Бухгалтерский учет кредитов и займов

Курс ЦБ составил (цифры взяты условно):

На день начисления процентов – 28,30 руб./долл.

На день уплату процентов – 28,12 руб./долл.

Размер причитающихся  банку процентов за январь составит:

(50 000 $ х 60 :(366 х 100) х 31 дн.) = 2 540,98 $.

Начисление и  уплату процентов по кредиту отразим  следующим образом: 

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции

Дебет Кредит

91 субсчет «Прочие  расходы» 66 субсчет «Расчеты по  причитающимся процентам» 71 909,74 Начислена сумма процентов за январь

(2540,98 $ х 28,30 руб./долл.)

66 субсчет «Расчеты  по причитающимся процентам» 51 «Расчетный  счет» 71 452,36 Уплачены проценты  банку (2540,98 $ х 28,12 руб./долл.)

66 субсчет «Расчеты  по причитающимся процентам» 91 субсчет «Прочие доходы» 457,39 Отражена положительная курсовая разница по процентам 
 

Заключение

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в рублях, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

Правильность  и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов  и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

Поступление кредитных  и заемных средств позволяет  предприятию не привлекать свои денежные средства или привлекать, но в меньшей  степени. Это позволяет увеличить  объем производства продукции (работ, услуг).

Правильный учет позволяет выбрать наиболее удобный  для предприятия вид получения  дополнительных денежных средств. 

Список литературы

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации  (часть первая) от 30 ноября 1994 г. №  51-ФЗ.

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.

3. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Часть 2. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ

4. Федеральный  закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ  «О бухгалтерском учете».

5. Положение  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

6. ПБУ 5/01 «Учет  материально-производственных запасов», утверждённое приказом Минфина  России от 09.06.2001 №44н

7. ПБУ 15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утверждённое приказом Минфина России от 02.08.01 № 60н

8. Бабаев Ю.Л., Макарова Л.Г. Бухгалтерский финансовый  учет. – М: 2007

9. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет. – М:  ИНФРА, 2008

10. Муравицкая  Н.К. Бухгалтерский учет. – М: Кнорус, 2007

11. Ростовцев  А.В., Холоденко Е.М. Составление  бухгалтерских проводок. – М:  Экономикс Пресс, 2007

12. http://www.audit-it.ru/

13. http://www.buhgalteria.ru/

14. http://www.businesspravo.ru/

15. http://www.businessuchet.ru/

16. http://www.dis.ru/

17. http://www.dist-cons.ru/

18. http://www.femida-audit.com/

19. http://www.klerk.ru/

20. http://www.rbc.ru/ 
 

Приложение 1.

Вариант типового кредитного договора. 

.

г._________________ "___"_________20__ г. 

__________ банк, именуемый в дальнейшем "Банк" в лице __________, действующего на основании Устава, с одной стороны и ________, именуемый в дальнейшем "Заемщик", в лице ___________, действующего на основании Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 

1. Предмет договора

1.1. Банк предоставляет  Заемщику кредит в сумме _______ (цифрами и прописью) на срок ____________ до___ ____________ со взиманием _________________%% годовых.

1.2. Погашение кредита осуществляется с расчетно-текущего

счета ________________________________________________________________________ 

2. Объектом кредитования  по настоящему договору

является ______________________________________________________________________ 

3. Порядок расчетов

3.1. Заемщик производит  возврат ссуды в срок, обусловленный  срочным обязательством, своим платежным  поручением.

3.2. Проценты  по выданной ссуде начисляются  ежеквартально и на дату возврата  ссуды. Расчет процентов производится  за полный предыдущий квартал, сумма процентов перечисляется Банку платежными поручениями Заемщика до 10 числа или в следующий за ним рабочий день каждого квартала, за который производится начисление.

3.3. Отсчет срока  по начислению процентов начинается  с даты списания средств со счета Банка и заканчивается датой зачисления их на счет Банка. Документальным основанием для расчета процентов служат выписки из лицевого счета Банка.

3.4. С просроченной  задолженности и суммы неуплаченных  в срок процентов за пользование  кредитом взимается повышенная процентная ставка 20% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки. 

4. Обязательства  банка

4.1. Банк обязуется  произвести своевременное перечисление  ссуды в срок, указанный Заемщиком. 

5. Обязательства  Заемщика

5.1. Для получения ссуды Заемщик предоставляет Банку:

? заявление на  кредит с указанием цели его  использования;

? срочное обязательство  на дату возврата кредита;

? гарантии платежеспособности.

