Бухгалтерский учет, организация и оформление операций при осуществлении лизинговых сделок

 

Подставив соответствующие показатели в формулу, получим следующую формулу:

КВt = (ОСн + ОСк  / 2) * СТв / 100,

 

где: ОСн и ОСк - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн. руб.;

СТв - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора.

 

Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга рассчитывается по формуле:

ДУт= (Р + Р + ... Рn) / Т ,

 

где: ДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн. руб.;

Р, Р ... Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн. руб.;

Т - срок договора, лет.

 

 

Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга определяется по формуле:

НДС = Вt x СТn / 100,

 

где: НДС - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн. руб.;

Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн. руб.;

СТn - ставка налога на добавленную стоимость, процентов.

 

В сумму выручки (Вt) включаются: амортизационные отчисления (АО), плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

 

Вт = АОt + ПКt + КВt + ДУt

 

 

Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВг = ЛП : Т,

 

где: ЛВг - размер ежегодного взноса, млн. руб.;

ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.;

            Т - срок договора лизинга, лет.

 

 

Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВк = ЛП : Т : 12

 

где: ЛВк - размер ежеквартального лизингового взноса, млн. руб.;

 

Таким образом, по данной главе можно подвести следующие итоги: при заключении договора лизинга возможны разные схемы отражения объекта лизинговых операций в бухгалтерском учете. Объект операций по условиям договора может быть передан на баланс лизингополучателя или может числиться на балансе лизингодателя. Расчет общей суммы лизинговых платежей включает в себя величину амортизационных отчислений, плату за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества; комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга; плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3: Задача на расчет лизинговых платежей.

 

3.1. Решение задачи на примере организации ООО «Гермес»

 

ООО «Гермес»

Дано:

Стоимость предмета лизинга – 5 млн. руб.

Срок договора – 5 лет

Норма амортизации – 10 %

Процентная ставка по кредиту - 16 % в год

Процент комиссионного вознаграждения – 3 % в год

Доп. Услуги лизингодателя – 50 тыс. руб.

Налог на имущество – 2,2 %

НДС – 18 %

 

 

Год	Сумма на начало год	Амортизационные отчисления		Стоимость имущества на конец года		Средняя стоимость имущества за год		Сумма налога на имущество		Сумма процента по кредиту		Сумма комиссии		Дополнительные услуги	Лизинговый платеж	НДС	Лизинговый платеж с НДС
1	5000000	500000		4500000		4750000		104500		800000		150000		10000	1564500	281610	1846110
2	4500000	500000		4000000		4250000		93500		720000		135000		10000	1458500	262530	1721030
3	4000000	500000		3500000		3750000		82500		640000		120000		10000	1352500	243450	1595950
4	3500000	500000		3000000		3250000		71500		560000		105000		10000	1264500	227610	1492110
5	3000000	500000		2500000		2750000		60500		480000		90000		10000	1400500	205290	1345790
			н

 

 

 

Расчеты:

1)Амортизационные отчисления:

 5 000 000 * 0,1 = 500 000

 

2)Стоимость имущества на конец года:

5 000 000 – 500 000 = 4 500 000

 

3)Средняя стоимость имущества  за год:

   5 000 000 + 4 500 000  = 4 750 000

                     2

 

4)Сумма налога на имущество:

4 750 000 * 2,2% = 104 500

 

 

5)Сумма процента по кредиту:

5 000 000 * 0,16 = 800 000

 

6)Дополнительные услуги:

50 000 : 5 = 10 000

 

7)5 000 000 * 0,03 = 50 000

 

8)Лизинговый платеж:

3+6+7+8+9(в колонках)

 

9)НДС:

1 564 500 *0,18 = 281 610

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Актуальность выбранной темы курсовой работы обоснована тем, что лизинг во всех его видах и формах, в условиях отсутствия у организаций средств на развитие производства и обновление основных производственных фондов, является важным инвестиционным инструментом.

 

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.

 

В первой главе основное внимание уделено экономической сущности, определению лизинга. Содержание лизинга раскрывается через характеристику его объектов, субъектов, основных форм и видов лизинга.

 

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, предназначенное для предпринимательской деятельности, т. е. виды имущества, которые образуют основные средства производства, а также имущественные комплексы, но без оборотных средств.

 

Субъектами лизингового рынка являются: лизингодатели, лизингополучатели, производители имущества, банки и другие кредитно-финансовые учреждения, а также брокерские и консалтинговые фирмы, которые хотя и не являются непосредственными участниками лизинговых операций, но оказывают другим участникам рынка посреднические, информационные и консалтинговые услуги.

 

В зависимости от условий, оговариваемых участниками лизинга, выделяют различные виды лизинга. К основным видам лизинга относятся финансовый, оперативный, и возвратный лизинг.

 

Финансовый лизинг характеризует следующие основные черты: в нем участвуют 3 стороны: производитель, лизингодатель, лизингополучатель; срок лизингового соглашения достаточно продолжительный, в рыночно развитых странах – от 5 до 10 лет, часто близкий к сроку службы объекта сделки; договор не подлежит расторжению в течение основного срока лизинга; объект сделки обычно имеет высокую стоимость.

