Аудит налогообложения

Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых  показателей осуществляется слева  направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении полей  декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей  выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк  представляет собой прямую линию, проведенную  посередине знакомест по всей длине  поля. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах  в правой части поля проставляется  прочерк. Например, при указании десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (далее – ИНН) «5024002119» в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная  с первого знакоместа, в последних  двух знакоместах ставится прочерк. Данный показатель заполняется следующим  образом: «5024002119--».

При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для  незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом   Courier New высотой 16 – 18 пунктов.

При заполнении кода Общероссийского  классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (далее – код  ОКАТО), под который отводится  одиннадцать знакомест, свободные  знакоместа справа от значения кода в  случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются  нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».

Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный  день, переносится на первый рабочий  день после выходного (нерабочего) или  праздничного дня.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в  налоговый орган лично или  через представителя, направлена в  виде почтового отправления с  описью вложения или передана в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи в соответствии с НК РФ.

Возможно представление  декларации на бумажном носителе с  приложением съемного носителя, содержащего  данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с  использованием двумерного штрих-кода.

При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и код причины  постановки на учет (далее – КПП) налогоплательщика (КПП указывается  при наличии).

Декларация заполняется  в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКАТО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются  суммы земельного налога, коды ОКАТО  которых соответствуют территориям  муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

Порядок заполнения Титульного листа декларации

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении Титульного листа указываются: для организации  – ИНН и КПП, которые присвоены  организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При этом ИНН и КПП по месту  нахождения организации указываются  согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту  нахождения на территории РФ.

Номер корректировки. При  представлении в налоговый орган  первичной декларации по реквизиту  «номер корректировки» проставляется  «0--», при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки  (например, «1--»,   «2--» и т.д.).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган  налоговой декларации факта неотражения  или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению  суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения  в налоговую декларацию и представить  в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган  налоговой декларации недостоверных  сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую  декларацию и представить в налоговый  орган уточненную налоговую декларацию.

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым  периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей  в налоговый период, за который  вносятся соответствующие изменения.

Налоговый период, за который  представляется декларация.

Код налогового органа, в  который представляется декларация согласно документам о постановке на учет в налоговом органе.

Коды представления налоговой  декларации по земельному налогу.

Полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при  наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо построчно фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

Код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому  классификатору видов экономической  деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД).

Номер контактного телефона налогоплательщика.

Количество страниц, на которых  составлена декларация.

Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая  документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных  к декларации.

В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных  в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:

1) в случае подтверждения  достоверности и полноты сведений  в декларации руководителем организации-налогоплательщика  или индивидуальным предпринимателем-налогоплательщиком  проставляется «1»; в случае  подтверждения достоверности и  полноты сведений представителем  налогоплательщика проставляется  «2»;

2) при представлении декларации  налогоплательщиком по строке  «фамилия, имя, отчество полностью»  указываются построчно полностью   фамилия, имя, отчество руководителя  организации или индивидуального  предпринимателя. Проставляется  личная подпись руководителя  организации, заверяемая печатью  организации, либо личная подпись  индивидуального предпринимателя  и дата подписания;

3) при представлении декларации  представителем налогоплательщика – физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;

4) при представлении декларации  представителем налогоплательщика  – организацией по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются  построчно полностью фамилия,  имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии  с документом, подтверждающим полномочия  представителя налогоплательщика  – организации, удостоверять  достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

По строке «наименование  организации-представителя налогоплательщика» указывается наименование организации-представителя  налогоплательщика. Проставляется  подпись лица, сведения о котором  указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица – представителя налогоплательщика, и дата подписания.

Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя  либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделах 1-2 декларации, включая приложения к  декларации, по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных  на данной странице, подтверждаю»;

5) по строке «Наименование  документа, подтверждающего полномочия  представителя» указывается вид  документа, подтверждающего полномочия  представителя налогоплательщика.

Раздел  «Заполняется работником налогового органа»  содержит сведения о представлении  декларации: способ представления декларации; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дата представления декларации; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; подпись работника налогового органа, принявшего декларацию.

Порядок заполнения Раздела 1 декларации «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»

Раздел 1 декларации заполняется  налогоплательщиком по всем земельным  участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных  образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долям в праве на земельный участок).

В соответствующем отведенном поле указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование  на условиях соглашения о разделе  продукции (СРП).

В каждом блоке строк 010 – 040 Раздела 1 указывается:

по строке 010 – код бюджетной  классификации РФ в соответствии с нормативными правовыми актами о бюджетной  классификации, по которому подлежит уплате сумма земельного налога;

по строке 020 – код ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма  земельного налога. Не допускается  указывать коды ОКАТО субъектов  РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.;

по строке 021 – исчисленная  сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная  по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим  кодам КБК и ОКАТО. Значение по строке 021 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как  сумма между исчисленными суммами  земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО;

по строке 023 – сумма  авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал текущего года;

по строке 025 – сумма  авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал текущего года;

по строке 027 – сумма  авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал текущего года;

по строке 030 – сумма  земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика  по соответствующим кодам КБК  и ОКАТО. Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО. В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк;

по строке 040 – сумма  земельного налога, исчисленная к  уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между  исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый  период, указанной по строке 021 и  суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.

В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается  данное значение без знака «-», а  если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.

Сведения, указанные в  Разделе 1 декларации, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных  на данной странице, подтверждаю:» для  организации подтверждаются подписью руководителя организации или представителя, для индивидуальных предпринимателей – подписью индивидуального предпринимателя  или его представителя. При этом проставляется дата подписания.

Порядок заполнения Раздела 2 декларации «Расчет  налоговой базы и суммы земельного налога»

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в  границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения организации или физическому  лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков (долей земельных участков, расположенных в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доли в праве на земельный участок), используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности. В соответствующем отведенном поле указывается кадастровый номер земельного участка.