Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

В ходе аудиторской  проверки в ООО «Ягодное» были выявлены следующие нарушения:

1) В ходе аудита была произведена  сплошная проверка договоров,  которые были заключены с покупателями  и заказчиками. При проверке  договоров в ООО «Ягодное»  можно отметить, что они были  заключены со всеми покупателями  товаров (работ, услуг), причем сроки оплаты по обязательствам предусмотрены разные, в зависимости от договоренности сторон. Все договоры оформлены в соответствии с законодательством, но в некоторых договорах отсутствуют некоторые необходимые реквизиты, отсутствуют подписи и печати поставщиков и подрядчиков. То есть в ходе аудиторской проверки были выявлены нарушения в отношении договоров, в 5 договорах отсутствуют подписи и печати покупателей и заказчиков, необходимо в кратчайшие сроки исправить эти нарушения, то есть истребовать договора и проставить подписи и печати покупателей и заказчиков.

Это нарушение  влечет за собой следующую финансовую санкцию: статья 15.11 КоАП «Грубое нарушение  правил ведения бухгалтерского учета  и предоставления бухгалтерской  отчетности». Это влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 до 3 тыс.руб.

2) В ходе  аудита нами была произведена  проверка достоверности фактов  оприходования товароматериальных  ценностей, принятия к учету  ТМЦ. В ходе аудита было выявлено, что в ООО «Ягодное» отсутствует в ряде случаев первичная документация по поступившим ценностям. Выборка на данном участке осуществлялась следующим образом: операции по поступлению ТМЦ (проводилась с помощью случайного или систематического отбора). При этом использовалась информация, полученная в результате устного опроса и использовались учетные регистры за предыдущие периоды. После этого сверялись данные вышеуказанных документов с данными складского учета или с информацией от бухгалтерии о принятых к учету работах, услугах. В результате проверки выявлено, что отсутствует накладная по 1 сделке. А именно товарная накладная №16 на поставку удобрения ООО «Ягодное» на сумму 1600 руб. Необходимо эти нарушения исправить в кратчайшие сроки, а именно предоставить товарные накладные. Это нарушение влечет за собой следующую финансовую санкцию: статья 15.11 КоАП «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности».Это влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 до 3 тыс.руб.

3) В ходе  аудита нами была произведена  проверка состояния задолженности  перед покупателями и заказчиками,  а именно проверка реальной  дебиторской и кредиторской задолженности,  проверка правильности списания  дебиторской задолженности , безнадежной к взысканию. При проверке было установлено, что в организации ОАО «Садовод» списана в убыток дебиторская задолженность в сумме 10000, числящаяся на счете 45 «Товары отгруженные».

При этом составлена бухгалтерская запись:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» 10000

Кредит счета 45 «Товары отгруженные» 10000 .

Выявлена кредиторская задолженность в сумме 5000 рублей на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», которая также  списана на результаты хозяйственной  деятельности бухгалтерской записью:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 5000

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» 5000

В ходе аудита были произведены следующие исправительные записи:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» 10000

Кредит счета 45 «Товары отгруженные» 10000

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 5000

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» 5000

Это нарушение  влечет за собой следующую финансовую санкцию: статья 15.11 КоАП «Грубое нарушение  правил ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности». Это влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 до 3 тысяч рублей.

5) В ходе  аудита было выявлено, что счет  за услуги связи от ООО "Связь"  за декабрь 2009г. на сумму  2500 руб. поступил в бухгалтерию 15.01.10г. стоимость услуг связи была отражена в учете как расходы января 2010г. и включена в себестоимость продукции 2010г. В ходе аудита допущенная ошибка была выявлена 31.02.2010г. Ошибка была исправлена следующими записями:

31.02.2010г

Уменьшены расходы 2010г. на стоимость услуг связи  за декабрь 2009г.

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» 2500

Кредит счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 2500

Стоимость услуг  связи отражена в составе внереализационных  расходов.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет "Прочие расходы" 2500 руб.

Кредит  счета 60 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» 2500 руб.

Это нарушение  влечет за собой следующие финансовые санкции: статья 15.11 КоАП «Грубое нарушение  правил ведения бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности » .Это  влечет наложение административного штрафа в размере от 2 до 3 тысяч рублей; статья 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения».Это влечет взыскание штрафа в размере10 тысяч рублей.