СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ

     В основе финансовой деятельности предприятий  лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию.

     Актуальность данной темы состоит в том, что кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

     Объект  исследования – ОАО Архангельский региональный оператор по ипотечному жилищному кредиту «Ароижк»

     Предмет исследования – учет расчетов с  кредиторами в ОАО «Ароижк».

     Цель  исследования – изучить порядок ведения учета расчетов с кредиторами в ОАО «Ароижк». 

     Задачи: 
- рассмотреть понятие и состав кредиторской задолженности; 
- рассмотреть нормативное регулирование расчетов кредиторами; 
-     представить краткую экономическую характеристику ОАО «Ароижк».

1. ОЦЕНКА РАСЧЕТОВ С КРЕДИТОРАМИ.

1.1 Порядок расчета с кредиторами

     Конкурсный  управляющий производит расчеты  с кредиторами в соответствии с реестром требований кредиторов. Требования каждой очереди удовлетворяются  после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. При недостаточности денежных средств должника они распределяются между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению, если иное не предусмотрено законом. Конкурсный управляющий вносит в реестр требований кредиторов сведения о погашении требований кредиторов. Порядок расчетов с кредиторами устанавливается  ст.114 Закона о банкротстве. После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах проведения конкурсного производства (см. ст.117 Закона о банкротстве). Кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение срока, установленного на предъявление требований кредиторов и указанного в публикации о признании должника банкротом (этот срок не может быть менее 2 месяцев с даты публикации). Указанные требования направляются конкурсному управляющему, он рассматривает требования и по результатам их рассмотрения вносит соответствующую запись в реестр требований кредиторов, уведомляя кредитора о результатах рассмотрения. Кредитор может заявить в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, возражения по результатам рассмотрения, суд проверяет их обоснованность (см. ст.46 Закона о банкротстве). Требования кредиторов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, в том числе требования по уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства, удовлетворяются из имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в установленный срок. 

     Исключения:

     1) Требования кредиторов первой  и второй очереди, заявленные  до окончания расчетов со всеми  кредиторами, в том числе после  закрытия реестра требований  кредиторов, подлежат удовлетворению. До полного удовлетворения указанных требований удовлетворение требований кредиторов соответствующей очереди приостанавливается.

     2) Требования кредиторов других  очередей, заявленные в установленный  срок, но не признанные конкурсным  управляющим, в отношении которых  имеется вступившее в законную силу решение арбитражного суда об их удовлетворении подлежат удовлетворению в таком же порядке, т.е. до полного удовлетворения указанных требований удовлетворение требований кредиторов соответствующей очереди приостанавливается.

     Требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные конкурсным управляющим, если кредитор не обращался в арбитражный суд либо такие требования признаны арбитражным судом необоснованными.  Кредиторы, чьи требования не были удовлетворены в полном объеме в ходе конкурсного производства, имеют право требования к третьим лицам, получившим незаконно имущество должника. Указанное требование может быть предъявлено в течение 10 лет после окончания производства по делу о банкротстве.

1.2 Расчеты с кредиторами.  Банкротство

Далее начинаются расчеты с кредиторами:

• выплачиваются  все задолженности лицам, перед  которыми юридическое лицо имеет  обязательства за причиненный вред здоровью или жизни;

• оплата труда работникам, выходные пособия, оплата по контрактам, авторские гонорары и т. п.;

• оплата кредиторов, предоставивших средства под залог имущества данного  юридического лица;

• задолженности  в бюджет и во все внебюджетные фонды;

• прочие кредиторы в установленном законодательстве порядке.

     В случае, если денежных средств не хватает  для выплаты долгов, ликвидатор осуществляет в установленном порядке распродажу имущества юридического лица. Если и этого недостаточно, то кредиторы соответствующей очереди получат свои средства не в полном объеме, а пропорционально своим претензиям в пределах оставшейся суммы. Обязательства, не признанные ликвидатором и судом, а также обязательства, которые не могут быть выполнены из-за отсутствия средств, считаются погашенными. Если после расчетов с кредиторами юридическое лицо имеет еще средства, то ликвидатор составляет ликвидационный баланс, где отражается все оставшееся имущество предприятия после уплаты долгов на момент ликвидации. Затем органы государственной регистрации делают запись о ликвидации юридического лица в установленном порядке, и учредители, имеющие права на имущество юридического лица, могут вступить в собственность по отношению к оставшемуся имуществу. Банкротство юридического лица при признании его через суд банкротом в случае отсутствия средств для удовлетворения требований кредиторов происходит по аналогичной схеме, только более жестко и всегда сопровождается распродажей имущества предприятия для покрытия долгов.¹

1.3 Расчёты с кредиторами  при ликвидации.

