Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Апреля 2012 в 16:09, курсовая работа
Цель выполнения данной курсовой работы – закрепление полученных навыков по ведению бухгалтерского учета. В курсовой работе необходимо разработать учетную политику для промышленной организации; за отчетный период в соответствии с выбранной учетной политикой провести финансовый учет деятельности промышленной организации. Отразить в первичных документах и учетных регистрах комплекс операций по учету денежных средств, основных средств, нематериальных активов, материалов, заработной платы и отчислений в социальные фонды.
Введение…………………………………………………………….......
4
1. Общая характеристика бухгалтерского финансового учета……………………………..............................................................
5
1.1. Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете………
5
1.2. Общие положения по нормативному регулированию бухгалтерского учета ………..................................................................
5
1.3. Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях…………….…..................................
6
2. Исходные данные по курсовому проекту………………………….
7
2.1. Задание по курсовому проекту………………………………
7
2.2. Учетная политика организации………………………………
8
2.3. Состав хозяйственных средств организации и их источников………………………………………………………………
11
2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций……………..
13
3. Расчетная часть курсового проекта………………………………...
28
3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты………………………………………………………………….
28
3.2. Отчетность организации……………………………………..
44
Заключение………………………………………………………….......
53
Список использованных источников..………………………
Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций (Таблица 6). В данном журнале по каждой операции указана первичная документация, которой оформлена хозяйственная операция, по каждой операции проставлена корреспонденция счетов и сумма хозяйственной операции. В необходимых случаях произведены соответствующие расчеты.
Таблица 6
Хозяйственные операции организации за январь месяц 20ХХ г.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Учет денежных средств и расчетов |
|
|
|
1. | …………………………………… Перечислено с расчетного счета: - налог на доходы физических лиц - страховой взнос в фонд социального страхования - страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая - страховой взнос в Пенсионный фонд - страховой взнос в фонд медицинского страхования |
68-2
69-11
69-12
69-2
69-3 |
51
51
51
51
51 |
100 000
40 000
8 000
224 000
28 800 |
2. | …………………………………… Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года |
50 |
51 |
700 000 |
3. | …………………………………… Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года |
70 |
50 |
680 000 |
4. | …………………………………… Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года |
70 |
76 |
20 000 |
5. | …………………………………… Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
51 |
50 |
20 000 |
6. | …………………………………… Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы |
50 |
51 |
8 000 |
7. | …………………………………… Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. |
71 |
50 |
8 000 |
8. | …………………………………… Израсходовано Ивановой В.И. на командировку: - проезд (НДС в билетах не выделен) - жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения) - суточные за четыре дня (по норме, установленной организацией) – 250 руб. в день |
26
26
26 |
71
71
71 |
3 000
4 000
1 000
|
9. | …………………………………… Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. |
|
|
- |
10. | …………………………………… Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки |
10 |
71 |
2500 |
11. | ………………………………….. Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки |
10 |
71 |
2300 |
12. | …………………………………… Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами: с Бочаровым Н.П. с Николаевым Д.Р. |
71
71 |
50
50 |
2 500
2 300 |
13. | ………………………………….. Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет |
68-1 |
51 |
100 000 |
14. | …………………………………… Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов: ОАО “Триумф” ОАО “Невская мануфактура” |
60 60 |
51 51 |
800 000 300 000 |
15. | Получено на расчетный счет от покупателей продукции: ООО “Рабочий” ООО “Труд” |
51 51 |
62 62 |
400 000 200 000 |
| Учет материалов |
|
|
|
16. | …………………………………… Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.: цена 55 руб./ м НДС-18% транспортный тариф НДС по транспортному тарифу |
10 19 10 19 |
60 60 60 60 |
275 000 49 500 15 000 2 700 |
17. | …………………………………… Оприходована на склад поступившая от ОАО “Триумф” ткань по учетной оценке (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке) |
|
|
290 000 |
18. | …………………………………… Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.: цена 48 руб./ м НДС-18% транспортный тариф НДС по транспортному тарифу |
10 19 10 19 |
60 60 60 60 |
144 000 25 920 10 000 1 800 |
19. | …………………………………… Оприходована на склад поступившая от ОАО “Надежда” ткань по учетной оценке (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке) |
|
|
154 000 |
20. | …………………………………… Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.: цена 52 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу |
