Бухгалтерский учет, организация и оформление операций при осуществлении лизинговых сделок

 

 

 

 

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ

     Государственное бюджетное образовательное учреждение

      Среднего профессионального образования города Москвы

    КОММЕРЧЕСКО-БАНКОВСКИЙ КОЛЛЕДЖ  № 6

(ГБОУ СПО  КБК № 6)

 

 

                                                                               УТВЕРЖДАЮ

                                                                               Заместитель директора по УР

                                                                                __________  Н.Е. Василенкова

                                                                                ______      __________20      г.

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

                  МДК 02. 01 «Организация кредитной работы»

 

Тема:  Бухгалтерский учет, организация и оформление операций при осуществлении лизинговых сделок

 

 

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ: Банковское дело 080110

 

ГРУППА: ДС-34

 

ИСПОЛНИТЕЛЬ: Фетисова Дарья Александровна

 

РУКОВОДИТЕЛЬ: Баканова Зоя Викторовна

 

Оценка защиты курсовой работы: ____________________________________                             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           Москва 2014г.

 

Содержание:

 

Введение

 

ГЛАВА 1. Понятие лизинга и его правовые основы

      1.1Экономическая сущность лизинга, виды и формы лизинговых отношений

      1.2 Объекты и субъекты лизинговых сделок

 

ГЛАВА 2. Учет лизинговых операций

      2.1 Учет операций лизинга у лизингодателя и у лизингополучателя

      2.2 Расчет лизинговых платежей

 

ГЛАВА 3. Задача на расчет лизинговых платежей.

      3.1 Решение задачи на примере организации ООО «Гермес»

 

Заключение.

 

Список используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение:

При выборе темы курсовой работы я остановилась на учете лизинговых операций по нескольким причинам: во-первых, лизинговая деятельность для России является относительно новой и интерес к ней на протяжении нескольких лет продолжает расти; во-вторых, бухгалтерский учет лизинговых операций охватывает несколько разделов бухгалтерского баланса предприятия; в-третьих, этот раздел бухгалтерского учета очень широк и охватывает массу информации и большой круг законодательных актов.

 

Также актуальность выбранной темы обоснована тем, что лизинг во всех его видах и формах, в условиях отсутствия у организаций средств на развитие производства и обновление основных производственных фондов, является важным инвестиционным инструментом.

 

Лизинг повышает заинтересованность отечественных и западных компаний в получении дополнительных гарантий возвратности средств. Российским банкам предоставляется возможность привлекать под свои гарантии западные инвестиции, сотрудничать с государством в реализации различных проектов, использовать более дешевые кредитные ресурсы, финансировать техническое перевооружение организаций. Он может стать мощным импульсом структурной перестройки российской экономики.

 

Сегодня в России лизинг является самым востребованным инструментом долгосрочного финансирования при приобретении новой техники или оборудования. И именно это подтверждает актуальность избранной для исследования темы.

 

Цель работы: Определить понятие лизинга, изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета лизинговых операций, быть в курсе последних изменений законодательства, проанализировать деятельность действующего предприятия в данной области бухгалтерского учета.

 

Цель работы достигается при выполнении следующих задач:

- рассмотреть теоретические аспекты  бухгалтерского учета лизинговых  операций;

- изучить основы  учета лизинговых операций на примере ООО «Гермес».

 

Методической базой исследования послужили учебники и учебные пособия российских авторов, материалы из специализированных журналов и сайтов Интернета.

 

 

ГЛАВА 1. Понятие лизинга и его правовые основы

 

1. Экономическая сущность лизинга, виды и формы лизинговых отношений

 

 

Лизинг в самом широком толковании представляет собой комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей передачей его во временное пользование за определенную плату. Каждая сторона - участник лизингового соглашения действует как самостоятельный субъект.

 

Лизинговые операции приравнивают к кредитным со всеми вытекающими из этого правами и нормами государственного регулирования. Однако от кредита лизинг отличается тем, что после окончания его срока и выплаты всей обусловленной суммы договора объект лизинга остается собственностью лизингодателя (если договором не предусмотрен выкуп объекта лизинга по остаточной стоимости). При кредите же банк оставляет за собой право собственности на объект как залог суммы.

 

Содержание лизинга раскрывается через характеристику его предмета, субъектов, основных функций, принципов, типов, форм и видов лизинга.

 

Термин лизинг происходит от английского слова to lease- арендовать, брать в аренду. При аренде вступают в договорные отношения арендодатель и арендатор по поводу сдачи имущества во временное владение и пользование за определенную плату.

 

Лизинг представляет собой соглашение между собственником имущества (арендодателем) и арендатором о передаче имущества в пользование на ограниченный период по установленной ренте, выплачиваемой ежегодно, ежеквартально или ежемесячно.

 

Аренда с правом выкупа отличается от финансовой аренды (лизинга), хотя в некоторых положениях они похожи. Более того, так как лизинг является разновидностью аренды, то на него распространяются и общие правила о договорах аренды. Например, договор лизинга недвижимости, заключенный на срок более года, надо регистрировать.

 

Основным же отличием лизинга от аренды с правом выкупа является тот факт, что в финансовую аренду передается не имущество, которым арендодатель уже пользовался, а новое имущество, специально приобретенное арендодателем именно для целей лизинга. Причем для лизинга приобретается именно то имущество, которое укажет арендатор. Поэтому для финансовой аренды характерны длительные сроки, зачастую они приближаются к срокам службы имущества, передаваемого в лизинг.

