Аудит налогообложения

По строке 010 указывается  КБК, по которому подлежит уплате сумма  земельного налога.

По строке 020 указывается  код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный  участок (доля земельного участка) и  по которому подлежит уплате сумма  земельного налога. Не допускается  указывать коды ОКАТО субъектов  РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.

По строке 030 указывается  код категории земель.

По строке 040 указывается  значение в отношении земельных  участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими  и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного  строительства, за исключением индивидуального  жилищного строительства, осуществляемого  физическими лицами, в течение  трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.  Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить цифрой 1, а свыше 3 лет – цифрой 2.

По строке 050 указывается  кадастровая стоимость (доля кадастровой  стоимости) земельного участка по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налогом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет. В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональна доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и     Санкт-Петербурга).

По строке 060 указывается  доля налогоплательщика в праве  на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Значение по строке 060 заполняется организациями и  физическими лицами, являющимися  индивидуальными предпринимателями: в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой  собственности; в отношении земельных  участков, находящихся в общей  совместной собственности. Данный показатель заполняется также и в том случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц.

По строке 070 указывается  код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы. Значение по строке 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в  соответствии с НК РФ. Вторая часть  показателя по строке с кодом 070 заполняется  только в случае, если в первой части  показателя указан код льготы 3022100. Во второй части показателя по строке с кодом 070 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено 4 знакоместа, при этом заполнение второй части показателя осуществляется слева направо, и если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

По строке 080 указывается  не облагаемая налогом сумма, уменьшающая  величину налоговой базы.

По строке 090 указывается  код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы. Значение по строке 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы.

По строке 100 указывается  не облагаемая налогом сумма, уменьшающая  величину налоговой базы, в соответствии с НК РФ. Если размер не облагаемой налогом  суммы, указанной по строке 080, либо по строке 100, или сумма значений показателей, указанных по строкам 080 и 100, превышает размер налоговой  базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается  равной нулю и в ячейках по всей длине показателя по строке 130 ставится прочерк.

По строке 110 указывается  код налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка в  соответствии с НК РФ. Вторая часть  показателя по строке с кодом 110 заполняется  только в случае, если в первой части  показателя указан код льготы 3022300. Порядок заполнения второй части  показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

По строке 120 указывается  доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой  дроби). Значение по строке 120 заполняется  в случае предоставления налогоплательщику  льготы в виде доли необлагаемой площади  земельного участка, установленной  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании  НК РФ.

По строке 130 указывается  налоговая база, определяемая как  кадастровая стоимость (доля кадастровой  стоимости) земельного участка по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом, рассчитанная как:

• разность значений по строке 050 и по строке 080 и (или) по строке 100 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с НК РФ. Показатель строки 130 определяется как:

стр. 130 = стр. 050 – стр. 080;

стр. 130 = стр. 050 – стр. 100;

стр. 130 = стр. 050 – (стр. 080 + стр. 100);

• разность значения по строке 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050, 120 и 190, в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении доли необлагаемой площади земельного участка. Показатель строки 130 определяется как:

стр. 130 = стр. 050 – (стр. 050 x стр. 120 x (1 – стр. 190));

• разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам 050 и 060 и значений по строкам 080 и (или) 100, (120 x 190), в случае заполнения Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц. Показатель строки 130 определяется как:

стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) –  стр. 080;

стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) –  стр. 100;

стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) – (стр. 080 + стр. 100);

стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) – (стр. 050 x стр. 060) x (стр. 120 x  (1 –стр. 190)).

По строке 140 указывается  налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

По строке 150 указывается  количество полных месяцев владения земельным участком в течение  налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика  права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его  долю) произошло в течение налогового периода до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц  принимается месяц возникновения  указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло  после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается  месяц прекращения указанных  прав.

По строке 160 указывается  коэффициент (Кв), который применяется  для исчисления земельного налога в  случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.  Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика (указывается по строке 150) к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом значение по строке 160 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок  зарегистрированы, например, 12 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как: Кв = 2 мес. : 12 мес. = 0,1667. По строке 160 указывается «0,1667».

Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок  зарегистрированы, например, 17 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как: Кв = 1 мес.  : 12  мес. = 0,0833. По строке 160 указывается «0,0833».

В том случае, если земельный  участок, находящийся в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении), использовался в течение всего  налогового периода, то по строке 150 указывается  «12», а по строке 160 указывается «1,0---».

По строке 170 указывается  сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке 130, налоговой  ставки, указанной по строке 140, и  коэффициента (Кв), указанного по строке 160, деленное на сто. Показатель строки 170 определяется как: стр. 170 = (стр. 130 х  стр. 140 х стр. 160) : 100.

Если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в  собственность физическими и  юридическими лицами на условиях осуществления  на них жилищного строительства, за исключением индивидуального  жилищного строительства, осуществляемого  физическими лицами, то по строке с  кодом 170 отражается исчисленная сумма  земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам 130, 140 и 160, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке 040 соответствующая  ячейка отмечена значением «1», или  коэффициента 4, если по строке 040 соответствующая  ячейка отмечена значением «2». Показатель строки 170 определяется как:

стр. 170 = ((стр. 130 х стр. 140 х  стр. 160) : 100) х 2;

стр. 170 = ((стр. 130 х стр. 140 х  стр. 160) : 100) х 4.

По строке 180 указывается  количество полных месяцев использования  налогоплательщиком налоговой льготы.

По строке 190 указывается  коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует  налоговая льгота, к числу календарных  месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения  права на налоговую льготу, а также  месяц прекращения указанного права  принимается за полный месяц. Значение по строке 190 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей. Если у налогоплательщика возникло право на льготу, например, 1 июня текущего года, то коэффициент (Кл) определяется как: Кл = 5 мес. : 12 мес. = 0,4167. В данном случае по строке 190 указывается «0,4167». В случае, если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке 180 указываются «--», а по строке 190 указывается «1,0---».

По строке 200 указывается  код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной  в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Вторая часть  показателя по строке с кодом 200 заполняется  только в случае, если в первой части  показателя указан код льготы 3022400. Порядок заполнения второй части  показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

По строке 210 указывается  сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указывается по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право  на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в  соответствии с НК РФ. Показатель по строке 210 определяется как: стр. 210 = стр. 170 x (1 – стр. 190).

По строке 220 указывается  код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной  в соответствии с НК РФ.

По строке 230 указывается  сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указано по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную  в виде освобождения от налогообложения  в соответствии с НК РФ. Показатель по строке 230 определяется как: стр. 230 = стр. 170 x (1 – стр. 190).

По строке 240 указывается  код налоговой льготы в виде уменьшения суммы земельного налога. Строка 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой  льготы. Вторая часть показателя по строке с кодом 240 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022200. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

По строке 250 указывается  сумма налоговой льготы. Строка 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой  льготы, уменьшающей исчисленную  сумму земельного налога. При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную  сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50%), сумма  налоговой льготы рассчитывается как  произведение значения, указанного по строке 170 и процента, на который  уменьшается исчисленная сумма  земельного налога, деленное на сто. Показатель строки 250 определяется как: стр. 250 = стр. 170 x 50 : 100.

По строке 260 указывается  код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки. Строка 260 заполняется  в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой  льготы. Вторая часть показателя по строке с кодом 260 заполняется только в случае, если в первой части  показателя указан код льготы 3022500. Порядок заполнения второй части  показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.