10 19 10 19 |
60 60 60 60 |
208 000 37 440 18 000 3 240 |
21. | ………………………………….. Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”: цена услуги НДС |
10 19 |
60 60 |
800 144 |
22. | …………………………………… Оприходована на склад поступившая от ЗАО “Восход” ткань по учетной оценке (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке) |
|
|
226 800 |
23. | …………………………………… Определены и списаны отклонения фактической стоимости поступившей ткани от ее учетной оценки (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке). Расчет произвести в табл. 10 |
|
|
- |
24. | ………………………………….. Оприходованы прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, по-ступившие от ООО ”Золотая нить“: цена материалов НДС |
10 19 |
60 60 |
7 000 1 260 |
25. | …………………………………… Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов: цена услуги НДС |
10 19 |
60 60 |
900 162 |
26. | …………………………………… Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1: цена НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу |
10 19 10 19 |
60 60 60 60 |
30 000 5 400 2 500 450 |
27. | …………………………………… Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам |
68-1 |
19 |
128 016 |
28. | …………………………………… Оплачены счета поставщиков материалов: ОАО “Триумф” ОАО “Надежда” ЗАО “Восход” |
60 60 60 |
51 51 51 |
342 200 181 720 266 680 |
| посреднических организаций ООО ”Золотая нить“ транспортной конторы нефтебазы №1 | 60 60 60 60 | 51 51 51 51 | 944 8 260 1 062 38 350 |
29. | …………………………………… Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды: курток - 8000 м комбинезонов - 6000м Вариант, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке – отпуск произвести по учетной оценке Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу ФИФО – отпуск произвести по методу ФИФО (расчет стоимости ткани произвести в табл. 12 и 13) Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы (расчет стоимости ткани произвести в табл. 11) |
20-1 20-2 |
10 10 |
456 000 342 000 |
30. | …………………………………… Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м Вариант, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке – отпуск произвести по учетной оценке Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методы ФИФО – отпуск произвести по методу ФИФО (расчет стоимости ткани произвести в табл. 12 и 13) |
|
|
|
Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы (расчет стоимости ткани произвести в табл. 11) |
28 |
10 |
285 | |
31. | …………………………………… Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство: курток комбинезонов |
20-1 20-2 |
10 10 |
6 000 4 000 |
32. | …………………………………… Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам |
25 |
10 |
3 500 |
33. | ……………………………………. Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды |
23 |
10 |
20 000 |
34. | …………………………………… Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды |
23 |
10 |
1 600 |
35. | …………………………………… Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели |
26 |
10 |
800 |
36. | ……………………………………. Рассчитаны и списаны отклонения фактической стоимости ткани от ее учетной оценки, относящиеся к ткани, отпущенной на производство: курток комбинезонов исправление брака. Расчет производится по варианту, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке.
|
|
|
- - - |
37. | …………………………………… Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные: на пошив курток на пошив комбинезонов на общепроизводственные расходы на общехозяйственные расходы в транспортный цех Расчет произвести в табл. 14. |
20-1 20-2 25 26 23 |
10 10 10 10 10 |
366 244 213 49 98
|
38. | …………………………………… Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех Расчет произвести в табл.15 |
23 |
10 |
1 540 |
| Учет основных средств и нематериальных активов |
|
|
|
39. | …………………………………… Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50 000 руб.): списана амортизация списана остаточная стоимость машины выручка от продажи НДС по проданной машине |
02 91-2 62 62 91-2 |
01 01 91-1 91-1 68-1 |
50 000 550 000 500 000 90 000 90 000 |
40. | …………………………………… Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40 000 руб.: списана амортизация оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене
|
02 10 |
01 91-1 |
40 000 300 |
41. | ……………………………………. Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: цена агрегата НДС затраты на транспортировку НДС посреднические услуги НДС |
08 19 08 19 08 19 |
60 60 60 60 60 60 |
900 000 162 000 50 000 9 000 9 000 1 620 |
42. | …………………………………… Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани |
01 |
08 |
959 000 |
43. | ……………………………………. Оплачены с расчетного счета: за транспортировку за посреднические услуги |
60 60 60 |
51 51 51 |
1062 000 59 000 10 620 |
44. | ……………………………………. Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани |
68-1 |
19 |
172 620 |
45. | …………………………………… Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости |
001 |
|
600 000 |
46. | ………………………………….. Начислена арендная плата за январь: сумма арендной платы НДС |
26 19 |
60 60 |
12 000 2 160 |
47. | …………………………………… Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции |
68-1 |
19 |
2 160 |
48. | ……………………………………. Перечислена арендодателю арендная плата за январь
|
60 |