 

Вторым отличием лизинга от аренды с правом выкупа является тот факт, что в нем участвуют не два, а три лица: продавец имущества, арендодатель, арендатор. Между собой они связаны, как правило, двумя договорами. Так, с продавцом выбранного арендатором имущества арендодатель заключает договор купли-продажи, а с арендатором - договор финансовой аренды. При этом эти договоры взаимосвязаны. Обычно именно арендатор, а не арендодатель выбирает продавца и согласовывает все условия договора купли-продажи.

 

Предметом лизинга могут быть любые материальные ценности, если они не уничтожаются в производственном цикле и не могут потерять своих натуральных свойств в процессе их использования в предпринимательской деятельности. В том числе в лизинг можно передать здания, сооружения, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга может выступать как новое, так и бывшее в употреблении имущество.

 

Лизинговая форма предпринимательства основывается на системе принципов или исходных положений, правил, определяющих единство, связи общих, частных и особенных ее свойств и внешних проявлений, которые необходимо учитывать в практической деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные принципы и особенности лизинговых отношений представлены на рис.1.1.

 

 

Рис.1.1. Основные принципы и особенности лизинговых отношений

В соответствии с предназначенной лизингу практической основой, он выполняет ряд функций.

 

Производственная функция лизинга состоит в решении проблем производства за счет временного использования имущества, что является весьма эффективным способом материально-технического снабжения и производства новой техники, сопровождаемой разнообразным сервисом: техническое обслуживание, обеспечение сырьем, рабочей силой и т. д.

 

Сбытовая сфера лизинга включает круг потребителей, и освоение новых рынков сбыта. Кроме этого, лизинг воздействует как прямо, так и опосредованно на все стороны производства, жизни и быта населения как в экономическом смысле, когда имущественные отношения способствуют техническому перевооружению организаций, ускоряя научно-технический прогресс, так и в социальном, когда обеспечивается стимулирование трудовой активности людей и мобилизация их творческих возможностей, а также и в политическом, когда происходит демократизация хозяйственной жизни.

 

Лизинг как экономико-правовая категория представляет собой особый вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлечение финансовых средств, когда по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

 

Одним из решающих условий высокой эффективности лизинговой деятельности является надежное правовое обеспечение экономических отношений всех взаимодействующих хозяйствующих субъектов, учитывающие интересы каждого участника сделки. В России существует специальное законодательство, регулирующее лизинговые отношения. Особенность, состоит в том, что правовая база лизинга рассредоточена в нормативных актах государственных органов власти и управления различных уровней, имеющих различную юридическую силу. Структура нормативно-правовой базы в России предоставлена на рис. 1.2.

 

Для организации на практике целенаправленного использования лизинга, важное значение приобретает правильное определение видов, форм и способов их реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.2. Структура нормативно-правовой базы в России

 

Основными признаками классификации видов лизинга можно назвать: степень окупаемости предмета лизинга; тип передаваемого в лизинг имущества; способ использования предмета лизинга; объем обслуживания предмета лизинга; сферу предоставления предмета лизинга; форму организации лизинговой сделки (состав участников лизинговой сделки); характер лизинговых платежей; наличие гарантии на остаточную стоимость предмета лизинга; тип лизингополучателя; экономическую цель использования имущества; характер финансирования лизинговой сделки.

 

Различные виды лизинга могут сочетаться в одном договоре в зависимости от конкретных, оговариваемых участников условий.

 

Можно выделить следующие основные типы лизинга:

- долгосрочный (договор лизинга  действует в течение трех и  более лет);

- среднесрочный (договор лизинга  действует в течение от полутора  до трех лет);

- краткосрочный (договор лизинга  действует менее полутора лет).

 

Действующим российским законодательством в части форм лизинг предусматривает только внутренний и международный лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации.

 

Если лизингодатель либо лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации, то данная форма называется международным лизингом. Национальная принадлежность продавца как субъекта операции лизинга значения в данном случае не имеет.

 

От форм и видов лизинга следует отличать такое понятие как, сублизинг.

 

Сублизинг в соответствии с п.1 ст.8 Закона №164-ФЗ – это вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок на основе условий договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга [3].

 

При передаче предмета в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.

 

Схема отношений, возникающих в процессе исполнения договора сублизинга, состоит в том, что лицо, осуществляющее сублизинг, заключает два договора – договор лизинга с лизингополучателем и договор сублизинга с новым лизингополучателем, являясь, таким образом, одновременно лизингополучателем предмета лизинга по договору лизинга и лизингодателем того же предмета по договору сублизинга.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Объекты  и субъекты лизинговых сделок

 

Важным при заключении лизинговых сделок является определение объектов лизинга. На основании ст. 666 ГК РФ объектами или предметами договора лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов. Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, предназначенное для предпринимательской деятельности, т.е. виды имущества, которые образуют основные средства производства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование общепроизводственного назначения, подъемно-транспортное оборудование, сельскохозяйственная техника), а также имущественные комплексы (организации, цеха, технологические линии), но без оборотных средств (сырья, материалов). При этом надо иметь в виду, что объектом лизинга является как новое имущество, так и имущество, бывшее в употреблении, т. е. имущество, обращающееся на вторичном рынке средств производства .