            Расчеты с кредиторами ликвидируемой организации осуществляются ликвидационной комиссией, которая назначается на общем собрании учредителей организации. Законодательством РФ установлена следующая очередность удовлетворения заявленных требований кредиторами: 

1. Кредиторов  относятся требования граждан, перед которыми ликвидируемая  организация несет ответственность за  причинение вреда жизни или здоровью и  требования  о компенсации морального вреда.
2. Выплаты выходных пособий, оплаты труда сотрудникам организации, работающих по трудовому договору, а также выплаты авторских вознаграждений.
3. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по обязательным платежам.

     расчеты с остальными кредиторами.

     Срок  на удовлетворение ликвидационной комиссией требований кредиторов установлен законодательно и отсчитывается от дня утверждения промежуточного баланса, исключение составляют кредиторы третьей и четвертой очередей, требования которых удовлетворяются ликвидационной комиссией по прошествии месяца с  утверждения промежуточного баланса. Расчеты с  кредиторами следующей очереди, возможны только после того, как в полном объеме удовлетворены требования предыдущей. Если у ликвидируемой организации не хватает имущества для полного удовлетворения всех заявленных требований, оно подлежит распределению между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам заявленных требований, которые подлежат удовлетворению. Если требования кредитора ликвидационная комиссии удовлетворять отказывается или же уклоняется от их рассмотрения, кредитор наделен правом  до утверждения  ликвидационного баланса  организации  подать в арбитражный  суд иск к ликвидационной комиссии. В случае признания  судом  требований кредитора обоснованными они подлежат  удовлетворению за счет имущества организации, которое  останется  после расчетов с кредиторами. Также за счет оставшегося  имущества осуществляется расчет с  теми кредиторами, которые пропустили установленный ликвидационной комиссией срок на   заявление требований. Если у ликвидируемой организации не хватает денежных средств, для того чтобы осуществить расчеты по всем заявленным требованиям кредиторов, ликвидационная комиссия реализует имущество организации с публичных торгов. Делается это в следующем порядке:

     Перед тем как приступить к продаже  имущества ликвидируемой организации  либо ликвидационной комиссией, либо привлеченным независимым оценщиком проводится оценка его рыночной стоимости. После  этого имущество реализуется специализированной организации. Имущество ликвидируемой организации подлежит реализации с торгов. Которые организуются и проводятся организациями, имеющими право на совершение сделок с недвижимостью.

     В первую очередь подлежит продаже  имущество, не участвующее в производстве, например ценные бумаги, автотранспорт, валютные ценности и т.п. Затем продается готовая продукция. И в заключении – недвижимость, материалы, сырье, основные средства. Порядок, регулирующий очередность реализации с торгов имущества ликвидируемой организации определяется ликвидационной комиссией с учетом экономической целесообразности. Все операции по продаже имущества подлежат налогообложению.

     Деньги  от продажи имущества поступают  на расчетный счет или в кассу  ликвидируемой  организации. После реализации имущества и поступления денег продолжается расчет с кредиторами.

     Требования  кредиторов, которые остались непогашенными  вследствие нехватки имущества  считаются погашенными. К погашенным также относятся требования кредиторов, которые не были признаны ликвидационной комиссией, если кредитор не обратился в суд и иском, и требования кредиторов  оставленные судом без удовлетворения в случае обращения в суд.² 

                  1.4 Расчеты с кредиторами во внешнем управлении

     Расчеты с кредиторами производятся внешним управляющим в соответствии с реестром требований кредиторов начиная со дня вынесения арбитражным судом определения о переходе к расчетам с кредиторами или определения о начале расчетов с кредиторами определенной очереди. После удовлетворения требования кредитора, включенного в реестр требований кредиторов, внешний управляющий или реестродержатель исключает такое требование из реестра требований кредиторов (включение и исключение из реестра осуществляется на основании судебного акта). В случае, если ведение реестра требований кредиторов осуществляется реестродержателем, документы, подтверждающие удовлетворение требования кредитора, направляются внешним управляющим реестродержателю.

     После накопления денежных средств, достаточных  для расчетов с кредиторами определенной очереди, внешний управляющий направляет в арбитражный суд ходатайство о вынесении определения о расчете с кредиторами определенной очереди и уведомляет о направлении указанного ходатайства кредиторов, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Ходатайство о вынесении определения о расчете с кредиторами определенной очереди должно содержать предложение внешнего управляющего о пропорции удовлетворения требований кредиторов. Арбитражный суд рассматривает ходатайство внешнего управляющего в судебном заседании и при наличии достаточных для удовлетворения требований кредиторов определенной очереди денежных средств и отсутствии обоснованных жалоб кредиторов выносит определение о начале расчетов с кредиторами определенной очереди. Вынесение арбитражным судом определения о начале расчетов с кредиторами определенной очереди является основанием для начала расчетов с кредиторами этой очереди в соответствии с реестром требований кредиторов.