51 |
14 160 |
49. | …………………………………… Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада: цена ремонта НДС |
26 19 |
60 60 |
700 126 |
50. | …………………………………… Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада |
68-1 |
19 |
126 |
51. | ……………………………………. Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха: цена ремонта НДС по ремонту |
25 19 |
60 60 |
40 000 7 200 |
52. | …………………………………… Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха |
68-1 |
19 |
7 200 |
53. | ……………………………………. Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды: цена патента НДС |
08 19 |
60 60 |
110 000 19 800 |
54. | …………………………………… Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента |
08 |
51 | 1 100 |
55. | …………………………………… Патент введен в эксплуатацию |
04 |
08 |
111 100 |
56. | …………………………………… Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту |
68-1 |
19 |
19 800 |
57. | ……………………………………. Оплачено по счету продавца патента |
60 |
51 |
129 800 |
58. | ……………………………………. Начислена амортизация основных средств за январь месяц: пошивочного цеха транспортного цеха управления организации |
25 23 26 |
02 02 02 |
80 000 20 000 10 000 |
59. | …………………………………… Начислена амортизация нематериальных активов организации |
26 |
05 |
600 |
| Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам |
|
|
|
60. | ……………………………………. Начислена и распределена заработная плата: - производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды: курток комбинезонов исправление брака по курткам - рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха - персоналу транспортного цеха - руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации - рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск - работникам управления организации за отпуск Распределение заработной платы произвести в табл.16 |
20-1 20-2 28
25
23
26
25
26 |
70 70 70
70
70
70
70
70 |
450 000 300 000 5 000
65 000
95 000
90 000
25 000
35 000
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
61. | ……………………………………. Начислены пособия по временной нетрудоспособности: работникам пошивочного цеха работникам транспортного цеха работникам управления |
69-11 69-11 69-11 |
70 70 70 |
3000 2000 5000 |
62. | …………………………………… Начислены дивиденды работникам организации: сумма дивидендов сумма налога на дивиденды -9% Принять ставку налога на дивиденды в соответствии с законом Учредителями организации являются только российские юрлица и физические лица-резиденты Дивидендов от других организаций ЗАО ”Стимул“ не получало |
84 70 |
70 68-2 |
300 27 |
63. | ……………………………………. Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды: на затраты по изготовлению курток: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ на затраты по изготовлению комбинезонов: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ на затраты по исправлению брака: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ |
20-1 20-1 20-1 20-1
20-2 20-2 20-2 20-2
28 28 28 28 |
69-11 69-12 69-3 69-2
69-11 69-12 69-3 69-2
69-11 69-12 69-3 69-2 |
13 050 4 500 22 950 117 000
8 700 3 000 15 300 78 000
145 50 255 1 300 |
| на общепроизводственные расходы: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ |
25 25 25 25 |
69-11 69-12 69-3 69-2 |
2 610 900 4 590 23 400 |
| на затраты транспортного цеха: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ |
23 23 23 23 |
69-11 69-12 69-3 69-2 |
2 755 950 4 845 24 700 |
| на общехозяйственные расходы: в ФСС в ФСС (несчастный случай) в ФМС в ПФ Применить ставки страховых взносов, установленные законом Распределение страховых взносов произвести в табл.16 |
26 26 26 26 |
69-11 69-12 69-3 69-2 |
3 625 1 250 6 375 32 500
|
64. | ……………………………………. Удержано из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц в возмещение потерь от брака |
70 70 |
68-2 28 |
115000 1000 |
| Учет затрат на производство |
|
|
|
65. | …………………………………… Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха (табл.17 и 18). Транспортный цех оказал услуги: пошивочному цеху – 115 т/км; управлению организации – 79 т/км Количество услуг в тонно-километрах, оказанных подразделениям организации, установить самостоятельно |
25 26 |
23 23 |
101 692 69 796 |
66. | ………………………………….. Распределены и списаны общепроизводственные расходы (табл.19 и 20): на куртки на комбинезоны на исправление брака |
20-1 20-2 28 |
25 25 25 |
198 291 148 475 139 |
67. | …………………………………… Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака |
20-1 |
28 |
6 174 |
68. | ……………………………………. Распределены и списаны общехозяйственные расходы (табл.21 и 22): на куртки на комбинезоны |
90-2 |
26 |
270 695 - - |
69. | ……………………………………. Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: курток –2000 штук комбинезонов –1800 штук Порядок определения учетной оценки приведен в пояснениях в табл. 23, 24 1294 331 руб.*1,1 =1423 764 руб. 869 719 руб.*1,1 =989 691 руб. |
43-1 43-2 |
20-1 20-2 |
1423 764 956 691 |
70. | ……………………………………. Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой): по курткам (табл.23) по комбинезонам (табл.24) Остатки незавершенного производства на конец месяца приведены в табл. 5 |
43-1 43-2 |
20-1 20-2 |
-129,433 -86 972 |
| Учет продаж продукции |
|
|
|
71.
