сумму НДС с предоплаты можно будет принять к вычету  
 
Если в организации присутствует данная форма реализации готовой продукции, ей следует тщательно следить за выполнением всех вышеуказанных норм. В таком случае использование подарочных сертификатов будет верно отражено как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Приобретая подарочные сертификаты, стоит поинтересоваться у продавца требованиями и ограничениями  их реализации. Например, некоторые  продавцы товаров или услуг могут  потребовать, чтобы сертификат был  использован целиком за один раз, лишая клиента права на неиспользованную сумму. Согласно российскому законодательству подарочные сертификаты могут быть выкуплены и внесены в учет только один раз в соответствии с  их номинальной стоимостью, а не на какую-либо другую сумму. Если есть сомнения в том, что получатель сможет использовать всю сумму сертификата  за один раз, приобретение нескольких сертификатов меньшего номинала может быть более целесообразным.  

Подарочные сертификаты  приобретают все большую популярность среди компаний и их клиентов и  занимают прочное место в законодательстве и бухгалтерском учете. При условии  тщательного исполнения всех бухгалтерских  норм они могут стать эффективным  рекламным приемом для ведения  бизнеса в России.