5.2. Заемщик обязуется  своевременно возвратить ссуду  и проценты по ней и в соответствии с действующим законодательством отвечает по своим обязательствам принадлежащими ему финансовыми и материальными ресурсами.

5.3. При досрочном  возврате ссуды Заемщик обязан  предупредить Банк о своем  намерении за 5 дней. 

6. Прочие условия

6.1. Договор вступает  в силу с даты списания средств  по ссуде со счета Банка  и заканчивает свое действие  после полного погашения Заемщиком  ссуды, перечисления процентов  по ней и выполнения Заемщиком  других условий договора.

6.2. Банк вправе  востребовать с Заемщика ссуду и проценты по ней досрочно в случае задержки перечисления процентов или нарушения любого из условий договора.

6.3. В случае  принятия Центробанком России  мер по стабилизации денежного  обращения Банк оставляет за  собой право произвести изменение процентной ставки по настоящему договору, но не ранее, чем через три месяца после перечисления кредита Заемщику.

6.4. Все изменения  и дополнения по настоящему  договору действительны лишь  в том случае, если они совершены  в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

6.5. Если одна  из сторон изменит свой адрес,  то она обязана своевременно  информировать об этом другую  сторону.

6.6. Все споры,  возникающие в процессе исполнения  настоящего договора, будут в  предварительном порядке рассматриваться сторонами в целях выработки взаимоприемлемого решения.

6.7. При недостижении  договоренности спор передается  на рассмотрение в арбитражный  суд в соответствии с действующим  законодательством. 

7. Юридические  адреса и реквизиты сторон:

Банк:______________________________________________________________________

Заемщик:___________________________________________________________________

Настоящий договор  составлен в 4-х экземплярах: первый и четвертый хранятся в Банке, второй у Заемщика, третий находится  в учреждении Банка по месту открытия расчетного счета Заемщика. 
 
 
 

БАНК ЗАЕМЩИК 
 

_________ ___________ 

М.П. М.П. 

Приложение 2.

Краткосрочный кредитный договор (Примерный образец) 

г. _____________________ "_____"_____________20___г. 

Коммерческий  банк "_________________", именуемый в дальнейшем "Банк", в лице _______________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ____________________________, именуемый в дальнейшем "Клиент", в лице _________________________________________________, действующего на основании ___________________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем. 

I. Предмет договора 

1. Банк предоставляет  Клиенту краткосрочный кредит  в сумме________________________________________________________________________

(прописью и  цифрами)

2. Объектами  кредитования являются ______________________________________.

3. Цель кредитования  состоит в финансировании затрат  Клиента, указанных в п.2 настоящего  договора.

4. Для учета  полученного Клиентом кредита банк открывает ему ссудный счет Nо. _____________________________________________________________________________.

5. Клиент обязуется  принять сумму, указанную в  п.1 настоящего договора.

6. В процессе  пользования кредитом Клиент  обязуется соблюдать принципы кредитования: срочности, возвратности, целевого характера, платности, обеспеченности. 

II. Срок договора 

7. Срок действия  договора составляет с ___________________ по _______________.

8. Банк обязуется  предоставить кредит в следующие  сроки: 

Сумма (прописью и цифрами) Дата выдачи кредита 
 

Под датой выдачи кредита в смысле настоящего договора следует понимать срок, когда соответствующая  сумма должна быть списана со счета  банка и перечислена на счет Клиента.

9. Клиент обязуется  возвратить полученный кредит в следующие сроки: 

Сумма (прописью и цифрами) Дата погашения кредита 
 

Под датой погашения  кредита в смысле настоящего следует  понимать срок, когда соответствующая  сумма списана с расчетного счета  Клиента и перечислена Банку. 

III. Цена договора

10. Клиент обязуется  уплатить банку следующее вознаграждение  за пользование кредитом:

10.1. В пределах  срока пользования кредитом (до  наступления обусловленного настоящим  договором срока погашения кредита) ___________________________________________________________________ % годовых;

10.2. При нарушении  срока возврата кредита _______________________ % годовых за весь период просрочки  от обусловленного настоящим  договором срока погашения кредита  до его фактического возврата.

11. Проценты за  пользование кредитом начисляются банком, который предоставляет Клиенту соответствующий расчет. 

IY. Порядок расчетов 

12. Банк предоставляет  Клиенту кредит на условиях, предусмотренных  настоящим договором, путем перечисления  соответствующей нормы на расчетный  счет Клиента в сроки, указанные в п.8 настоящего договора.

13. Клиент обязуется  погасить выданный ему кредит  в сроки, указанные в п.9 настоящего  договора платежными поручениями.