 

Оперативный лизинг отличается тем, что имущество передается арендатору на срок, существенно меньший экономического срока службы имущества. Оперативный лизинг характеризуется небольшой продолжительностью контракта до 3-5 лет. После истечения срока имущество может стать объектом нового лизингового контракта или возвращается арендодателю.

Возвратный лизинг- это вид лизинга, при котором отношения сторон начинаются с того, что собственник имущества сначала продает его будущему арендодателю, а затем берет это же имущество в аренду, то есть одно и то же лицо (первоначальный собственник) выступает и в качестве поставщика, и в качестве арендатора. В результате арендодатель как бы дает ссуду под залог имущества, находящегося у поставщика-арендатора.

 

Действующим российским законодательством в части форм лизинг предусматривает только внутренний и международный лизинг.

 

Вторая глава курсовой работы посвящена изучению учета операций лизинга у лизингодателя и лизингополучателя. Порядок бухгалтерского учета операций по договору лизинга во многом зависит именно от того, какая сторона в соответствии с договором лизинга учитывает предмет лизинга на своем балансе. Принятие к учету имущества, приобретенного для передачи в лизинг, осуществляется в порядке принятия к учету объектов основных средств.

 

Также во второй главе рассматривается порядок учета лизинговых платежей. Под лизинговыми платежами понимаются выплаты лизингодателю, осуществляемые лизингополучателем за предоставленное ему право пользования лизинговым имуществом. Посредством лизинговых платежей лизингодатель возмещает свои финансовые затраты на покупку имущества и получает прибыль. Расчет общей суммы лизинговых платежей включает в себя величину амортизационных отчислений, плату за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества; комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга; плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

 

В третьей главе курсовой работы была рассмотрена

 

 

 

В целом по результатам проделанной работы можно выделить следующее, что для организации лизинг является финансовым инструментом для реализации серьезной программы перспективного технического развития организации. Деятельность ООО «Строй Прогресс» ориентирована на долгосрочное развитие. Появляется возможность значительно быстрее по сравнению с конкурентами, которые используют кредитную схему, обновлять свои основные фонды, применять в производстве более производительную и технически совершенную технику.

 

Лизинг представляет собой один из способов ускоренного обновления основных средств. Он позволяет организации получить в свое распоряжение средства производства, не покупая их и не становясь их собственником на момент действия договора лизинга.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Гражданский кодекс Российской  Федерации, части I, II и III - 25-е издание  с изменениями и дополнениями  по состоянию на 30 июля 2004 г.

 

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая  от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ

 

3. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ с  изм. и доп. от 26 марта 2003 г.

 

4. Федеральный закон от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой  аренде (лизинге)»

 

5. План счетов бухгалтерского  учёта финансово-хозяйственной деятельности  организаций, утверждённый приказом  Минфина РФ от 31.10.2002 г. 94н.

 

6. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 года № 26н.

 

7. Бухгалтерский учет лизинговых  операций [Электронный ресурс] // АФТ  Лизинг: [сайт]. - Красноярск, 2006. - URL: http://www.aft-leasing.ru/sp/?l=leasing.buch (26.05.08).

 

8. Вагапова А. Учет лизинговых операций [Электронный ресурс] // WWW.pravcons.ru : Интернет портал для бухгалтера и юриста. - М., 26.09.05. - URL: http://www.pravcons.ru/publ26-09-05-4.php (26.05.08).

 

9. Иванеев А.И. Налоговый учет  лизинговых операций [Электронный  ресурс] // Русавтолизинг [сайт]. - [М., 2007]. - URL: http://www.rusautoleasing.com/?action

 

=category&id=55 (26.05.08).

 

10. Панина И.В. Организация учета  лизинговых операций хозяйствующих  субъектов: дис. ... канд. экон. наук / Панина И.В. - Воронеж, 2004. - 252 с.

 

11. Панина И.В. Учет и анализ  лизинговых операций / И.В. Панина. - Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2005. - 285 с.

 

12. Поспелков И.С. Бухгалтерский учет и аудит лизинговых операций : дис. ... канд. экон. наук / Поспелков И.С. - Тюмень, 2007. - 277 с.

 

13. Самойленко О.Б. Новое в учете и налогообложении лизинга: 31.05.2008 // [Электронный ресурс. Налоговый учёт для бухгалтера]: Режим доступа: http: //articles - cat.ru

 

14. Учет лизинговых операций // [Электронный  ресурс: сайт компании «Бухгалтерский  учет 208. г. Самара] Режим доступа: http://buhgalt-uchet.ru/about/company

 

15. Учет лизинговых операций [Электронный  ресурс] / В.В. Патров, М.Л. Пятов // БУХ.1С : Интернет-ресурс для бухгалтеров : [сайт]. - М., 11.03.05. - URL: http://www.buh.ru/document-732 (26.05.08). [Владимирская областная универсальная научная библиотека]