| ……………………………………. Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:
|
|
|
|
| куртки – 1900 штук комбинезоны – 1600 штук Цены на продукцию: куртка – 906 руб./ шт. (без НДС) комбинезон – 676 руб./ шт. (без НДС) Цены установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 3в – 40 %. | 62 62 | 90-1 90-1 | 1721 400 1081 600
|
72. | ……………………………………….. Начислен НДС по отгруженной продукции: куртки комбинезоны |
62 62 90-3 90-3 |
90-1 90-1 68-1 68-1 |
309 852 194 688 309 852 194 688 |
73. | ……………………………………… Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам (отражается в течение месяца, так как фактическая себестоимость отгруженной продукции будет определена только по окончании месяца) |
90-2 90-2 |
43-1 43-2 |
1352 585 850 397 |
74. | ……………………………………. Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции) (табл.25): по проданным курткам по проданным комбинезонам |
90-2 90-2 |
43-1 43-2 |
-27 593 -17 688 |
75. | ……………………………………. Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации: цена услуги НДС |
44 19 |
60 60 |
6 000 1 080 |
76. | ……………………………………. Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: цена услуги НДС |
44 19 |
60 60 |
4 000 720 |
77. | …………………………………… Перечислено с расчетного счета: рекламной кампании транспортной организации |
60 60 |
51 51 |
7 080 4 720 |
78. | …………………………………… Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам |
68-1 |
19 |
1 800 |
79. | …………………………………… Отпущена тара для упаковки проданной продукции |
44 |
10 |
300 |
80. | ………………………………….. Списаны расходы на продажу полностью |
90-2 |
44 |
10 300 |
81. | …………………………………… Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе |
51 |
62 |
3307 540 |
| Учет финансовых результатов |
|
|
|
82. | ……………………………………. Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату |
62 |
91-1 |
600 |
83. | …………………………………… Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств |
91-2 |
66 |
1 900 |
84. | …………………………………… Списан финансовый результат по счету 90 |
90-9 |
99 |
364 304 |
85. | ……………………………………. Списан финансовый результат по счету 91 |
99 |
91-9 |
51 000 |
86. | Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет) -20% |
99 |
68-3 |
62 61 |
3.Расчётная часть курсовой работы
3.1 Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты
№ 01 ”Основные средства”
№
| Дебет с кредита счётов | №
| Кредит в дебет счетов | ||||||||||||
08 |
|
|
|
|
| Итого | 02 | 91 |
|
|
|
| Итого | ||
42 | 959 000 |
|
|
|
|
| 959000 | 39 40 | 50 000 40 000 | 550 000 |
|
|
|
|
640000 |
Счет № 02 ”Амортизация основных средств”
№
| Дебет с кредита счётов | №
| Кредит в дебет счетов | ||||||||||||
01 |
|
|
|
|
| Итого | 25 | 23 | 26 |
|
|
| Итого | ||
39 40 | 50 000 40 000 |
|
|
|
|
| 90000 | 58 | 80 000 | 20 000 | 10 000 |
|
|
| 110000 |
Счет № 04 ”Нематериальные активы”
№
| Дебет с кредита счётов | №
| Кредит в дебет счетов | ||||||||||||
08 |
|
|
|
|
| Итого |
|
|
|
|
|
| Итого | ||
55 | 111 100 |
|
|
|
|
| 111100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Информация о работе Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации